Система финансов и налоговая система государства

Источники доходов госбюджета:

1. налоговые сборы и платежи;
2. таможенные сборы и пошлины;
3. доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
4. доходы от государственных предприятий;
5. доходы от внешнеэкономической деятельности;
6. доходы от платных услуг, которые оказывают органы государственной власти, бюджетные учреждения, находящиеся в ведении исполнительных органов власти.

Звеном бюджетной системы при федеративном устройстве государства являются региональные бюджеты (бюджеты субъектов федерации). Роль и значение региональных бюджетов в разных странах различаются. В то же время можно говорить об общей тенденции возрастания роли региональных бюджетов.

Источники формирования регионального бюджета:

1. налоговые сборы и платежи;
2. доходы от государственных предприятий регионального подчинения;
3. неналоговые поступления в виде арендной платы, добровольных взносов юридических лиц, штрафных санкций и др.;
4. поступления из бюджетов вышестоящего уровня в виде субвенций, дотаций,  субсидий.

Существует еще одно звено бюджетной системы - местные бюджеты.

Доходы местных бюджетов формируются за счет местных налогов, прежде всего налога на имущество, отдельных сборов, а также за счет использования муниципальной собственности и выдачи лицензий. Составной частью доходов могут быть и поступления из бюджетов вышестоящего уровня.

Вторая сторона бюджета - это расходы, т.е. затраты государства (местных органов власти) на осуществление им своих функций.

Основные направления бюджетных расходов:

1. государственное управление - финансирование органов исполнительной и законодательной власти;
2. национальная безопасность - содержание армии, покупка вооружений, пенсии военнослужащим;
3. международная деятельность - осуществление международного сотрудничества, содержание посольств, взносы в международные организации;
4. расходы на правоохранительные органы - полиция, госбезопасность, пограничная  и пожарная службы;
5. расходы на судебную систему государства;
6. фундаментальные научные исследования  и содействие научно-техническому прогрессу;
7. расходы на финансирование отраслей материального производства;
8. расходы на финансирование отраслей непроизводственной сферы;
9. охрана окружающей среды.

Государственный бюджет утверждается высшим органом законодательной власти государства (законодательным органом субъекта федерации) в рамках бюджетного процесса. Бюджетный процесс - это регламентированная законодательством деятельность уполномоченных органов власти по разработке проекта бюджета, его рассмотрению и утверждению, исполнению бюджета, утверждению отчета об исполнении бюджета.

 

4. Налоговая система - основа формирования бюджетной системы

 

Налоги являются главным источником формирования доходов государства.

Налог - обязательный индивидуальный денежный платеж безвозмездного и безвозвратного характера в государственные бюджеты, который взимается в установленном законом порядке.

Функции налогов:

1. фискальная функция - реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета и внебюджетных фондов в целях формирования и последующего использования финансовых ресурсов государства;

2. распределительная (социальная) функция - реализуется в процессе перераспределения доходов между юридическими и физическими лицами путем неравного обложения разных доходов;

3. регулирующая функция - проявляется в процессе решения задач налоговой политики;

4. контрольная функция - предполагает контроль за своевременностью и полнотой поступления налогов в бюджет, определение необходимости изменения в налоговой политике государства.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке уполномоченными государственными органами.

Также как бюджетные системы, различаются налоговые системы федеративных и унитарных государств. В частности, для налоговых систем федеративных государств характерно параллельное использование основных налогов на федеральном уровне, региональном уровне и уровне муниципалитетов. В унитарных государствах налоги разделены строго на поступающие центральному правительству и местные налоги.

Налог включает ряд элементов, основными из них являются:

• объект налогообложения - имущество, доходы, стоимость реализованных товаров (услуг) и другие объекты, на которые устанавливается налог;
• субъект налогообложения - налогоплательщик (юридическое или физическое лицо, обязанное уплачивать налоги) или налоговый агент (лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику), на которых законом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов;
• налоговая база - денежная, имущественная или иная характеристика объекта обложения налогом;
• налоговая ставка - величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы;
• налоговый период - календарный год или иной период времени, который устанавливается применительно к каждому налогу, т.е. период, в течение которого образуется налоговая база и определяется размер налога;
• налоговые льготы - предоставляемые законодательно возможности налогоплательщикам не уплачивать налог (уплачивать налог в меньшем размере) в виде освобождения от уплаты, либо применения пониженных налоговых ставок, либо применения дополнительных вычетов, уменьшающих налоговую базу.

По объекту обложения все налоги делятся на группы:

• имущественные налоги;
• ресурсные налоги (иначе - рентные);
• налоги на потребление;
• налоги на доход и капитал;
• таможенные пошлины.

Широкое распространение во всех зарубежных странах имеют имущественные налоги. В качестве объектов таких налогов можно выделить:

1. недвижимое имущество;
2. материальное имущество;
3. нематериальные активы.

Ресурсные налоги относятся преимущественно к добывающим отраслям. Это плата за добычу и использование природных ресурсов.

Налоги на потребление представлены НДС, налогом с продаж, акцизами.

Налоги на доход и капитал взимаются с юридических и физических лиц, сюда относятся подоходный налог с физических и юридических лиц (или налог на прибыль).

В зависимости от способа взимания налоги делят на прямые и косвенные налоги.

Прямыми налогами облагается имущество и доходы налогоплательщиков, к таким налогам относятся налог на имущество, налог на прибыль, подоходный налог.

Косвенные налоги включаются в цену товара (услуги) в виде надбавок и оплачиваются покупателями. Величина зависит от объема реализации и рыночных цен.

По уровню бюджета, в который зачисляются налоги, различают закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленные налоги целиком поступают в определенный бюджет, а регулирующие налоги расщепляются между бюджетами разного уровня в соответствии с пропорцией, установленной законодательно.

По уровню управления в федеративных государствах бывают налоги федеральные, региональные и местные, в унитарных государствах - центральные и местные налоги.

Количество налогов, размер налоговых ставок в разных государствах отличаются друг от друга. Такая ситуация обусловливается традициями, уровнем экономического развития, существующими особенностями государственного регулирования экономики. Но в любом случае налоги являются основной доходной составляющей бюджетов во всех странах.

 

 

 

Система финансов США

 

1. Общая характеристика системы финансов
2. Формирование доходной части федерального бюджета и осуществление расходов
3. Доходы и расходы бюджетов штатов и местных бюджетов
4. Внебюджетные фонды в системе финансов США

 

1. Общая характеристика системы финансов

 

США - это федеративное государство, включает 50 субъектов федерации (штатов).

Местные образования насчитывают более 85 тыс. единиц. При этом местные административно-территориальные образования имеют разные названия, размеры, соподчиненность, некоторые из них отличаются и закрепленными за ними полномочиями (отличаются из-за наличия различий в конституциях штатов, своего назначения).

Так, в составе местного самоуправления выделяются: графства; муниципалитеты;  школьные округа; специальные округа.

Графства - наиболее крупные образования. В состав графств входят муниципалитеты (города, поселки, пригороды).

Школьные округа - создаются для финансирования учреждений начального и среднего образования. Они имеют собственные источники доходов (закрепленные для этих целей налоги), но могут финансироваться также из городского бюджета.

Специальные округа - это территории, которые создаются для осуществления административного надзора и финансирования тех областей, которые представляют жизненно важные условия для граждан, а именно: водоснабжение, электроосвещение, иные коммуникации, экология и пр. Всего насчитывается 22 типа округов.

На состав системы финансов определенное влияние оказывает уровень экономического развития.

США - мощная экономическая и политическая держава. ВВП в 2004 г. составил 11,5 трлн. долл.

Отраслевая характеристика ВВП имеет выраженный постиндустриальный характер: в сельском хозяйстве создается примерно 2 % ВВП, в промышленности - немногим более 20 %, а в отраслях нематериального производства - примерно 75 % ВВП.

США являются крупнейшим экспортером товаров, услуг и капитала.

В стране достаточно благополучная ситуация с занятостью.

Если посмотреть рейтинг крупнейших компаний мира, здесь тоже широко представлено это государство. На американские транснациональные корпорации приходится 2/3 внешнеторгового оборота страны. 

В то же время существуют и проблемы в экономике. Так, более 10 % граждан находятся за чертой бедности. Страна имеет дефицитный платежный баланс на протяжении последних лет (превышает 5 % ВВП).

В последние годы особо остро встала проблема бюджетного дефицита, который превысил значение критерия Всемирного банка (3 % ВВП).

Особенностями исторического развития, оказавшими влияние на формирование системы финансов, можно назвать следующие.

В соответствии с Конституцией США штаты являются первичным звеном государства, делегировавшим часть своих полномочий федерации, а другую часть - местному самоуправлению. Поэтому федерация имеет выраженный децентрализованный характер.

По Конституции США каждое звено бюджетной системы является самостоятельным. Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета.

Конституция США определяет полномочия федерации и разграничивает их с полномочиями субъектов федерации. Все иные вопросы устройства и деятельности штатов определяются в  конституциях штатов.

Отношения между органами власти штатов и местными администрациями устанавливаются властями штатов и существенно различаются в зависимости от штата.

Соответственно графства (муниципалитеты) имеют:

• разные сферы ответственности и объем полномочий,
• разный уровень контроля и поддержки со стороны штата,
• разные возможности производить заимствования.

Также на систему финансов, ее параметры влияет текущая политика правительства страны.

Состав системы финансов США:

1. государственные и муниципальные финансы;

2. финансы предприятий и корпораций.

Состав сфер системы финансов:

1. государственные и муниципальные финансы: федеральный бюджет, бюджеты штатов, местные бюджеты, внебюджетные фонды, государственный и муниципальный кредит;

2. финансы предприятий и корпораций -  по формам собственности (финансы государственных корпораций и частных предприятий), по типу организации (финансы коммерческих и некоммерческих организаций).

Ведущее место принадлежит федеральному бюджету. Он позволяет выполнять следующие основные функции государства:

1. содержание органов управления государством (аппарат управления, армия, судебная власть и пр.) и финансирование иных общегосударственных расходов;
2. перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями в целях обеспечения благоприятного социального климата (средства бюджета в форме субвенций и субсидий направляются на удовлетворение социальных нужд населения конкретных территорий);
3. стимулирование экономического роста и условий для развития предпринимательства.

Доля федеральных расходов в США составляет более 20 % общего объема ВВП, или более 60 % всех государственных расходов.

Федеральный бюджет условно состоит из 2 частей:

1 - Федеральные Фонды;

2 - Доверительные Фонды.

Эти части существуют самостоятельно, они разнородные компоненты бюджета.

Федеральные Фонды - это правительственный бюджет, формально не связанный с какой-либо программой. За счет средств этой части бюджета финансируются расходы на национальную оборону, науку, осуществляется внешнеэкономическая деятельность, производятся выплаты процентов по госдолгу, содержится государственный аппарат. Также часть фондов идет на поддержание отраслей экономики, на финансирование социальных расходов, включая государственное вспомоществование (помощь бедным).