Система финансов и налоговая система государства

Доверительные Фонды - целевые фонды, их ресурсы нельзя использовать на любые направления. Цели, на которые используются средства доверительных фондов, это социальное страхование, а также финансирование объектов производственной инфраструктуры.

Для фондов социального страхования ресурсы формируются за счет целевых налоговых сборов, а специальные фонды - за счет косвенных налогов, определенных для них.

Бюджет в США существует в форме резолюции, на основе которой принимаются два финансовых билля: по доходам и по расходам.

Бюджеты штатов и местных самоуправлений используются на удовлетворение нужд образования, здравоохранения, социальную помощь, финансирование правопорядка, состояния местных дорог и др.

Кроме собственных доходных источников на эти цели направляются субсидии из федерального бюджета (для бюджетов штатов) и субсидии из бюджетов штатов (для местных бюджетов).

Поступления из вышестоящих бюджетов ориентированы прежде всего на потребности образования, здравоохранения, социальную помощь.

В США применяется казначейская система кассового исполнения бюджета. Бюджетные средства хранятся на генеральном счете Нью-Йоркского банка Федеральной Резервной Системы (ФРС). Банки ФРС являются агентами правительства, действуют по указанию казначейства. Бюджетные средства в коммерческих банках не хранятся. Остатки могут находиться на счетах, но исключительно под залог в ФРС долговых обязательств, иных ЦБ, которые признаются Казначейством США абсолютно ликвидными.

Существенное место роль в сфере централизованных финансов США занимают внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды управляются автономно от бюджета и имеют строго целевое назначение.

Серьезное место в системе финансов США принадлежит государственному кредиту. В качестве кредитора или заемщика могут выступать как центральное правительство, так и правительство субъекта федерации - штата.

Форма заимствований, используемая правительством США, эмиссия ценных бумаг. Кредиты международных финансовых организаций, правительств иностранных государства как форма заимствований не применяется.

  Местные органы власти также обладают правом проводить заимствования. Местные займы бывают краткосрочного и долгосрочного характера, несут разную целевую нагрузку.

Краткосрочные предназначены для финансирования кассовых разрывов (образуются из-за несовпадения по времени между поступлениями доходов и необходимостью осуществления расходов) в рамках финансового года. Долгосрочные займы предназначаются для финансирования инвестиционных расходов.

 

2. Формирование доходной части федерального бюджета и осуществление расходов

 

Основной источник формирования централизованных денежных фондов государства - налоговые поступления  (до 90 %).

Применяемые группы налогов:

1. индивидуальный подоходный налог;
2. налог на доходы корпораций;
3. налоговые отчисления в фонды социального страхования;
4. налоги на наследство и дарения;
5. акцизы;
6. таможенные пошлины и сборы.

В федеральном бюджете основные поступления получают:

• от индивидуального подоходного налога;
• от налоговых отчислений в фонды социального страхования.

Косвенные налоги не играют существенной роли. Акцизы и таможенные пошлины составляют чуть более 5 %.

Характеристики индивидуального налогообложения доходов в США:

• прогрессивная шкала налогообложения;
• периодическое изменение действующих ставок налогообложения
• широкий перечень предоставляемых скидок, льгот и исключений из налогооблагаемой базы;
• в качестве субъекта налогообложения может выступать либо отдельный гражданин, либо семья;
• государством устанавливается минимальный уровень доходов, который не подлежит налогообложению.

Взносы в фонды социального страхования - вторая по значимости статья доходов федерального бюджета. Регулируется Законом о формировании фондов федерального страхования, действующим с поправками и изменениями с 1935 г.

Платежи состоят из 3 налогов:

1. налог для целей социального страхования (фонд пенсионный - пенсии по старости и потере кормильца, а также фонд по инвалидности);
2. налог для обеспечения медицинского обслуживания;
3. налоговые выплаты в федеральный фонд по безработице.

Первые два платежа выплачивают работодатели и работники по одинаковой ставке (по безработице - только работодатели).

Налог на доходы корпораций не играет решающей роли при формировании федерального бюджета. Его доля составляет 10-11 % налоговых доходов бюджета.

Доходы корпораций тоже облагаются по прогрессивной шкале.

Распределение расходов между бюджетами разного уровня в США достаточно традиционно для федеративного государства.

Основные расходы федерального бюджета:

• содержание федеральных органов законодательной и исполнительной власти,
• содержание судебных органов,
• содержание армии, а также иных служб, обеспечивающих безопасность государства,
• финансирование развитие науки, научно-исследовательских работ,
• финансирование социально-культурной сферы,
• финансовая поддержка бюджетов нижестоящего уровня,
• обслуживание государственного долга.

Существующая классификация расходов федерального бюджета предусматривает деление их по целевым программам, отдельным ведомствам и предметным статьям.

При анализе структуры расходов бюджета по функциональной классификации можно сделать вывод о социальной направленности бюджетных расходов. В совокупности это направление составляет более 60 % расходов федерального бюджета, а количество программ превышает 200 единиц. При этом более 20 % составляют расходы на социальное страхование.

Следующая статья расходов по удельному весу в общих расходах - расходы на национальную оборону. Более 16 % бюджета идет на эту функцию государства, в 2004 г. - 19 %.

Третье место зачастую занимают расходы на обслуживание государственного долга. Их удельный вес может доходить до 15-16 %.

На оказание финансовой помощи субъектам федерации идет 15-16 % расходов центрального правительства. Почти всегда - это целевое финансирование расходов.

Во второй половине 90-х годов в США удалось преодолеть дефицитность федерального бюджета, причем достигнутый уровень профицита составил более 170 млрд. долл., или почти 10 % расходной части бюджета. 

