Система финансов и налоговая система государства

Целевые трансферты передаются на развитие социальной сферы.

Система выравнивающих платежей - федеральные дотации нуждающимся провинциям.

Критерий такой нуждаемости - уровень бюджетной обеспеченности, который определяется путем сопоставления потребностей в расходах и налогового потенциала.

 

3. Формирование доходов и осуществление расходов

субфедеральных и местных бюджетов

 

Для бюджетов провинций и территорий Канады характерным является формирование доходов бюджетов по структуре, подобной федеральному бюджету. Иначе говоря, соотношение налогов, определяющих размер доходной части, у федерации и субъектов федерации похожи.

Однако существенным отличием является формирование части доходов за счет трансфертных платежей федерального правительства.

Существуют налоги, взимаемые совместно с федерацией, а есть собственные налоги провинций и территорий.

Среди совместных центральное место занимает налог на доходы физических лиц.

Во всех провинциях (кроме Квебека) ставки налогов устанавливаются как процент от федерального налога.

По налогу на доходы корпораций провинции (и муниципалитеты) имеют право добавлять к базовой федеральной налоговой ставке свои ставки. В основном этот налог собирают тоже федеральные налоговые органы, а затем перечисляет соответствующую часть провинциям.

Акцизы взимаются либо по твердой ставке, либо как процентная ставка к цене.

Налог с продаж также относится к налогам совместного ведения. Он взимается во всех провинциях за исключением Альберты, из трех территорий этот налог взимает только одна (Северо-Западная территория).

Самостоятельная часть налоговых источников доходов бюджета представлена налогами на природные ресурсы.

В большинстве провинций существуют самостоятельные целевые поступления на нужды здравоохранения.

Для провинциальных бюджетов основными статьями расходов являются: образование; здравоохранение, долевое финансирование муниципальных служб.

Часть расходов идет на финансирование отраслей материальной сферы.

Важной статьей расходов для бюджетов провинций является оказание финансовой помощи бюджетам муниципалитетов.

На местном уровне почти 50 % бюджетов формируется за счет местных налогов, а также за счет выдачи различных лицензий и разрешений.

Оставшаяся часть доходов бюджета складывается из финансовой помощи, поступающей от провинций.

В некоторых случаях помощь поступает из федерального бюджета.

Налог на имущество является основным местным налогом.

Объект обложения - недвижимость.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, собственники недвижимости.

Ставка налога определяется как процент от стоимости объекта обложения. Величину ставки устанавливают муниципалитеты. Периодически происходит переоценка имущества.

Провинции могут представлять муниципалитетам право собирать дополнительные налоги: на продажу спиртного, за услуги гостиниц и ресторанов.

Бюджеты местных территориальных образований являются главным источником финансирования капитальных вложений в создание объектов инфраструктуры. Также статьями расходов местных бюджетов являются: подготовка кадров, общее образование, медицинская помощь; водоснабжение и водоотведение; утилизация твердых отходов, землепользование, управление, дорожные работы, общественный транспорт, пожарная служба и полиция.

 

4. Бюджетный федерализм в Канаде

 

Бюджетный федерализм в Канаде отличается направленностью на выравнивание доходов провинций на основе финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня. В стране применяется вертикальное финансовое выравнивание.

Каждый финансовый год правительство Канады передает провинциям и территориям значительные средства. Исходным при распределении средств является существующее неравенство в экономическом развитии субъектов федерации и, как следствие, неравенство в оказываемых государственных и общественных услугах.

Наиболее существенные направления помощи: здравоохранение; образование; социальная помощь; общественные услуги.

Начиная с 1999 г., в Канаде формируется пятилетний план по оказанию федеральной помощи. Перспективное планирование позволяет производить необходимые федеральные перечисления более обоснованно.

1. Целевые трансферты на развитие социальной сферы. Порядок распределения целевых трансфертов, их размер устанавливаются на 5 лет, передача средств осуществляется ежегодно в рамках финансового года.

Целевые трансферты реализуются в денежной и налоговой формах.

Денежный трансферт - перевод средств из федерального бюджета в бюджеты провинций или территорий.

Налоговый трансферт - снижение федеральным правительством ставок по налогам с одновременным предоставлением провинциям (территориям) права повышать свои ставки по соответствующим налогам на аналогичную величину.

2. Система выравнивающих платежей.

Программа направлена на выравнивание условий провинций, территории в программе не участвуют.

Данный трансферт имеет несвязанный характер, т.е. не указываются цели использования поступающих средств.

Объем трансфертов рассчитывается по формуле, которая утверждена Законом и  учитывает налоговые базы провинций, подушевые доходы населения.

3. Для территории существует особая программа территориального финансирования.

В рамках этой программы северным территориям передается специальный трансферт,  предназначенный для снижения стоимости бюджетных услуг. 

Трансферт по программе территориального финансирования является несвязанным и направлен на общее повышение бюджетной обеспеченности территории.

Хотя для Канады характерно перераспределение полномочий в сфере финансов от центра к регионам, но существующие межбюджетные отношения делают систему финансов устойчивой, а развитие государства соответствующим и даже опережающим уровень других стран «семерки».

Наиболее существенный вклад в социальные расходы делает федеральное правительство, хотя полномочия по разработке и осуществлению программ принадлежат в основном провинциям.

 

 

Система финансов Великобритании

 

1. Общая характеристика финансовой системы Великобритании
2. Доходы и расходы государственного бюджета
3. Доходы и расходы местных бюджетов
4. Особенности организации бюджетного процесса

 

1. Общая характеристика финансовой системы Великобритании

 

Великобритания (Соединенное Королевство) - это конституционная монархия и парламентская демократия.

