Система учета, анализа и контроля расчетов с персоналом по оплате труда образовательного учреждения

 

Выделенные бюджетные  ассигнования по отношению 2008 года к 2007 году незначительно снизились на -36,2 тыс. рублей (0,3%). Увеличение произошло  по статье «Заработная плата» из областного бюджета она увеличилась на 1853,7 тыс. рублей (39,2 %). Следовательно, увеличились  и статья «Начисления на оплату труда»  на 427,7 тыс. руб. (31 %). Это связано с повышением  минимального размера оплаты труда с 1 сентября 2007 года он составил 2300 рублей и увеличения тарифных ставок, увеличения у работников квалификационных категорий, что увеличивает фонд оплаты труда.

Все остальные статьи претерпели незначительные изменения, кроме статьи «Приобретение услуг» которая снизилась по отношению 2008 года к 2007 году на 1998,7 тыс. рублей (-46,4 %). Уменьшением расходов по статье «Коммунальные услуги» произошло, в связи с передачей одного здания школы в Муниципалитет. 

Сравнивая статьи расходов 2008г. и 2009г. видно значительное уменьшение почти всех статей сметных назначений. Бюджетные ассигнования уменьшились на 2839,7 тыс. руб. (-23,3 %). В основном изменения произошли по статьям: «Заработная плата»  на - 933 тыс. рублей (-14,2 %), «Приобретение услуг» на -929 тыс. рублей (-42,4%), «Поступление НФА» на - 417,4 тыс. рублей. Тенденция снижения связанна с изменением статуса школы, уменьшением контингента, выпуском детей сирот находящихся на государственном обеспечении, сокращение штатных единиц.

Для анализа структуры  сметы расходов школы рассмотрим данные таблицы 12, на ее основе построен график удельных весов каждой статьи в сметных назначениях, график представлен на рисунке 6.

 

Таблица 12 – Удельный вес заработной платы в сметных назначениях за 2007-2009 годы

Статьи расходов	Сметные назначения, тыс. руб.			Удельный вес, %.
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г
Из областного бюджета  в т.ч.	12127,8	12067,7	9222,3	99,4	99,2	98,9
1 Заработная  плата	4726,3	6580,0	5647,0	38,7	54,1	60,6
2 Прочие выплаты	33,0	32,3	22,8	0,3	0,3	0,2
3 Начисления  на оплату труда	1378,3	1806,0	1357,0	11,3	14,8	14,6
4 Приобретение  услуг	4088,7	2190,0	1261,0	33,5	18,0	13,6
5 Социальное  обеспечение	35,8	-	-	0,3	-	-
6 Прочие расходы	114,7	207,4	99,9	0,9	1,7	1,1
7 Поступление  нефинансовых активов	1751,0	1252,0	834,6	14,4	10,3	8,9
Из федерального бюджета в т.ч.	70,4	94,3	100,0	0,6	0,8	1,1
8 Заработная  плата	57,3	75,1	79,0	0,5	0,6	0,8
9 Начисления  на оплату труда	13,1	19,2	21,0	0,1	0,2	0,2
Итого	12198,2	12162,0	9322,3	100,0	100,0	100,0

Рассматривая рисунок 6 структуры статей расходов наглядно видно, что статья «заработная плата» графа 1, несмотря на уменьшение с 2007 по 2009 годы имеет наибольший удельный вес в каждой смете, что свойственно сфере услуг. При этом удельный вес этой статьи растет.

Сравнивая  2009 год и  2007 год, удельный вес вырос на 21,9 % (60,6 - 38,7). В 2008 году удельный вес больше чем в 2007 году на 15,4 % (54,1-38,7), а в 2009 году больше чем в 2008 году на 6,5 % (60,6 -54,1).

Рисунок 6 – Структура статей расходов по удельному весу

Удельный вес графа 3, статьи «Начисления на оплату труда» в 2008 году превышает эту же статью в 2007году. Превышение составило 3,5 % (14,8 - 11,3) а в 2009г. снизилась на 0,2 %. При этом статья «Начисление на оплату труда» имеет достаточно большой вес в структуре расходов и составляет в 2007 году 11,3 %, в 2008 - 14,8 %, в 2009 - 14,6 %.

 

При повышении статей расходов с 2007г. по 2009г. «Заработная плата», графа 8 и «Начисления на оплату труда», графа 9 из федерального бюджета, имеют небольшой удельный вес в структуре сметных назначений.

Графа 8 «Заработная плата» составляет: в 2007 году - 0,6%, в 2008 году - 0,8 %, в 2009 году - 1,1 %. Графа 9 «Начисления на оплату труда» составляет: в 2007 году - 0,1%, в 2008 году - 0,2 %, в 2009 году – 0, %.

