Система финансов и налоговая система государства

На уровне земель и общин наиболее крупные расходы приходятся на социальные программы, в Германии около 25 % расходов бюджетов земель и общин приходится на образование, а высшее образование финансируется из этих бюджетов на все 95 %.

За счет бюджетов земель и общин финансируются расходы на здравоохранение, ЖКХ, правопорядок. Кроме того, финансируются, естественно, расходы на содержание соответствующих органов власти, выплату процентов по займам и их погашение.

Права земель в области расходов в конституции отдельно не перечисляются, но отмечено, что земли имеют полномочия в тех сферах, которые не отнесены к компетенции федерации.

Бюджеты многих земель имеют дефицит.

Местные расходы должны покрываться за счет собственных доходов. Принцип самоокупаемости выполняется достаточно жестко. Кредиты допускаются только для покрытия бюджетных дефицитов и для инвестиционных целей.

Основные направления расходов местных органов власти: общее (государственное) управление; безопасность и правопорядок; школы (среднее образования); наука и культура; социальная помощь; здравоохранение, спорт, досуг; строительство и транспорт; коммунальные службы и экономическое развитие; хозяйственные предприятия и муниципальная собственность.

 

 

4. Германская модель бюджетного федерализма

 

В Конституции Германии декларируется принцип единства жизненного уровня на всей территории страны. Реализация этого принципа означает необходимость финансовой поддержки экономически менее развитым землям.

Соответственно источником такой поддержки могут быть средства, переданные в федеральный бюджет более развитыми землями. Следовательно, необходимы относительно высокие федеральные налоги, а значит для того, чтобы не переусердствовать с налоговым бременем, следует снизить возможности для местного налогообложения.

В Германии, стране, обладающей высоким экономически потенциалом, тенденция к централизованной модели бюджетных отношений компенсируется  противоположной тенденцией, поскольку существует достаточный налоговый потенциал для формирования местных бюджетов.

Таким образом, модель межбюджетных отношений в Германии можно охарактеризовать как смешанную.  

В Германии существует вертикальное и горизонтальное финансовое выравнивание.

Под финансовым выравниванием в широком смысле слова понимается распределение задач и расходов между уровнями власти. В более узком понимании выравнивание предполагает первичное (вертикальное) и вторичное (горизонтальное) перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами.

Вертикальное выравнивание означает, что федеральный центр перераспределяет регионам (землям) часть своих финансовых ресурсов. Выравнивание доходной базы бюджетов происходит двумя способами:

1. закрепление определенных налогов за отдельными уровнями бюджетов;
2. совместное участие в отдельных налогах.

Горизонтальное выравнивание состоит в помощи богатых земель менее богатым землям. В основе такого выравнивания - два показателя:

1. величина собираемых налогов; в некоторых особых случаях происходит корректировка этого показателя, если осуществляются затраты в пользу всех земель (например, содержание портов, которыми пользуются все земли);

2. соотношение доходов, получаемых землей, и численности ее населения; в данном случае также возможны корректировки, учитывающие размеры городов, поскольку считается, что финансовые потребности жителей мегаполиса существенно выше, а также они играют важную роль в жизни жителей окрестностей.

Трансферты менее богатым землям предоставляются ступенчато.

Изъятие из доходной части бюджетов ресурсов, необходимых для горизонтального выравнивания, осуществляется по прогрессивной шкале.

Основным инструментом выравнивания является НДС.

Для бюджетов восточных земель и земель, имеющих очень невысокую численность населения, признаются особые расходные потребности, которые финансируются в виде специальных федеральных трансфертов.

Органы власти земель и местные органы власти ограничены в своих возможностях сокращать услуги и затраты. Существует много единых стандартов - зарплаты бюджетных работников и надбавки к ним, например, что является серьезной нагрузкой для земель с низким налоговым потенциалом.

 

 

Система финансов Италии

 

1. Общая характеристика финансовой системы Италии

2. Доходы и расходы государственного бюджета

3. Доходы и расходы местных бюджетов

4. Контроль управления местными финансами в Италии

 

1. Общая характеристика финансовой системы Италии

 

Италия является унитарным государством с четырьмя уровнями системы государственной власти:

• центральные органы власти;
• региональные органы власти;
• органы власти провинций;
• органы власти муниципалитетов.

Административно Италия делится на 20 регионов (областей), 103 провинции, 8104 муниципальных образования. При этом пять регионов из двадцати имеют особый статус, по которому существующие конституционные законы наделяют регионы большей самостоятельностью в определении расходной базы своих бюджетов. Существуют и провинции с особым статусом.

Италия является республикой, во главе которой находится президент.

Глава правительства - премьер-министр.

Законодательный орган - парламент, состоящий из сената и палаты депутатов.

Италия также отличается значительной ролью государства в регулировании экономики, а также прямым участием государства, что накладывает отпечаток на структуру финансовой системы страны. Проявляется это в доле государственного сектора в экономике: в сфере производства (50 %), в банковской сфере (70 %).

Финансовая система Италии включает в свой состав сферу государственных и местных финансов, финансы организаций.

Каждая сфера состоит из нескольких звеньев:

• сфера государственных и местных финансов включает государственный и местный бюджеты всех субнациональных уровней власти, внебюджетные и специальные фонды, государственный кредит и кредиты местных органов власти;
• сфера финансов организаций состоит из финансов частных предприятий, финансов государственных предприятий и финансов предприятий смешанной формы собственности (государство в ряде компаний владеет пакетом акций).

Государственный бюджет традиционно служит ведущим звеном бюджетной системы. На его долю приходится большая часть доходов (расходов) государства.