Королева является главой государства и главой законодательной власти. Высшая законодательная власть представлена двухпалатным парламентом - Палата лордов и Палата общин. Основные функции участия принадлежат Палате общин.

Исполнительную власть представляет правительство. Главой исполнительной власти является премьер-министр, который возглавляет одну их двух основных партий, имеющих в текущий момент большинство в палате общин. Деятельность правительства ведется именем королевы (сама монархия как учреждение называется Короной).

Финансовая система Великобритании включает в свой состав сферу государственных и местных финансов, специальные внебюджетные фонды, финансы организаций. Каждая сфера включает в себя ряд звеньев, под которыми понимаются особые по характеру деятельности субъекты финансовых отношений:

• государственные и местные финансы - государственный и местные бюджеты, государственный кредит и кредиты местных органов власти; специальные внебюджетные фонды  (социальные фонды и научно-исследовательские фонды);
• финансы предприятий (организаций) - финансы частных предприятий и финансы государственных корпораций.

Поскольку государство является унитарным, то существует два уровня бюджетов - государственный бюджет и местные бюджеты. Главным звеном здесь является государственный бюджет. Доля государственного бюджета в ВВП составляет около 40 %.

Бюджет центрального правительства Великобритании делится на две составляющих:

1. бюджет текущих доходов и расходов; 
2. капитальный бюджет.

Основными доходами текущего бюджета являются налоги, среди них преобладают прямые налоги. В совокупности прямые налоги  (вместе с платежами по социальному страхованию) формируют около 60 % доходов текущего бюджета.  Расходуются средства этого бюджета на финансирование отраслей материального производства, социальной сферы, расходы на оборону и государственное управление.

Доходы капитального бюджета формируются за счет поступлений процентов по государственным кредитам, которые предоставляются государственными корпорациями и органами власти, за счет возврата долгосрочных кредитов казначейства и части прибыли  Банка Англии. Расходы капитального бюджета включают расходы на управление государственным долгом, включая уплату процентов по долгу и долгосрочные кредиты корпорациям и органам государственной власти на осуществление капитальных вложений.

Местные бюджеты - это бюджеты графств и округов. По доходам и расходам они не входят в бюджет центрального правительства. Муниципалитеты обязаны соблюдать действующие в стране законы, принимать свои законодательные акты они могут только в соответствии с общегосударственными законами.

Доходы местных бюджетов формируются за счет налогов и сборов, а также за счет субсидий центрального правительства. Расходуются местные бюджеты на нужды образования, ЖКХ, строительство местных дорог, содержание местных властей.

Специальные внебюджетные фонды. Наибольшее значение имеют социальные и научно-исследовательские фонды.

Социальные фонды образуются за счет нескольких источников:

• страховые взносы застрахованных лиц;
• страховые взносы предпринимателей;
• страховых взносов государственных предприятий (для Фонда национального страхования);
• субсидии государства.

Ставки взносов зависят от уровня доходов.

Расходуются аккумулированные в фондах средства на оказание социальных услуг населению. Применяется следующие виды платежей:

1. выплата пенсий и пособий;
2. ссуды из бюджета фонда для финансирования взаимосвязанных расходов;
3. пособия «общественной поддержки» - помощь при переселении, поднятии хозяйства на новом месте, компенсация транспортных расходов;

4. кризисные ссуды - помощь гражданам в случае опасности для здоровья и жизнедеятельности в случае стихийных бедствий, других чрезвычайных ситуаций.

Главное место среди социальных фондов занимает Фонд национального страхования. Он создается за счет взносов граждан, государственных предприятий, субсидий государства. Средства фонда идут на выплату пенсий, пособий по безработице и по болезни.

Научно-исследовательские фонды. Среди них главное место занимает Фонд национальной корпорации по развитию исследований - формируются за счет доходов от продажи лицензий на право использования изобретений. Фонды независимы от государственного бюджета, имеют самостоятельный баланс. Государство предоставляет бессрочные ссуды и ежегодные субсидии названному фонду.

Расходы фонда предназначены для финансирования капитальных вложений частных предприятий, занимающихся научной разработкой проблем и внедрением достигнутых результатов в производство. Государственные университеты, национальные и частные компании, осуществляющие научные исследования и доработку до промышленного освоения, тоже получают средства из фонда.

Финансы предприятий (организаций). В государственном секторе преобладают корпорации, находящиеся в ведении правительства предприятия национализированных отраслей. В отраслевом разрезе это энергетические компании, железнодорожный транспорт и др. Финансовые отношения здесь представлены, с одной стороны, взаимосвязями с бюджетами через уплату налогов и за государственные кредиты, с другой стороны, получением целевых средств из бюджета.

Ведущие позиции принадлежат частным предприятиям. Политика правительства Великобритании нацелена на создание весьма благоприятных условий для частной предпринимательской деятельности, включая приватизацию неэффективных государственных предприятий.

Финансовый год в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. Кассовое исполнение бюджета осуществляет Банк Англии. Ответственность за контроль над исполнением бюджета несет казначейство со своими структурными подразделениями.

Существует два основных вида государственной финансовой поддержки:

1. блок-гранты;

2. гранты на специальные цели.

 

 

2. Доходы и расходы государственного  бюджета

 

Состав и структура доходов в бюджетной системе Великобритании определяется бюджетной политикой, проводимой правительством. С 1999 г. основное направление здесь - снижение налогового бремени для всех категорий налогоплательщиков и стимулирование их инвестиционной активности.

В Великобритании главными источниками доходов государственного бюджета являются налоги.

Классификация налогов по объекту обложения:

• налоги на доход - подоходный налог с физических лиц, корпоративный налог, налог на доход с производства топлива;
• налоги на капитал - налог с наследства, налог на прирост капитала;
• налоги на расходы - НДС, акцизы, таможенные пошлины.