Система финансов и налоговая система государства

Основными налогами, формирующими доходы государственного бюджета, являются:

1. подоходный налог с физических лиц;
2. подоходный налог с юридических лиц;
3. НДС.

Подоходный налог с физических лиц формирует практически четверть налоговых доходов государственного бюджета. Субъектами обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы.

У резидентов этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей.

Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.

Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления.

Категории доходов:

1. доход, полученный от земельной собственности, ведения сельскохозяйственной деятельности, а также строений и сооружений,

2. доход от капитала включает все виды денежной ренты - проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях и пр.

3. доходы от работы по найму и доходы лиц свободных профессий - объединяет все трудовые доходы.

Доходы лиц, работающих по найму, являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц. Доходы лиц свободных профессий представлены гонорары журналистов, вознаграждения за использование изобретений, патентов, жалованье ревизоров, управляющих.

4. предпринимательство касается доходов мелких предпринимателей В Италии малый бизнес производит значительную долю продукции, напомним.

5. прочие источники.

Согласно новому кодексу, налогоплательщик имеет право на вычет из облагаемой суммы ряда расходов.

Применяется прогрессивная шкала, минимальная ставка - 10 %, максимальная ставка - 50 %.

Взносы в фонды социального страхования составляют примерно 28 % всех налоговых поступлений. При этом взносы работодателей дают 23 %.

С 2000 г. существует единая ставка для занятых - 9,19 % зарплаты. Для работодателей существует две ставки:

1. 31,88 % - для торговых предприятий;
2. 31,86 % - для промышленных предприятий.

Подоходный налог с юридических лиц распространяется на все промышленные, коммерческие и кредитно-финансовые компании на территории страны, а также на их заграничные филиалы. Под него попадают и мелкие частные предприятия, не имеющие статуса акционерных обществ, но построенные на долевом участии в капитале.

Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли.

Специальные правила регулируют обложение доходов, полученных за границей.

С 2000 г. налог взимается по единой ставке 37 %. Кроме нее в Италии имеются две специальные ставки. Для финансовых и холдинговых компаний, оперирующих только с ценными бумагами, ставки подоходного налога составляет 4,25 %. Компании и организации со «смешанным» капиталом, в котором доля участия государства превышает 50 %, уплачивают налог по ставке 6,25 %.

Местный подоходный налог является основным налоговым источником для региональных и местных бюджетов. Он полностью зачисляется в доходы  бюджетов местных органов власти, хотя взимается он центральным правительством.

Плательщики налога - юридические и физические лица.

Не все доходы, облагаемые обычным подоходным налогом, подпадают под местное подоходное налогообложение. Местному обложению подлежат доходы физических лиц в виде прибыли от операций с ЦБ, от переоценки недвижимости, предпринимательских доходов, доходов лиц свободных профессий. Ставка налога составляет 16,2 %.

Налог с наследства и дарений платится при смене собственника. Объект обложения - передаваемое имущество. Оценка имущества осуществляется по рыночной стоимости. Применяется «двойная прогрессия» - учитывается не только стоимость имущества, но также степень родства. Как следствие, налог состоит из двух частей:

1 - налог с общей стоимости наследуемого (отдариваемого) имущества;

2 - налог с доли наследства (дара), получаемого каждым наследником, начиная с братьев и сестер (супруги, родители, дети от второй части налога освобождены).

Применяется необлагаемый минимум.

Налог на добавленную стоимость действует с 1973 г., взимается по дифференцированным ставкам. В настоящее время их пять:

• нулевая ставка, которая применяется к экспорту товаров и услуг.
• основная - 9 %,
• две повышенные - 18 % и 38 %,
• льготная - 2 %,

Льготная ставка 2 % применяется к товарам первой необходимости (хлеб, молоко и другие продукты питания), а также газетам, журналам.

По основной ставке 9 % облагается широкий круг промышленных изделий, в том числе текстильных.

Продукты питания и спиртные напитки, продаваемые через ресторан, а также бензин и нефтепродукты облагаются по ставке 18 %.

Самая высокая ставка применяется к предметам роскоши (меха, ювелирные изделия, спортивные автомашины).

По нулевой ставке облагаются экспортные операции (товары и услуги).

Не облагается НДС купля-продажа ЦБ, земельных участков, кредитные сделки, сделки по реорганизации предприятия (слияние, поглощение).

Вторым среди косвенных налогов по вкладу в бюджет являются акцизы. Подакцизными товарами являются спирт, алкогольные напитки, табак, сахар, нефть и нефтепродукты, электроэнергия, бананы, стройматериалы и др. Ставки налога устанавливает правительство.

Особая категория косвенных налогов представлена такими старейшими фискальными инструментами, как гербовый, регистрационный и концессионный налоги.

 

 

3. Расходы бюджетов в Италии

 

Вопросами государственных расходов ведает государственное казначейство. Оно же осуществляет финансовый контроль.

На уровне местных финансов значимую роль играет Министерство внутренних дел.

Основные составляющие расходов консолидированного бюджета Италии:

• социальные расходы занимают около 70 % общей величины расходов;
• расходы на оборону составляют около 7 % общего объема расходов бюджета;
• расходы на общее управление (содержание органов законодательной власти, исполнительной власти, суда, прокуратуры, полиции, министерств и ведомств) также составляют около 7 %;
• расходы на охрану правопорядка занимают 6 % всех расходов;
• прочие расходы  - примерно 10 %.