Государственный бюджет Италии состоит из двух частей:

• счета текущих операций - выплаты жалованья и пенсий государственным служащим, военным, содержание армии, покупка товаров и услуг, трансферты государственным (и частным) предприятиям, учреждениям и населению, уплата процентов по госдолгу;
• счета движения капиталов - прямые капиталовложения государства, в т.ч. на оборону, трансферты государственным (частным) предприятиям на инвестиционные цели, предоставление кредитов, покупка ЦБ, погашение основного госдолга.  

Основным источником доходов бюджетной системы служат налоги, за их счет формируется 80 % доходов государства. При этом большая доля доходов формируется за счет прямых налогов.

Среди неналоговых поступлений следует отметить доходы от приватизации государственной собственности, проводившейся в течение 90-х годов. Всего за 10 лет в результате приватизации в бюджет страны поступило около 100 млрд. евро. К 2000 г. в Италии завершился процесс перехода от всеобщего государственного контроля за экономикой к ее государственному регулированию.

Местные бюджеты представлены бюджетами субнациональных образований - регионов, провинций и муниципалитетов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и привлеченных средств. В качестве собственных средств выступают налоги и неналоговые поступления в виде пошлин. Основными источниками доходов региональных и местных бюджетов служат:

• налоговые поступления;
• целевые гранты бюджетов вышестоящего уровня;
• нецелевые гранты бюджетов вышестоящего уровня;
• заемные средства.

При этом основным видом доходов бюджетов указанного уровня до 1992 года были целевые гранты. Начиная с 1992 года, в доходную базу местных бюджетов для стимулирования налоговых усилий органов власти на местах были включены поступления от нескольких центральных налогов.

Наибольшей финансовой самостоятельностью среди всех уровней субнациональных органов власти обладают муниципалитеты, в бюджетах которых уже в 1994 году около 50 % всех доходов приходилось на собственные налоговые и неналоговые источники доходов. При этом поступления налогов на имущество, на занятие определенными видами предпринимательской деятельности полностью зачисляются в доходы муниципальных бюджетов.

Система управления субнациональных органов власти зарегулирована, законодательство охватывает все вопросы их деятельности.

В рамках бюджетной системы существуют национальные бюджетные фонды, имеющие своим назначением предоставление грантов бюджетам нижестоящего уровня.

Существуют фонды, предназначенные для предоставления нецелевых грантов бюджетам регионов:

• Общий фонд;
• Фонд регионального развития.

Также существуют фонды для предоставления целевых грантов бюджетам регионов:

• Национальный фонд финансирования здравоохранения;
• Национальный транспортный фонд.

Внебюджетные фонды в Италии представлены преимущественно социальными фондами:

• Национальный институт социального страхования;
• Национальный институт страхования по болезни;
• Национальное учреждение социального страхования государственных служащих.

Италия относится к странам, в которых резко преобладают взносы на социальное страхование работодателей по сравнению с работниками. Взносы (ставка) первых в 4 раза выше. Кроме взносов в формировании фондов участвует также государство.

Финансовый год в Италии начинается 1 июля, заканчивается - 30 июня.

Особенность Италии состоит в том, что за эффективностью использования бюджетных ресурсов, а также за соблюдением принципов отчетности следит МВД Италии.

 

 

2. Формирование доходов  бюджетов разного уровня

 

Более 80 % доходов госбюджета составляют налоговые поступления. Современная структура налогообложения была сформирована только в 1973-1974 гг.

В 1993 году, как один из этапов программы децентрализации налоговой и бюджетной систем, было установлено, что органы власти регионов имеют право изменять ставки некоторых национальных налогов в установленных пределах.

Также было решено, что в доходы региональных бюджетов будут зачисляться поступления целевого налога на здравоохранение, который взимается с фонда оплаты труда и с доходов физических лиц. Региональным органам власти были переданы права по изменению ставок этого налога.

Основную часть доходов бюджетов субнационального уровня составляют средства, передаваемые в виде грантов из бюджетов вышестоящего уровня. Предоставляемые гранты, или трансферты подразделяются на имеющие целевой характер и на нецелевые гранты.

Нецелевые трансферты в региональном разрезе имеет достаточно низкое значение, доходы в виде нецелевых трансфертов составляют всего около 3 % всех доходов региональных бюджетов.

При этом источниками нецелевых грантов региональным бюджетам являются два национальных бюджетных фонда -- Общий фонд и Фонд регионального развития. Средства этих фонда распределяются между регионами пропорционально численности населения, площади региона и уровню безработицы в регионе.

Нецелевые гранты, которые выделяются муниципальным бюджетам из центрального бюджета, поступают из трех фондов, трансферты выделяются в соответствии с различными критериями:

• финансирование стандартных текущих расходов (Фонд финансирования  текущих расходов),
• специальные расходные программы (например, программы занятости молодежи); 
• компенсация недостаточности налоговой базы в муниципалитетах.

Наряду с нецелевыми, в Италии существуют и целевые гранты, которые являются преобладающими и составляют основной объем доходов региональных и местных бюджетов.

Основными источниками таких грантов являются два бюджетных фонда:

• Национального фонда финансирования здравоохранения;
• Национального транспортного фонда.

Регионам разрешено привлекать займы только для целей финансирования расходов капитального характера при условии, что объем заимствований с учетом обслуживания долга не должен превышать 25 % собственных доходов бюджета.

Источниками заимствований для регионов служат как средства коммерческих банков, так и средства Депозитного и ссудного фонда, средства которого выделяются на возвратной и платной основе. Плата в последнем случае ниже по сравнению со стоимостью кредитов коммерческих банков.

Особенностью итальянской бюджетной системы является то, что центральное правительство несет ответственность по задолженности субнациональных бюджетов, которая погашается путем проведения периодических клиринговых процедур между бюджетами различных уровней.