Система финансов и налоговая система государства

Расходы на обслуживание государственного долга выросли и составляют более 14 % расходной части бюджета.

 

3. Доходы и расходы местных бюджетов

 

Существует тенденция увеличения доли бюджетов регионов, департаментов, округов в общих налоговых поступлениях. Это обусловлено децентрализацией политики, проводимой правительством. Местные бюджеты формируются за счет местных налогов, субсидий и займов, прочих поступлений.

Доля налогов в местных бюджетах превышает 40 %. Основные налоги, обеспечивающие поступления в бюджеты:

• земельный налог на застроенные участки;
• налог на незастроенные участки;
• налог на жилье;
• промысловый налог;
• профессиональный налог.

Земельный налог на застроенные участки касается всей недвижимости. Налогооблагаемая часть определяется как половина кадастровой арендной стоимости участка. Освобождены от налога: государственная собственность, здания, находящиеся за пределами городов и предназначенные для сельскохозяйственного использования, здания, принадлежащие лицам, старше 75 лет, и лицам, получающим пособие по инвалидности.

Налог на незастроенные участки затрагивает поля, луга, леса, болота, участки под застройку и пр. Налоговой базой является кадастровый доход, его определяют в размере 80 % от кадастровой арендной стоимости участка. Участки, находящиеся в государственной собственности, освобождены от налога.

Налог на жилье взимается с собственников жилья и арендаторов жилых помещений. Существуют дифференцированные ставки налога для внесения налога в разные типы местных бюджетов:

• большая часть вносится в бюджет округа;
• в бюджет департамента вносится половина взноса в бюджет округа;
• в бюджет региона вносится 3 % от ставки округа.

Промысловый налог уплачивается физическими и юридическими лицами, которые занимаются производственной деятельностью, но не получают за нее зарплату. Обложению налогом подлежит разовая закупка товара с целью перепродажи, периодические сезонные работы, производственная деятельность постоянного характера.

Около 20 % доходов местных бюджетов образуется за счет государственных субсидий. Различают два вида субсидий:

1 - на текущие нужды (главным образом на социальную помощь, до 60 % всех субсидий);

2 - на капитальное строительство.

Местные органы власти тоже создают фонды, например заемные фонды, преимущественно они имеют инвестиционные цели, иногда используются для покрытия кассовых разрывов в местных бюджетах.

Примерно 30 % доходов формируется за счет собственных займов местных органов власти на денежных рынках.

Расходы местных бюджетов тоже делятся на текущие и расходы капитального характера.

Около трети текущих расходов местных органов власти приходится на содержание административно-полицейского аппарата (управление, полиция, гражданская оборона, пожарная охрана). Еще треть расходов - ресурсы, направляемые в сферу высшего и среднего образования, культуры. Остальные расходы - это расходы на производственную инфраструктуру (транспорт, водоснабжение, газоснабжение и т.п.), а также на погашение полученных займов.

Капитальные вложения, которые осуществляют местные органы власти, занимают внушительную нишу в общих государственных капиталозатратах (более 50 %).

Местные бюджеты зачастую дефицитны, поэтому нуждаются во внешних ресурсах для финансирования своих программ. Государство предоставляет местным органам власти субсидии. Выделяют два вида субсидий:

1. на текущие расходы (около 60 % идет на социальные программы);

2. на капитальное строительство.

Кроме субсидий местные органы власти привлекают, как отмечали ранее, средства с денежных рынков. При этом они ограничены в степени свободы по принятию соответствующих решений государственными законодательными актами.

 

 

4. Организация бюджетного процесса во Франции

 

Бюджетный процесс регулируется специальными статьями Конституции 1959 г., многочисленными законами, декретами, регламентами, инструкциями, где определяется порядок представления проекта бюджета, функции центральных и региональных органов власти, участвующих в бюджетном процессе.

