Система учета, анализа и контроля расчетов с персоналом по оплате труда образовательного учреждения

2)  суммы начисленных дополнительных выплат, например, компенсации за книгоиздательскую продукцию, компенсаций в соответствии с законодательством РФ отражаются:

  по дебету счетов 0 401 01 212 «Расходы по прочим выплатам»

  кредиту счета 0 302 02 730 «Расчеты по прочим выплатам»;

3)суммы начисленных пособий  работникам по временной нетрудоспособности  и в связи с материнством: 

по дебету счета 0 303 02 830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством»

  кредиту счета 0 302 03 730  «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;

4)удержание из доходов  работников суммы НДФЛ отражается:

 по дебету счета  0 302 01 830 «Уменьшение кредиторской  задолженности по заработной  плате» 

 кредиту счета 0 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности  по налогу на доходы физических  лиц»;

5)выдача заработной платы  из кассы бюджетного учреждения:

по  дебету счета 0 302 01 830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по заработной плате»

кредиту счета 0 201 04 610 «Выбытия из кассы», одновременно делается проводка в кредит счета А 18 04 211;

6)неполучение в установленный  срок заработной платы (депонентская  задолженность) отражается:

  по дебету счета 0 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

 кредиту  счета 0 304 02 730 «Увеличение кредиторской  задолженности по расчетам с  депонентами»;

7)выдача депонированной  заработной платы работнику отражается:

по дебету счета 0 304 02 830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

кредиту счета 0 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Списание сумм невостребованной депонентской задолженности, числящихся на балансе, по которым истек срок исковой давности, относится на увеличение доходов организации.

Сроком исковой давности в общем случае считается срок, равный трем годам статья 196 ГК РФ.

Аналитический учет расчетов по заработной плате осуществляется в журнале № 6 «Журнал операций расчетов по оплате труда» (см. приложение П). К журналу прикладываются все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели, выписки из приказов и др.).

Данные из журнального  ордера заносятся в главную книгу  помесячно.

В приложении Р приведены основные проводки, используемые при учете заработной платы в ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ.

Учёт удержаний из заработной платы.

Из начисленной работникам заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и по инициативе организации.

Обязательными удержаниями  являются подоходный налог, удержания по исполнительным листам.

По инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников в ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ» могут быть произведены следующие удержания:

1) долг за работником;

2) ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

3) в погашение задолженности по подотчетным суммам;

4) за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

5) членские профсоюзные взносы, перечисления сторонним организациям.

Большинство доходов, выплачиваемых  работникам школы в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц. Перечень доходов, включаемых в налоговую базу, установлен ст. 208 НК РФ.

Работник может получить от организации доходы в денежной форме и в виде материальной выгоды. К доходам, полученным в денежной форме, относятся: заработная плата, доплаты  и надбавки, выплаты, обусловленные  районным регулированием оплаты труда, премии и вознаграждения.

Материальная выгода возникает  для работников школы при получении  призов, подарков на сумму свыше 4000 руб.

Выплачивая работникам доходы, школа обязана удержать налог  на доходы физических лиц и перечислить сумму налога в бюджет.

Перечень доходов, освобождаемых  от налогообложения, установлен ст. 217 НК РФ и содержит около 50 позиций. В школе к таким доходам, в частности, относятся:

1) пособия по безработице, беременности и родам;

2) компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные, оплата проезда и жилья);

3) компенсационные выплаты при увольнении работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

6) суммы материальной  помощи, не превышающие 4000 рублей;

7)  суммы выигрышей  и призов, не превышающие 4000 рублей и т.д.

По суммам начисленной  заработной платы применяется налоговая  ставка 13%.

Сумма доходов, полученных работником от организации, может быть уменьшена  на налоговые вычеты.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

В ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ» предоставляются стандартные и имущественные вычеты, которые уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 %. Общая схема определения размера задолженности по налогу установлена статьей 225 НК РФ.

Вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  работника и документа, подтверждающих его право на них (копия свидетельства  о рождении, справки с места  учебы детей, постановления об опеке, копия свидетельства о смерти для вдов, справка о том, что родитель является  единственным, справка из налоговой инспекции о предоставлении имущественного вычета).

Если работник работает в  организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получал по прежнему месту работы. При этом работник должен предоставить в бухгалтерию  школы справку о доходах с прежнего места работы по форме 2 - НДФЛ.

При этом для налога по доходам, в отношении которых предусмотрены  налоговые вычеты, установлена формула (5):

 

         Сумма налога = (сумма доходов - сумма налоговых вычетов) * 13%,       (5)

 

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые в ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ», в следующих суммах:

1) в размере 400 рублей  за каждый месяц налогового  периода, который распространяется на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил      40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется;

2) в размере  1000 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок. Данный вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил  280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.

Налоговый вычет  расходов на содержание ребенка (детей), производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), единственным родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере в сумме 2000 рублей на одного ребенка. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), единственным родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному виду работы на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Помимо стандартных налоговых  вычетов, налогоплательщику могут  быть предоставлены социальные налоговые вычеты по основаниям указанных в статье 219 НК.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика  при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

По просьбе  работников организация обязана выдать им справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога по форме 2-НДФЛ.

Начисления на оплату труда

С 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов. Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный).

Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское  страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в целом  совпадает с объектом по ЕСН, который  до 1 января 2010 г. определялся в порядке  ст. 236 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства. Перечень доходов, которые не облагаются взносами, приведены в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

В ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, установлены следующие тарифы страховых взносов:

1) в Пенсионный фонд РФ - 20 процентов.

Согласно п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов:

- лицам 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- лицам 1967 года рождения и младше они распределяются следующим образом: 14 % - на страховую и 6 % - на накопительную часть трудовой пенсии.

2) в Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;

3) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 %;

4) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 %.

С 2010 года предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ). Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. Регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено.

ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ» уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок, до 15 числа следующего месяца, за отчетным.

 

2.4 Отчетность ГБОУ СО  «Верхнесалдинская СКШ» по оплате труда

 

Отчетность организации  классифицируют по видам, периодичности  составления, степени обобщения  отчетных данных.

По видам отчетность подразделяют: бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям  хозяйственной деятельности, как  в натуральном, так и стоимостном  выражении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, неделю, декаду, месяц и составляется на основе данных оперативного учета.

Сведения, содержащиеся в  оперативной отчетности, используются для оперативного контроля и управления процессами производства.

По периодичности составления  различают внутригодовую и годовую  отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, декаду, месяц, квартал - ее называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - отчеты за год.

Налог на доходы физических лиц.

В течение года ГБОУ СО «Верхнесалдинская СКШ» ведет учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (см. приложение С).