Система финансов и налоговая система государства

Прямые налоги занимают больше половины налоговых поступлений в государственный бюджет.

Среди них основное значение имеет подоходный налог.

В настоящее время доля подоходного налога с физических лиц в доходах государственного бюджета немного превышает 25 %. Налог взимается за год, по доходу, который получен начиная с 6 апреля и заканчивая 5 апреля следующего года.

Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу. Минимальная ставка налога  составляет 20 % (на 1999/2000 финансовый год для первых 1500 дохода стала применяться ставка 10 %). Основная ставка  - 23 %, максимальная ставка -  40 %.

Существует система скидок по данному налогу.

Налог на доходы корпораций. Основная ставка (действует с 01.04.2000 г.) составляет 26 %. Пониженная ставка в 20 % применяется для малых предприятий, чья прибыль не превышает 300,0 тыс. ф. ст. в год. Если доход находится в интервале 300,0 тыс. - 1500,0 тыс., размер ставки находится между базовой и льготной для малых предприятий.

Налог на капитал взимается при реализации капитальных активов, приносящих прибыль: автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты, облигации и др. Не облагается данным налогом доход, полученный от реализации государственных ценных бумаг, корпоративных акций.

Плательщики налога - частные предприниматели, трастовые фонды, которые реализуют свои активы.

Налог выплачивается с суммы, превышающий необлагаемый минимум годового дохода от прироста капитала.

Для предпринимателей налог рассчитывается по ставке подоходного налога как дополнительный подлежащий обложению налог.

Другие ставки существуют для юридических лиц-плательщиков налога.

Существуют льготы для инвесторов, вкладывающих капитал в венчурные предприятия. При использовании информационных технологий допускается списание 100 % стоимости в первый год эксплуатации оборудования.

Налог на наследство - объектом обложения является имущество, полученное по завещанию, а также завещанные дары, переданные в течение 7 лет после смерти. Другое перемещение имущества налогом не облагается.

Еще одним источником формирования бюджета являются взносы на нужды социального страхования, расходуемые на пенсии по старости и по потере кормильца, пособия по безработице, в связи с нетрудоспособностью, по уходу за ребенком и пр.

Плательщиками взносов являются:

• лица наемного труда;
• работодатели;
• «самозанятые» лица, т.е. те, кто не состоит в отношениях найма;
• неработающие граждане или граждане, которые не относятся к группам, перечисленным выше.

Косвенные налоги составляют меньшую часть налоговых доходов бюджета. Главный среди этих налогов по размерам поступлений - налог на добавленную стоимость (НДС). По доле в бюджете он уступает только подоходному налогу и формирует более 17 % бюджета страны.

НДС был введен 1.04.1973 г. НДС облагается годовой оборот, превышающий 50000 ф. ст. Если оборот меньше, то регистрации в качестве плательщика НДС не требуется.

Стандартная ставка НДС - 17,5 %. Существует пониженная ставка - 5 %, которая применяется для домашнего топлива и энергии, а также энергосберегающих материалов, используемых в хозяйствах с низким уровнем дохода. Существует нулевая ставка, она применяется для товаров, предназначенных на экспорт, для большей части продуктов питания, некоторых детских товаров (одежда, обувь), для услуг пассажирского транспорта, строительства жилых зданий, лекарств, отпускаемых по рецепту, некоторые товары и услуги благотворительных обществ и др.  

Освобождены от НДС земля и строения, страхование и иные финансовые услуги, почтовые услуги, азартные игры, лотереи, услуги здравоохранения, большая часть образовательных услуг, благотворительность.

Акцизы занимают второе место по наполняемости бюджета за счет косвенных налогов. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, табачные изделия, бензин и транспортные средства.

Ставки акцизные колеблются от 10 до 30 %, зависят от товарной группы.

Самый старый налог в Великобритании - гербовый сбор, существует с 1694 г., был введен как налог на документы. Налог взимается при оформлении гражданско-правовых сделок. Передача собственности облагается гербовым сбором в зависимости от  стоимости имущества. Размер сбора устанавливается в процентах от стоимости имущества, иногда - как твердая сумма.

