Система учета, анализа и контроля расчетов с персоналом по оплате труда образовательного учреждения

Основная цель анализа в системе управления - обеспечение эффективного функционирования ее управляемого объекта. Для достижения этой цели, исходя из сущности и роли анализа, его предмета и содержания, решаются основные задачи.

Основными задачами анализа являются:

1) изучение и оценка обеспеченности  учреждения трудовыми ресурсами;

2) количественная и качественная  характеристика структуры персонала;

3) выявление факторов и причин  отклонений фактических показателей  состояния штатов от нормативов, оценка негативных тенденций;

4) изучение полноты использования  рабочего времени и загрузки  каждого работника, характеристика  уровней совместительства и совмещения;

5) оценка производительности труда  и его эффективности;

6) анализ формирования и рационального  использования фонда заработной  платы, оптимальности его структуры;

7) выявление резервов повышения  эффективности труда, снижения  потерь рабочего времени, эффективности  расходования средств на оплату  труда, разработка мероприятий  по мобилизации выявленных резервов.

В качестве источников информации для  анализа привлекается планово-учетная  документация:

1) отчет об исполнении сметы расходов;

2) отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам;

3) штатное расписание;

4) тарификационные списки;

5) материалы табельного учета и движения кадров;

6) регистры бухгалтерского учета по начислению заработной платы, лицевые счета работников;

7) материалы результатов аттестаций и обследований условий работы персонала и др.

В зависимости от целей, задач  и объектов изучения используются разнообразные  приемы исследования, каждый из которых  характеризуется определенным составом изучаемых показателей, требованиями к их измерению, способами измерения влияния факторов.

Наиболее распространенные приемы сравнения экономических показателей: группировки, элиминирования и его разновидности, детализации, расчета абсолютных и относительных величин, динамических рядов.

Анализ включает выявление  уровня обеспеченности учреждений работниками  и оценку эффективности их труда, полноты использования рабочего времени и рационального расходования фонда заработной платы. Основные направления  и последовательность проведения анализа  определяются с учетом особенностей труда специалистов бюджетных учреждений, исходя из которых, применяются различные  показатели по труду и оценки их изменений.

Так, при изучении штатов учреждений используются показатели численности: физические лица и штатные единицы (утвержденные и занятые).

Показатель «физические  лица» характеризует численность работников - специалистов конкретной отрасли с их индивидуальными творческими способностями и психофизическими возможностями. Показатель «штатная единица» или «должность» определяет объем работы работника (физического лица) при установленной продолжительности рабочего дня или рабочей недели.

Организационно-техническая и экономическая  специфика деятельности бюджетных  учреждений находит свое отражение  в характерных объектах управления, анализа и соответствующих системах показателей.

 

Так, основными показателями деятельности для общеобразовательных школ - количество учащихся, количество учебных классов, наполняемость классов, количество часов учебной нагрузки учителей.

 

3.2 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

 

Анализ обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами необходимо начинать с выяснения перечня  нормативов, используемых в учреждении для планирования труда персонала, а также плановых показателей, утверждаемых вышестоящими организациями. Анализ состоит  в сравнении фактических показателей  с их плановыми и нормативными значениями, а также расчете и  оценке изменения ряда производных  показателей.

Общую картину состояния и тенденции  развития трудовых ресурсов учреждения дает анализ изменения среднесписочной  численности работников, проведенный  по категориям персонала, что позволяет  оценить также состав и структуру  трудовых ресурсов.

При анализе численности персонала  необходимо учитывать особенности  его состава в учреждениях  различных отраслей и уделять  особое внимание той группе работников, которые в наибольшей степени  непосредственно связаны с выполнением  функций учреждения, к данной группе в ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ» относится педагогический состав школы.

Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям в отчетном году с фактическим количеством  работников в предыдущем году.

Проведем анализ численности персонала в ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ» за ряд лет по составу и структуре трудовых ресурсов полученные данные представим в таблице 5 и 6.

 

 

Таблица 5 - Анализ структуры и численности персонала школы за 2007 – 2009 годы

Категории работников	Среднесписочная численность, чел.			Отклонение (+;-).
				Абсолютное, чел.		Относительное, %.
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 от 2007	2009 от 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Административно управленческий персонал	7	6	6	-1	-	-14,29	-
Педагогический состав: в том числе - учителя -учебно-вспомогательный  персонал	29   16 13	26   14 12	25   14 11	-3   -2 -1	-1   - -1	-10,34   -12,50 -7,92	-3,85   - -8,33
Прочий персонал	20	18	10	-2	-8	-10,00	-44,44
Итого	56	5	41	-6	-9	-10,71	-18,00

Абсолютные отклонения рассчитываются по формуле (6), а относительные отклонения по формуле (7).

  

                           Абсолютное отклонение = факт – план,                                  (6)

 

                Относительное отклонение = (факт / план) * 100 -100,                      (7)

 

Рассматривая таблицу 5 видно, что среднесписочная численность персонала имеет тенденцию уменьшения. Подобная тенденция может быть как результатом падения объема работы (сокращение численности контингента), так и выполнения мероприятий по повышению эффективности работы персонала. В целом по школе среднесписочная численность персонала с 2007 по 2009 год  снизилась на - 15 человек (41-56).