Максимум профицита был получен по итогам 2000 финансового года - 236,9 млрд. долл.

Однако в последующем весь «запас» был израсходован. Бюджет снова стал носить дефицитный характер. В 2004 г. дефицит составил 413 млрд. долл., показатель превышает 3 % ВВП.

 

3. Доходы и расходы бюджетов штатов и местных бюджетов

 

По причине собственного налогового законодательства штатов единой картины по источникам формирования бюджетов нет. Однако можно отметить, что зачастую бюджеты штатов в основном наполняются за счет налога с розничных продаж, акцизов. Около 30 % представляют подоходные налоги (варьируется по штатам). Прочие налоги не играют существенной роли при формировании бюджетов штатов.

Отличия подоходного налога для разных штатов:

1. по уровню ставок налога;
2. по объект налогообложения;
3. по системе льгот и вычетов при определении налоговой базы.

При определении (расчете) размера федерального подоходного налога происходит вычет суммы налога, уплаченной на уровне штата и местном уровне.

Налог с продаж может составлять 30% и более. Поскольку ставка налога устанавливается правительством штатов, эти ставки различаются (штат Колорадо - 3 %, штат Нью-Йорк - 8,25 %).

Налоги на доходы корпораций составляют незначительную величину, в основном  они составляют 5-7 % доходной части бюджета штатов.

Еще один налоговый источник - взносы в фонды по безработице, они существуют и на уровне штатов.

Более 15 % доходов бюджетов штатов составляют неналоговые доходы. В этой части прежде всего отметим такиедоходы:

• доходы по ценным бумагам правительства штата;
• доходы от собственности штата;
• различные административные сборы.

Еще одна важная составляющая доходов бюджета штатов - финансовая поддержка из федерального бюджета. За счет федерального бюджета может формироваться более 20 % доходов бюджетов штата. Около 2 % составляют поступления из местных бюджетов.

В основном средства из бюджетов иных уровней предназначены для финансирования целевых программ на условиях долевого финансирования. 

Для местных бюджетов большое значение имеют имущественные налоги, как правило, они дают более трех четвертей всех налоговых поступлений.

В соответствии с действующим законодательством, местное самоуправление в США имеет собственную налоговую базу, следовательно, налоговые поступления могут отличаться как по размеру, так и по структуре. Однако для всех местных самоуправлений всех штатов обязательным является согласие властей штатов на проведение определенной налоговой политики.

Местные налоги можно распределить по трем группам:

1. прямые и косвенные налоги, которые собираются только на местах;
2. налоги, представляющие собой надбавки к общегосударственным налогам (индивидуальные и корпоративные подоходные налоги);
3. прочие сборы и платежи (налоги на транспортные средства, на содержание собак, на зрелища, на гостиницы, налоги на парковку автомобилей). 

В качестве объекта налогообложения может быть недвижимое имущество, а также материальная и нематериальная личная собственность.

В соответствии с правами, которыми наделены местные органы власти, могут устанавливаться налоги только на материальную собственность, только на нематериальную собственность, или на одну и на другую собственность. При этом собственность, используемая для целей потребления, таким налогом не облагается, либо облагается по более низкой ставке, чем собственность, используемая для получения дохода.

Налог с продаж определяет менее 10 % доходов местных бюджетов. Хотя в крупных мегаполисах этот показатель существенно выше (Чикаго, Хьюстон, Лос-Анджелес и др.).

Подоходные налоги с физических лиц и корпораций на местном уровне не играют определяющей роли. 

Примерно 40 % доходов местных бюджетов могут составлять поступления средств от государственных бюджетов, при этом более 30 % составляют поступления от бюджетов штатов, остальное - из федерального бюджета.

Федеральные средства поступают в виде дотаций либо в виде целевых средств для реализации определенных социально-экономических программ. Основные направления использования таких средств - на нужды образования, здравоохранения, социального обеспечения, строительство автомагистралей и пр. 

К неналоговым поступлениям, которые составляют изрядную часть доходов муниципальных бюджетов, относятся:

• доходы от коммунальных услуг;
• доходы от муниципальной собственности;
• доходы от продажи облигаций;
• доходы от административных сборов;
• доходы от выдачи лицензий, пошлин, штрафов.

Бюджеты штатов и местных органов власти предназначены на реализацию тактических целей, а именно: образование, здравоохранение, правопорядок, охрана окружающей среды, региональное и местное дорожное хозяйство.

Средства штатов, а также местных самоуправлений преимущественно используются на реализацию социальных программ, создание экономических условий для развития бизнеса, создание и поддержание территориальной инфраструктуры.

В соответствии с действующим законодательством и на уровне штата, и на уровне местных органов власти, законодательная власть не может планировать дефицитный бюджет. 

 

4. Внебюджетные фонды в финансовой системе США

 

В подсистеме централизованных финансов важное место занимают внебюджетные фонды. Они функционируют как самостоятельные финансовые учреждения, т.е. автономно от бюджета. Имеют строго целевое назначение. Находятся в государственной или муниципальной собственности.

К таким фондам относятся:

• фонды социального страхования - по старости, по случаю потери кормильца, по инвалидности;
• экономические фонды - фонд перестройки и развития экономики, формируется из средств федерального бюджета для страхования банковских операций с частными промышленными компаниями, фонды агентства экономического развития, формируется из средств бюджетов штатов для предоставления финансовой поддержки производственным компаниям;
• научно-исследовательские фонды - финансирование государственных научных центров (национальный научный фонд), которые осуществляют фундаментальные научные исследования, и финансовая поддержка прикладных разработок в промышленности, строительстве и пр.;
• военно-политические фонды - средства фондов находятся преимущественно в распоряжении президента и используются в качестве дополнительного финансирования особо важных целевых мероприятий.