С 1997 г. основным принципом государственных расходов можно назвать последовательное сокращение абсолютных и относительных расходов государства, уменьшение бюджетного дефицита и потребности государства в заимствованиях. Еще один реализуемый принцип - приоритетность статей.

Следующий принцип расходования государственных средств - принцип эффективности государственных расходов. Реализация этого принципа требует тщательного анализа исполнения бюджета с тем, чтобы в последующем внести корректировки в направления использования государственных ресурсов, определить приоритетное направление на предстоящий финансовый год.

Для реализации установленных принципов в 1998 г. в стране был принят «Кодекс финансовой стабильности», где определены правила для политики правительства в области управления бюджетным дефицитом и государственным долгом.

Основные направления расходов государственного бюджета: социальное обеспечение; здравоохранение; образование; оборона; охрана закона и правопорядка; жилищное строительство; охрана окружающей среды; транспорт; торговля, промышленность, энергетика; занятость.

Более 70 % составляют расходы на социальные цели. Группы получателей средств по статье расходов социальное обеспечение: пенсионеры; лица, нетрудоспособные  из-за длительной болезни, и инвалиды; лица, нетрудоспособные короткий период времени; семьи, имеющие низкий уровень дохода; безработные.

Государственные займы осуществляются:

• в целях покрытия дополнительных расходов на общественные нужды,
• в целях финансирования бюджетного дефицита.

До 1998 г. ответственность за управление государственным долгом лежала на Банке Англии. Потом ответственность возложили на Министерство финансов. Ежегодно Минфин готовит доклад об управлении долгом, который служит основой для осуществления заимствований в следующем финансовом году.

 

3. Доходы и расходы местных бюджетов

 

Местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в бюджет центрального правительства. Формируются они за счет трех основных источников доходов:

1. местные налоги;
2. субсидии центрального правительства;
3. сборы и доходы от продажи лицензий, разрешений.

Основной местный налог - налог на недвижимое имущество, используемое в коммерческих целях. Объект обложения - недвижимое имущество. Плательщиками налога являются лица, снимающие нежилые помещения. Ставка устанавливается центральным правительством, но взимается налог - местными органами власти. Доходы собираются в общенациональный пул. Распределяются средства пула между местными властями в зависимости от количества населения. Стоимость помещения оценивается по уровню годовой аренды.

Существует местный налог на жилье. Плательщиками этого налога являются собственники и арендаторы жилья, а также лица, снимающие жилье и вносящие квартирную плату. Ставки налога устанавливаются муниципалитетами, поэтому величина ставок заметно колеблется.

Местные власти вправе устанавливать и другие налоги на местные нужды. Перечень таких налогов дифференцируется по графствам и округам.

 Субсидии из государственного бюджета составляют примерно 40 % доходов местных бюджетов. Главной из числа субсидий является пропорциональная вспомогательная субсидия. Такая субсидия выдается единовременно, на основе сопоставления ресурсов каждого местного бюджета и уровня предполагаемых доходов. 

Установлены также целевые субсидии для финансирования программ на уровне местного самоуправления: жилищная программа, приобретение и очистка заброшенных земельных участков.

Остальные доходы местных бюджетов поступают от квартирной платы, платы за аренду домов, местных сборов за услуги, предоставляемые органами местного самоуправления, продажи лицензий, разрешений.  

Местные органы власти имеют право привлекать заемные средства для финансирования капитальных расходов. В качестве заемщиков выступают либо коммерческие банки, либо специальный орган - Государственный комитет  по заимствованиям, имеющий доступ к средствам Национального государственного фонда заимствований. Действующее законодательство предусматривает ограничения для местных органов власти и на объем капитальных расходов, и на объем заимствований.