Сравнивая 2007 г. и 2009 г. видно что, структура заработной платы из федерального бюджета увеличилась на 0,5 %.

Большое значение имеет изучение состава и структуры фонда заработной платы по видам выплат. Это связано с тем, что для большинства категорий работников, кроме основного оклада, предусмотрены доплаты, надбавки, премии и дополнительные выплаты к основному окладу. В процессе анализа устанавливается перечень выплат по фонду заработной платы, дается их количественная и качественная характеристика, а также проверяется обоснованность выплат.

Анализ использования фонда  заработной платы по его составу, т.е. по основной и дополнительной заработной плате, проводится по данным таблицы 13, составленной на основании сводных ведомостей за 2007 год, 2008 год и 2009 год.

 

Таблица 13 – Структура заработной платы в динамике за 2007 – 2009 годы

Показатель	2007 г., тыс. руб.	2008 г., тыс. руб.	Отклонение		2009г., тыс. руб.	Отклонение
			Абсолют-ное (+/-), тыс. руб.	Относи-тельное, %		Абсолют- ное (+/-), тыс. руб.	Относи-тельное, %
Оклад  штатных  работников, в том числе оплата по тарификации	1879,8	3292,0	1412,0	175,1	2898,8	-393,2	88,1
Доплата за категорию	185,8	258,5	72,7	139,1	-	-	86,5
Продолжение таблицы  13
Показатель	2007 г., тыс. руб.	2008 г., тыс. руб.	Отклонения		2009г., тыс. руб.	Отклонения
			Абсолют-ное (+/-), тыс. руб.	Относи-тельное, %		Абсолют- ное (+/-), тыс. руб.	Относи-тельное,%
Надтарифный фонд в том числе:	764,2	929,0	164,8	121,6	1004,6	75,6	108,1
надбавка	405,0	501,6	96,6	123,9	557,9	56,3	111,2
доплата	359,2	427,4	68,2	119,0	446,7	19,3	104,5
Стимулирующие выплаты  в том числе:	533,4	432,7	100,7	81,1	11,5	-421,2	2,7
премия	441,4	331,0	-110,4	75,0	4,0	-327,0	1,2
материальная помощь	92,0	101,7	9,7	110,6	7,5	-94,2	7,4
Отпускные в том  числе:	608,6	829,0	220,4	136,2	749,1	-79,9	90,4
ежегодный	554,1	716,8	162,7	129,4	640,3	-76,5	89,3
учебный	6,4	15,0	8,6	234,4	40,0	25,0	266,7
компенсация отпуска  при увольнении	48,1	97,2	49,1	202,1	69,1	-28,1	71,1
Больничный счет предприятия	15,0	13,3	-1,7	88,7	17,0	3,7	127,8
Ночные, праздничные	18,5	21,2	2,69	114,5	24,5	3,3	115,6
Часы замещения, совмещение, совместительство	265,3	266,6	1,3	100,5	191,8	-74,8	71,9
Региональный  коэффициент	559,1	656,5	97,4	119,4	639,0	-17,5	97,3
Итого	4829,7	6698,8	1869,0	138,7	5760,2	-938,6	86,0

Заработная плата по данным таблицы 13 увеличилась в 2008 году по сравнению 2009 годом на 1869 тыс. руб., что составило 138,7 % , а в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 938,6 тыс. руб. (86 %). Также по всем составляющим заработной платы в 2008 году по отношению к 2007 году произошло увеличение, исключение составляют: премия, она уменьшилась на 110,4 тыс. руб. (75%), оплата больничного листа уменьшилась на 1,7 тыс. руб. (88,7 %). Наибольшее увеличение произошло по окладу, увеличение составило 1412 тыс. руб. (175,1 %) и оплате отпускных увеличение составило 220,4 тыс. руб. (136,2 %). Это говорит о том, что в 2008г. произошло увеличение тарифных ставок. Небольшое увеличение произошло по оплате часов замещения, совмещения увеличение составило всего 1,3 тыс. руб. (100,5 %). Это говорит о положительной тенденции. Администрацией школы принимаются меры по ликвидации нехватки персонала.