Составление проекта бюджета - на данной стадии существенна роль главного финансового органа страны - Министерства экономики, финансов и бюджета.

Каждое министерство и ведомство, располагая инструкциями и контрольными цифрами, составляет смету. После подготовки таких смет, они сводятся воедино, составляется проект бюджета, который должен быть одобрен правительством. В случае получения такого одобрения проект бюджета направляется в парламент.

Для осуществления парламентского контроля за увязкой бюджета с экономическими программами проект бюджета направляется вместе с докладом о выполнении индикативного плана, состоянии финансирования экономических программ.

Рассмотрение проекта бюджета осуществляется специальными финансовыми комиссиями обеих палат парламента. Однако Национальное собрание обладает большими полномочиями в области принятия бюджета. Проект бюджета сначала представляется на рассмотрение Национального собрания, для принятия решения по проекту палате дается 40 дней. Сенат располагает только 15 днями.

Палатам дается возможность дважды совместно обсудить проект бюджета. Если между палатами проявляются разногласия, то решающее слово принадлежит нижней палате.

В целом процесс рассмотрения и утверждения проекта бюджета ограничивается 70 днями. Если парламент в течение этого периода не принимает решения по бюджету, то право утверждения переходит к правительству. В этом случае президент имеет право своим указом придать бюджету законную форму.

Кассовое исполнение бюджета во Франции возложено на казначейство, входящее в структуру Министерства экономики, финансов и бюджета. Все средства, поступающие в виде бюджетных платежей, перечисляются на счет правительства в Банк Франции. На территории государства действует сеть специальных агентств казначейства (бухгалтерий), которые обобщают ежедневные данные учета всех субъектов-получателей бюджетных средств.

Организация исполнения расходов бюджета возложена на Министерство экономики, финансов и бюджета. Но непосредственными исполнителями являются министерства и ведомства, которые составляют сметы расходов.

Обобщающие данные об исполнении бюджета за год представляются в Счетную палату для анализа и составления декларации о соответствии данных центрального учета и в отдельных организациях.

Существует три вида контроля за исполнением государственного бюджета:

• административный контроль - ведется в системе бухгалтерского учета исполнения бюджета, когда бухгалтеры более высокого уровня проверяют бухгалтеров более низкого уровня, а сами контролируются главным казначеем;
• судебный контроль - осуществляется счетной палатой, которая проверяет состояние учета и отчетности в организациях, ведущих бюджетные счета;
• парламентский контроль - осуществляется в ходе обсуждения и принятия закона об исполнении бюджета, основанием для которого являются документов, предоставляемых Счетной палатой, фининспекторами, а также отдельных министерств, исполнявших бюджет.

Во Франции действует Генеральная инспекция финансов, которую можно представить как корпорацию финансовых инспекторов-контролеров, которая связана с кабинетом министра финансов, но не входит в структуру министерства. Фининспекторы имеют право в рамках административного контроля контролировать состояние учета во всех звеньях государственных финансов, включая частные предприятия, деятельность которых затрагивает интересы казначейства (транспортные компании, строительные компании).

Действия Счетной палаты распространяются на главные бухгалтерии основных распорядителей кредитов. Счетная палата готовит доклад в парламент об исполнении бюджета.

Составление отчета об исполнении бюджета. Отчет готовит Министерство финансов и экономики, а закон об исполнении принимается парламентом.

 

 

Система финансов Германии

 

1. Общая характеристика финансовой системы Германии
2. Доходы и расходы государственного бюджета
3. доходы и расходы бюджетов субфедерального и местного уровня
4. Германская модель бюджетного федерализма

 

 

1. Общая характеристика финансовой системы Германии

 

Германия является федеративным государством.

Базисным  фактором, определяющим финансовую политику правительства, является объединение восточной и западной частей страны. Так, для сглаживания различий в уровне экономического развития был введен так называемый «налог на солидарность», означавший по сути увеличение налогообложения личных доходов и доходов корпораций.