Расходы местных органов власти в основном осуществляются по следующим направлениям:

1. образование;
2. содержание полиции и судебной власти;
3. выплаты жилищных пособий и другие социальные услуги;
4. охрана окружающей среды;
5. транспорт и дорожное хозяйство.

За счет местных бюджетов финансируется большая часть затрат по развитию экономической и социальной инфраструктуры - расходы на школьное образование, профессиональное образование, ЖКХ, строительство местных дорог и т.п.     

 

 

4. Особенности организации бюджетного процесса

 

В Великобритании бюджет не существует в форме единого документа - закона, который определяет и разрешает доходы и расходы государства. Ежегодно парламент принимает два основных финансовых закона:

1. закон об ассигнованиях, предметом которого являются государственные расходы на нужды различных государственных учреждений;

2. закон о финансах, где отражаются государственные доходы и их источники.

  Составление проекта бюджета начинается с предоставления в Министерство финансов (казначейство) до начала нового финансового года заявок от министерств и ведомств в виде сметы предполагаемых расходов. Одновременно подразделения казначейства планируют налоговые и неналоговые доходы государства на предстоящий финансовый год.

Субъектами процесса подготовки проекта бюджета являются также межведомственный комитет (межминистерский) по определению государственных расходов и межведомственный комитет по бюджету. Первый комитет осуществляет прогнозирование государственных расходов на срок до 5 лет, в его состав входят сотрудники финансовых отделов министерств и ведомств. Второй комитет разрабатывает рекомендации по подготовке бюджета на очередной финансовый год, в его состав входят представители центральных министерств и ведомств.

После составления проекта бюджета центрального бюджета Великобритании предложения оглашаются в палате общин, где глава казначейства выступает с заявлением по вопросам финансов и докладом по бюджету. Оба документа подлежат опубликованию.

Рассмотрение и принятие бюджета находится в компетенции палаты общин,  палата лордов бюджетными полномочиями не обладает. Верхняя палата может только приостановить на 1 месяц прохождение бюджета после принятия законопроекта палатой общин.

Рассмотрение расходной части бюджета  проходит несколько этапов. Это связано с составом расходов бюджета и необходимостью соблюдения сроков их финансирования.

Проект расходной части бюджета государства включает:

• основные сметные предположения, относящиеся к текущему финансовому году и к следующему финансовому году;
• авансируемые расходы;
• дополнительные сметы расходов на текущий финансовый год;
• сметы сверхнормативных расходов.

Обсуждение проекта расходной части бюджета происходит постатейно, решение принимается по каждой статье отдельно. После принятия палатой общин резолюции сводятся воедино в закон об ассигнованиях, принимаемый ежегодно и санкционирующий расходы средств из бюджета центрального правительства.

Проект доходной части бюджета может быть внесен на рассмотрение палаты общин в любое время после подготовки ответа правительства на тронную речь королевы.

После обсуждения каждого бюджетного предложения в области доходов принимается резолюция палаты общин. Резолюции являются основой Билля о финансах, где они обобщаются в виде положений обо всех источниках доходов государства.

После рассмотрения и принятия в парламенте закон об ассигнованиях и закон о финансах должны быть утверждены Короной.

Исполнение бюджета обеспечивает Министерство финансов, под его контролем находятся финансовые службы министерств и ведомств.

Парламентский контроль за исполнением бюджета осуществляется путем проверки отчетов о расходовании средств. Для этого существует специальный орган палаты общин - Комитет по государственной отчетности. Указанный Комитет имеет полномочия по заслушиванию должностных лиц министерств, запросу и изучению финансовых документов, сообщать результаты проверок палате, давать рекомендации по совершенствованию финансовой деятельности министерств.

По окончании финансового года министерство финансов составляет отчет об исполнении бюджета, который подлежит утверждению.

 

 

Система финансовая Франции

 

1. Общая характеристика финансовой системы Франции
2. Доходы и расходы государственного бюджета
3. доходы и расходы местных бюджетов
4. Организация бюджетного процесса во Франции

 

 

1. Общая характеристика финансовой системы Франции