 

В 2008 по сравнению с 2007г., численность работников сократилась на 6 чел

(-10,71%), в том числе административно управленческий состав уменьшился на 1 человека (-14,29%), педагогический состав - на 3 человека (-10,34%), численность прочего персонала - на 2 человека (-10%).

В 2009 году по сравнению с 2008г. численность  работников сократилась на 9 человек (-18%), в основном изменения произошли в составе прочего персонала, он сократился на 8 человек (-44,44 %), численность административного персонала осталась неизменной. Для качественного анализа, необходимо проследить какие факторы повлияли на изменение численности работников.

 

Таблица  6 – Изменение структуры трудовых ресурсов по удельному весу за 2007-2009 годы

Категории работников	Среднесписочная численность, чел.			Удельный вес, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Административно управленческий персонал	7	6	6	12,5	12,0	14,6
Педагогический состав: в том числе - учителя -учебно-вспомогательный  персонал	29     16 13	26     14 12	25     14 11	51,8     28,6 23,2	52,0     28,0 24,0	61,0     34,2 26,8
Прочий персонал	20	18	10	35,7	36,0	24,4
Итого	56	50	41	100,0	100,0	100,0

 

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры  трудовых ресурсов. Ее изменение проиллюстрировано  данными таблицы 6 и на рисунке 1.

Рисунок 1- Структура трудовых ресурсов по удельному весу

 

На основании данных таблицы 6 и рисунка 1 можно сделать выводы о соотношениях между категориями персонала в целом по школе. Наибольший удельный вес в структуре трудовых ресурсов имеют педагогические работники и составляют в 2007, 2008, 2009 годах соответственно - 51,8%; 52%; 61%. Это является положительным фактором, так как эта группа работников, в наибольшей степени непосредственно связана с выполнением функции учреждения.

В процессе анализа, согласно рекомендации Савицкой Г.В. [43, с. 377], необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы,  связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Квалификационный уровень  работника во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования  и т.д.

Проведем анализ трудовых ресурсов в ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ по возрасту, полученные данные представим в таблице 7 и рисунке 2.

 

 

Таблица 7 – Качественный состав трудовых ресурсов школы по возрасту за 2007-2009 годы

Группы рабочих по возрасту, лет.	Численность работников, чел.			Удельный вес, %.
	2007 г	2008 г	2009 г	2007 г	2008 г	2009 г
от 20 до 30	8	7	3	14,29	14,00	7,32
от 30 до 40	11	7	4	19,64	14,00	9,76
от 40 до 50	6	6	4	10,71	12,00	9,76
от 50 до 60	23	20	17	41,08	40,00	41,46
от 60 до 70	4	6	11	7,14	12,00	26,83
Свыше 70	4	4	2	7,14	8,00	4,87
Итого	56	50	41	100,00	100,00	100,00

 

На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в качественном составе трудовых ресурсов занимают сотрудники, возраст которых составляет от 50 до 60 лет, что составляет в 2007, 2008, 2009 годах соответственно 41,08 %, 40 %, 41,46 %. Удельный вес сотрудников от 50-60 лет почти не изменяется. При этом происходит рост с 2007 по 2009 годы удельного веса сотрудников от 60 до 70 лет на 19,69 % (26,83-7,14) и снижается рост молодого состава коллектива: от 20-30 лет на 6,97 % (14,29-7,32), от 30-40 лет на 9,88 % (19,76 -9,76). Средний возраст работников - 48 лет, средний возраст педагогического состава -55 лет, наибольшее число сотрудников школы имеют пенсионный возраст. На протяжении многих лет состав  педагогического коллектива остается стабильным.

Рисунок 2 - Качественный состав трудовых ресурсов по возрасту

 

Поскольку уменьшение качественного  состава происходят в результате движения рабочей силы, то следует  тщательно выявлять причины увольнения молодого состава сотрудников (неудовлетворенность работой, низкой заработной платой, взаимоотношениями с руководством и коллективом, условиями труда и т.д.) и принимать меры, способствующие стабильности коллектива.

В школе принимаются меры для привлечения молодых педагогических специалистов, на основании коллективного договора предусмотрено материальное стимулирование, единовременное пособие на обзаведение хозяйством. Для привлечения иногородних специалистов, предоставляется временное жилье.

Администрация школы проводит собеседование с выпускниками педагогического  института города Нижнего Тагила.

Квалификационный уровень  рабочих зависит от образования. Рассмотрим изменения состава работников школы по этому признаку, полученные данные представим в таблице 8 и рисунке 3

Таблица 8 - Качественный состав трудовых ресурсов школы по образованию за 2007-2009 годы

Группы рабочих по образованию	Численность работников, чел.			Удельный вес, %.
	2007г	2008г	2009г	2007г	2008г	2009г
Среднее полное (неполное)	11	12	5	19,64	24,00	12,19
Среднее специальное	15	13	12	26,79	26,00	29,27
Высшее	30	25	24	53,57	50,00	58,54
Итого	56	50	41	100,00	100,00	100,00