Проводя сравнительный анализ уменьшения заработной платы в 2009 году по отношению к 2008 году можно сделать  вывод, что все показатели уменьшились кроме надтарифного фонда, который увеличился на 75,6 тыс. руб. (108,1 %) и больничных листов 3,7 тыс. руб. (127,8 %). Большое уменьшение произошло по окладу и составило -393,2 тыс. руб. (88,1 %) и по стимулирующим выплатам уменьшение составило -421,2 тыс. руб. (2,7 %). Так же снизилась оплата часов замещения, совмещения на 74,8 тыс. руб. (71,9%). Премии и вознаграждения, выплачиваемые за счет экономии средств, снизились т.к. экономия была незначительная, уменьшение окладов и часов замещения, совмещения произошло за счет сокращения штата. Увеличение надтарифного фонда произошло за счет повышения надбавок и доплат за работу не входящую в круг должностных обязанностей.

Положительным моментов является, увеличение оплаты учебных отпусков, которое составляет в 2008 году по сравнению с 2007 годом 8,6 тыс. руб. (134,4 %), а в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличение составило на 25 тыс. руб. (266,7 %). Это говорит о повышении образования работников школы.

Рассмотрим заработную плату по структуре и рассчитаем удельный вес каждого элемента заработной платы в общей заработной плате. Анализ проведем по данным таблицы 14 и на ее основе построим график, представленный на рисунке 7.

 

Таблица 14 – Структура заработной платы по удельному весу за 2007 – 2009 годы

Элементы заработной платы	Расходы, тыс. руб.			Удельный вес, %.
	2007 г.	2008 г.	2009 г	2007 г.	2008 г.	2009 г
1 Оклад  штатных  работников, в том числе оплата  по тарификации	1879,8	3292,0	2898,8	39,0	49,1	50,3
2 Доплата за  категорию	185,8	258,5	223,6	3,8	3,9	3,9
3 Надтарифный фонд	764,2	929,0	1004,6	15,8	13,8	17,5
4 Стимулирующие  выплаты	533,4	432,7	11,5	11,0	6,4	0,2
5 Отпускные	608,6	829,0	749,1	12,6	12,4	13,0
6 Оплата больничного листа за счет учреждения	15,0	13,3	17,0	0,3	0,2	0,3
7 Ночные, праздничные	18,5	21,2	24,5	0,4	0,3	0,4
8 Часы замещения,  совмещение, совместительство	265,3	266,6	191,8	5,5	4,1	3,3
9 Региональный  коэффициент	559,1	656,5	639,0	11,6	9,8	11,1
Итого	4829,7	6698,8	5760,2	100,0	100,0	100,0

 

Как наглядно видно из рисунка 7, основным составляющим элементом в структуре общей заработной платы является оклад и оплата за часы по тарификации, надтарифный фонд. Оклад графа 1 в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличился на 10,1% (49,1– 39). Увеличение связано с повышением окладов по ЕТС и категорий. В 2009г. по сравнению с 2008г. увеличение составило на 0,9 % (50,3– 49,1).

Рисунок 7 – Элементы заработной платы

 

Надтарифный фонд графа 3 в 2008г. по сравнению с 2007г. уменьшился на -2% (13,8-15,8), но в 2009г. вновь увеличился на 3,7% (17,5 -13,8). Оплата отпускных так же имеет большой удельный вес в структуре заработной платы и составляет в 2007 году 12,6 % , в 2008 году 12,4 %, в 2009 году 13 %  и имеет тенденцию увеличения. Увеличение удельного веса оплаты отпусков произошло в связи с увеличения учебных отпусков.

Удельный вес премий и  материальной помощи графа 4 входящих в состав стимулирующих выплат выплачиваемые за счет экономии средств в 2008г. по сравнению с 2007г. снизился на -4,6% (6,4 – 11).  В 2009г. по сравнению с 2008 г. снизился на -6,2% (0,2-6,4) и составил 0,2 %, что является наименьшим удельным весом в составе заработной платы в 2009 году. Данное изменение произошло из-за дефицита бюджета.

Для более полного анализа  использования фонда заработной платы рассмотрим в динамике рост среднемесячной заработной платы у разных категорий персонала. Анализ проведем по данным таблицы 15.

 

Таблица 15 – Среднемесячная заработная плата персонала школы в динамике за 2007 – 2009 годы

Категории работников	Среднемесячная заработная плата, руб.			Отклонение
				Абсолютное (+,-), чел.		Относительное, %.
	2007г.	2008г.	2009г.	2008  от  2007	2009 от  2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Всего по организации	7033	13228	12709	6195	-519	188,1	96,1
Административно управленческий персонал	9451	19037	18674	9586	-363	201,4	98,1
Педагогический состав: (чел) в том числе	8865	14499	13697	5634	-802	163,6	94,5
- учителя	9380	15955	15457	6575	-498	170,1	96,9
-учебно-вспомогательный  персонал	8230	12497	11278	4267	-1219	151,8	90,2
Прочий персонал	<p class