После объединения в состав ФРГ входят 16 (было 10) федеральных земель (субъекты федерации), более 11 тыс. общин, или коммун (и округов).

Особенности финансовой системы Германии определяются ее государственным устройством - это федеративное государство.

Вторым фактором, обуславливающим особенности финансовой системы, является немецкая модель управления национальным хозяйством, которую называют социальным рыночным хозяйством. Характеризуется высокой ролью государства в экономике.

Во главе деятельности государства - обеспечение равного распределения социальных благ между всеми членами общества. Высокий уровень гарантий требует высоких затрат товаропроизводителей и услугодателей. Самая высокая стоимость рабочего часа - тоже в Германии. Однако высокий размер пособия по безработице служит дестимулирующим началом к труду.

Такие социальные цели требуют значительных финансовых изъятий в государственный бюджет, земельные и местные бюджеты. Поэтому уровень налогообложения в Германии превышает за 65 % нераспределенной прибыли.

Государство поддерживает ряд отраслей, являющихся убыточными (угольная, сталелитейная, судостроительная). По некоторым данным, до 30 % государственных тратится на прямые субсидии таким предприятиям.

Основные правила функционирования финансовой системы определяются Финансовой конституцией ФРГ, которая является крупным разделом Основного закона страны (раздел Х «Финансы», ст. 104а-115). Документ регламентирует отношения между федерацией и землями, общинами, в нем установлены правовые основы распределения по уровням бюджетной системы (расходы, которые обусловливают социально-экономическое развитие страны; компетенция органов власти в области налогового законодательства; налоговые поступления).

Главная цель в соответствии с Финансовой конституцией - достижение единого  жизненного стандарта на территории всей страны, для этого государство перераспределяет ресурсы и предоставляет общественные блага в равной мере всем землям.

Механизм финансового выравнивания воплощает идеи бюджетного федерализма германской модели.

Финансовая система Германии имеет две основных сферы:

• государственные и местные финансы;
• финансы организаций.

Сфера государственных и местных финансов делится на три уровня - федеральный уровень, уровень земель и уровень общин.

Ведущее место принадлежит сфере государственных финансов, внутри нее - федеральному уровню. На его долю приходится финансирование стратегически важных расходов, предоставление субсидий и ссуд бюджетам нижестоящего уровня, прежде всего бюджетам земель. На уровне земель и общин в основном финансируются социальные программы.

В сфере государственных и местных финансов выделяются звенья:

• федеральный бюджет, бюджеты федеральных земель и местные бюджеты;
• финансы специальных правительственных и внебюджетных фондов;
• государственный и муниципальный кредит.

Налоговые доходы формируют примерно 80 % всех  доходов бюджета. Неналоговые поступления складываются из прибыли государственных предприятий,  доходов от участия в капитале, государственных кредитов, приватизации, рентных платежей.

Расходы федерального бюджета обеспечивают традиционные сферы деятельности федерации, земель и общин.

C 80-х годов ХХ века в Германии существовал дефицит государственного бюджета. Причем величина дефицита превышает критерий, установленный Маастрихтским соглашением. Значительное увеличение дефицита бюджета произошло после объединения двух Германий. Только со второй половины 90-х (с 1997 г.) правительству удается добиться снижения дефицита бюджета.

Бюджетный год в Германии совпадает с календарным.

Бюджеты земель и общин составляют 20 % национального дохода Германии. Составляются проекты бюджетов исполнительными органами власти, принимаются - органами представительной власти.

Перечень запланированных доходов и расходов местных органов власти называют бюджетным уставом. В некоторых землях финансовый год правильнее назвать период, потому что он длится два календарных года. Отчеты федеральных земель, составляемые с разной периодичностью, содержат результаты исполнения бюджета.

Специальные внебюджетные фонды обеспечивают ресурсами отдельные целевые программы. Наиболее крупные фонды - это фонды социального страхования: