Система финансов и налоговая система государства

 

Во Франции наиболее выражена модель социально ориентированного рынка. Французский вариант экономической политики государства называют дирижизмом, под которым понимают такой подход к бизнесу, когда государство вынуждает его действовать в определенном направлении для решения макроэкономических задач.

Франция является унитарным государством в форме парламентской республики.

Глава государства - Президент.

Парламент состоит из двух палат - Национальное собрание и Сенат.

Исполнительная власть представлена правительством во главе с премьер-министром.

Административные единицы - 22 региона, 96 департаментов, 36 тыс. округов (коммун).

Функционирование финансовой системы Франции тоже во многом определяется государственным устройством, а также особой ролью государства, наблюдающегося в стране. В частности, финансовой системе Франции, особенно централизованным финансам, принадлежит более важная роль в социально-экономическом развитии страны по сравнению с другими экономически развитыми государствами.

Почти четверть занятых - это государственный сектор экономики.

Государственные служащие имеют хорошую зарплату, высокие пенсии и пособия разного рода. Все это создает давление на бюджет, влияет на высокий уровень безработицы. В области социальной поддержки существует различие между государственным и негосударственным сектором.

Финансовая система Франции включает в свой состав сферу государственных и местных финансов, финансы организаций. Каждая сфера включает в себя несколько звеньев:

• государственные и местные финансы - государственный и местные бюджеты, специальные фонды (бюджетные и внебюджетные), государственный кредит и кредиты местных органов власти;
• финансы организаций - финансы частных предприятий и финансы государственных корпораций, смешанных предприятий.

В стране все бюджеты формально обособлены. Бюджет каждой административной единицы утверждается соответствующим органом исполнительной власти.

Государственный бюджет Франции является ведущим звеном финансовой системы. 80-85 % всех доходов и расходов финансовой системы приходится на госбюджет. Бюджет государства делится на два раздела:

1 - операции окончательного характера, которые подразделяются на текущие (гражданские и военные) и капитальные (гражданские и военные) расходы; эти операции составляют 90 % средств госбюджета;

2 - операции временного характера; эти операции составляют 10 % средств госбюджета.

Доходы государственного бюджета в основном формируются за счет налогов (95 %), среди них преобладают косвенные налоги. В совокупности косвенные налоги составляют  примерно 60 % доходов.

Расходы государственного бюджета тоже делятся на две части:

1 - текущие расходы, куда относятся военные расходы, связанные с содержанием военнослужащих, их обучением и материально-техническим обеспечением, социальные расходы, расходы на государственные предприятия, государственное управление;

2 - капитальные расходы, куда относятся военные расходы, направленные на строительство военных объектов, закупку военной техники, а также расходы на международную деятельность и др.

Государственный бюджет Франции с 1975 г. носит несбалансированный характер, является дефицитным. Некоторое сокращение дефицита было достигнуто за счет сокращения и изменения структуры государственных расходов, снижения государственного долга и приватизации.

Долг государства превысил 50 % ВВП, это ниже, чем у других европейских государств, чем предел, определенный Маастрихтским договором, но выше, чем критерий, установленный Всемирным банком.

Местные бюджеты - это бюджеты административных единиц, представленных разными формами (регионы, департаменты, округа). Бюджеты находятся в ведении местных органов власти, деятельность которых регламентируется Конституцией и текущим законодательством.

Доходы местных бюджетов делятся на собственные средства и привлеченные средства. В качестве собственных средств выступают налоги и неналоговые поступления в виде различных пошлин, а в качестве привлеченных - государственные субсидии и займы. 

Расходы местных бюджетов тоже делятся на текущие и расходы капитального характера.

Специальные фонды представляют собой совокупность денежных ресурсов, которые находятся в распоряжении государства или местных органов власти. Ресурсы имеют целевое назначение. Во Франции к специальным фондам относят:

• специальные счета казначейства;
• присоединенные бюджеты;
• фонды финансово-кредитных учреждений;
• социальный бюджет.

Все специальные фонды разделяют на две группы:

1 группа - фонды доходов и расходов, которые включаются в бюджет;

2 группа - внебюджетные фонды, юридически независимые от бюджета.

Специальные счета казначейства открываются государственным организациям, не имеющим права юридического лица и финансовой автономии. Счета утверждаются парламентом, средства, перечисляемые на такие счета, проходят и по доходной части бюджета, и по его расходной части. Основные направления расходования средств со счетов казначейства:

• кредиты государственным и частным предприятиям на цели инвестирования в рамках общегосударственной программы развития;
• инвестиционно-дорожный фонд;
• национально-спортивный фонд;
• военные цели.

Присоединенные бюджеты - их составляют государственные организации, не имеющие юридического лица, но осуществляющие промышленно-торговую деятельность и имеющие финансовую автономию. Присоединенные означает, что они включаются в государственный бюджет. Расходы каждого присоединенного бюджета покрываются собственными доходами организации. К числу присоединенных бюджетов относят:

• бюджеты почты, телеграфа, телефона;
• бюджеты национальной типографии;
• бюджет монетного двора;
• бюджеты Ордена Почетного легиона и Ордена Освобождения.

Фонды финансово-кредитных учреждений - сюда относятся Фонды Банка Франции, Банка для внешней торговли, депозитно-сохранной кассы. Они имеют статус правительственных фондов, автономны от бюджета. Средства фондов используются на кредитные цели. В качестве заемщиков могут быть отечественные предприятия.

Самые крупные фонды связаны с социальной сферой. Совокупность таких фондов называют социальным бюджетом Франции. Формируются социальные фонды за счет взносов предпринимателей (60 % ресурсов фондов), взносов по страхованию (20 %) и прочих доходов (20 %), к которым относятся добровольные взносы, средства бюджетов.

К социальным фондам относятся:

• пенсионный фонд;
• фонд страхования по болезни, инвалидности и материнству;
• фонд помощи семьям;
• национальный фонд помощи безработным.

Наиболее важные социальные фонды находятся в ведении центрального правительства.

Еще одна сфера финансовой системы - финансы предприятий (организаций). Франция занимает ведущие позиции по удельному весу государственного сектора в экономике. Более 25 % инвестиций, около 10 % ВВП, примерно 15 % занятых - таковы характеристики государственного сектора во Франции. Поэтому финансы государственных предприятий играют более существенную роль по сравнению с другими развитыми странами.

Отраслевая характеристика государственных предприятий - предприятия нефтяной, газовой, угольной, энергетической отраслей, предприятия почти всех видов транспорта, а также отраслей химии, электроники, аэронавтики.

Предприятия имеют разную степень финансовой самостоятельности. Одни из них составляют автономные бюджеты. Это присуще государственным корпорациям, которые представляют собой крупные промышленные комплексы, охватывающие значительную часть предприятий отрасли. Контроль парламентский за госкорпорациями незначительный. Они сами заключают контракты, распределяют прибыль, формируют инвестиционные ресурсы.

Предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании, в большей мере подвержены государственному контролю. Прибыль их почти полностью поступает в соответствующий бюджет, а капитальные вложения финансируются в основном за счет бюджетных ассигнований. Такие предприятия ежегодно составляют сметы, которые утверждаются вместе с государственным бюджетом или местными бюджетами.

Финансовый год во Франции совпадает с календарным годом.

 

2. Доходы и расходы  государственного  бюджета

 

Налоги, формирующие доходы государственного бюджета, можно определить в три группы:

1. подоходные налоги, которые взимаются в момент получения дохода («у источника»);

2. налоги на потребление, которые взимаются, когда доход тратится;

3. налоги на капитал, т.е. которые взимаются с овеществленного дохода.

В доходах государственного бюджета налоговые поступления составляют около 95 %.

Наибольшее значение при формировании государственного бюджета имеют налоги на потребление. Главной составляющей при этом является НДС. За счет этого налога формируется более 40 % государственного бюджета. Часть налога затем передается в местные бюджеты.

Существует 4 вида ставок налога, осуществляется переход к двум ставкам.

Расчет налога ведут сами плательщики (при упрощенном расчете - налоговая служба). Платежи осуществляются ежемесячно на основе декларации, срок платежей может быть изменен в зависимости от товарооборота.

Существует система скидок и льгот:

• освобождаются от НДС предприятия с незначительным оборотом;
• предоставляется скидка с НДС мелким ремесленникам;
• имеют льготы предприятия, осуществляющие инвестиции.

Акцизы. К подакцизным товарам относятся алкогольные напитки, табак, спички, зажигалки, изделия из драгоценных металлов, сахар, кондитерские изделия, пиво, минеральная вода, некоторые виды транспортных средств. Перечень более развернутый по сравнению с другими странами. Ставки дифференцируются в зависимости от товарной группы.

Прямые налоги составляют меньшую часть  бюджета государства.

Среди них важное место занимает подоходный налог с физических лиц, его сбор приносит в бюджет примерно 20 % налоговых доходов.

Налог взимается ежегодно с дохода, полученного во Франции, по итогам закончившегося финансового года. Декларацию о доходах должен подавать также иностранный гражданин, если он проживает во Франции более 6 месяцев в году.

Субъектом обложения является либо семья, либо один человек

Объектом налогообложения являются: зарплата; премии; вознаграждения; пенсия; пожизненная рента; доходы от недвижимого имущества.

Доходы в целях налогообложения делятся на категории. Для каждой категории доходов существует своя методика расчета. Общим правилом является вычет всех произведенных расходов, обеспечивших получение облагаемых доходов, т.е. облагается чистый доход.

Ставка налога имеет прогрессивный характер в зависимости от величины доходов.

Предприятия уплачивают налог на прибыль. Формирует 8-10 % налоговых доходов.

Налогообложению подлежит чистая прибыль, она определяется как разница между доходами предприятия и расходами на производственную деятельность (материалы, зарплата, наем помещения, погашение кредита и уплата процентов, прочие расходы).

Общая ставка налога - 34 %. Более низкие ставки существуют для прибыли от землепользования, от вкладов в ЦБ государственных учреждений, других эмитентов, не преследующих получение прибыли.

Существуют льготы для вновь созданных предприятий - в течение первых двух лет льгота равна 100 %, в течение третьего года - 75 %, четвертого года - 50 %, пятого года - 25 %.

Применяется во Франции также налог на собственность, под которым понимается налог на недвижимое имущество, движимое имущество, имущественные права и ценные бумаги. Ставка налога зависит от стоимости имущества, изменяется от 0 до 1,5 %.

Налог на наследство и дарения был введен во Франции в 1798 г. Суммы облагаемые зависят от степени родства, для родственников по прямой линии минимальная облагаемая сумма выше, чем для остальных категорий наследников и выгодоприобретателей.

Среди иных сборов и платежей можно назвать регистрационный сбор. Регистрационным сбором облагаются юридические акты по переходу права собственности различного вида.

Расходы государственного бюджета делятся на две части:

1 - текущие расходы, куда относятся военные расходы, связанные с содержанием военнослужащих, их обучением и материально-техническим обеспечением, социальные расходы, расходы на государственные предприятия, государственное управление;

2 - капитальные расходы, куда относятся военные расходы, направленные на строительство военных объектов, закупку военной техники, а также расходы на международную деятельность.

Основные направления расходов государственного бюджета: социальное обеспечение; образование; здравоохранение; оборона; транспорт; научные исследования и разработки; жилищное строительство; обслуживание государственного долга.

Государственный бюджет Франции (с учетом специальных фондов в форме социального бюджета) несет очень большую социальную нагрузку: высокие пособия госслужащим, социально незащищенным слоям населения (безработным). В общей сложности социальные расходы превышают 70 % государственных расходов.

Также существенное место занимают расходы на оборону.