Расходные обязательства местных уровней распределяются следующим образом. На бюджетах регионов лежит обязанность по финансированию:

• услуг медицинских учреждений,
• планирования градостроительства,
• водоснабжения,
• дорожного строительства,
• внутрирегионального пассажирского транспорта.

При этом в законодательстве особо оговорена возможность передачи части расходных полномочий органами власти регионов на нижестоящие уровни бюджетной системы.

Бюджеты провинций несут расходы по финансированию:

• строительства и содержания государственных автомобильных дорог регионального значения,
• финансированию водного и горного транспорта,
• мероприятий по защите окружающей среды
• образовательных учреждений и культурных заведений регионального значения (местные университеты, музеи, театры и т.п.).

Основными статьями расходов бюджетов муниципалитетов являются:

• содержание местных подразделений полиции,
• финансирование системы социального обеспечения,
• строительство и содержание зданий для органов юстиции и образовательных учреждений,
• строительство, ремонт и уборка муниципальных улиц и дорог,
• обеспечение населения муниципалитета газом и электроэнергией.

Следует отметить, что некоторые из указанных расходных полномочий в большинстве муниципальных образований были переданы с вышестоящих уровней бюджетной системы. Передача расходных полномочий в Италии сопровождается выделением целевых грантов из бюджета соответствующего уровня на осуществление переданных расходов.

 

4. Контроль управления местными финансами

 

Текущая конституционная реформа 2001 г. предоставляет больше самостоятельности всем субнациональным органам власти. Реформа была проведена совсем недавно и должна исполняться на региональном и местном уровне. Реальные результаты воздействия реформы на РМОВ на данный момент оценить трудно. Отметим, что преобразования находятся в русле процессов европейской интеграции.

В то же время в Италии сохраняется достаточно жесткий контроль со стороны государства за состоянием местных финансов.

Управление финансами местными органами власти в Италии ограничивается детально прописанной законодательной базой, которая в некоторых случаях снижает возможность местных администраций маневрировать при принятии важных финансовых решений.

Объект финансового контроля - местные органы власти

Субъекты финансового контроля:

• Центральное правительство (Центральное управление местными финансами);
• Министерство внутренних дел (Департамент по местным финансам);
• Государственное казначейство;
• Государственная счетная палата
• Внешний аудитор;
• Внутренний аудитор.

Следует также назвать орган по контролю финансового состояния и соблюдения правил ведения учета в РМОВ, включающий представителей:

• Совета Провинций Италии,
• Национальной Ассоциации Муниципалитетов Италии,
• центрального правительства
• независимых экспертов.

Обсуждение вопросов по управлению местными финансами проходит на Конференциях для центральных и субфедеральных органов власти. Решения, принимаемые на этих конференциях единогласно, получают статус законов. Соответствующее предложение парламенту поступает от центрального правительства.

В Италии государство контролирует качество управления общественными финансами на местном уровне, путем установления индикаторов качества предоставляемых услуг. Например:

1.расходы на обслуживание долга меньше определенной доли текущих доходов;

2. ограничение размера дефицит процентами от суммы текущих расходов и суммы погашения долга;

В соответствии с законодательством РМОВ должны поддерживать текущий профицит бюджета, который должен покрывать расходы на обслуживание и погашение долга.

В области планирования финансов действует Пакт о стабильности между Правительством Италии и региональными (местными) органами власти.

Целью данного документа является снижение дефицита бюджетов субнационального уровня «путем соответствующего построения межбюджетных отношений». Иначе говоря, правительство Италии берет на себя предоставление трансфертов местным бюджетам, местные органы власти берут на себя выполнение ряда условий по формированию бюджета и использованию его ресурсов.

Существует ряд ограничений по бюджетному процессу для местных органов власти.

Может быть признано, что муниципалитет или провинция находится в ситуации структурного дефицита. Эта ситуация отслеживается через систему показателей, которые рассчитываются по данным за последний финансовый год.

Чрезвычайная комиссия является внешним управляющим для местных органов власти.

Важность комиссии подчеркивается тем, что она назначается Президентом страны. Главной целью Комиссии является устранение причин, приведших к неудовлетворительному состоянию финансов.

При введении внешнего управления функции планирования финансов переходят к  МВД.

В отношении регионов режим внешнего управления не вводится, однако региональные законы (включая Закон о бюджете) подвергаются проверке на соответствие национальному законодательству. Если обнаруживаются разногласия, центральное правительство может обратиться в Конституционный Суд для разрешения спорной ситуации.

Также государство осуществляет контроль за долговой политикой местных органов власти. Как мы отмечали, центральное правительство устанавливает прямые и косвенные ограничения на объемы долгов органов власти других уровней (регионы, провинции, муниципалитеты).

Если эти ограничения не соблюдаются, то согласно законодательству возможно вмешательство центрального правительства в управление финансами.

Государство ограничивает и расходы на обслуживание и погашение основного долга и процентов по долгу.

 

 

Система финансов Японии

 

1. Общая характеристика финансовой системы Японии

2. Формирование доходов государственного и местных бюджетов

3. Расходы государственного и местных бюджетов

4. Бюджетный процесс в Японии

 

1. Общая характеристика финансовой системы Японии

 

Япония является конституционной монархией, номинально главой государства является император.

Премьер-министр страны представляет исполнительную власть государства.