Налоговая система государства

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«ВЛАДИМИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

Институт (факультет) «Малого и среднего бизнеса»

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Макроэкономика»

на тему

«Налоговая система государства»

 

 

 

Выполнил:

ст. гр. ЭИ-209

П.Н.Кравцова

 

Принял:

П.Н.Захаров

 

 

 

 

 

 

Владимир 2011г.

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………..….........…3

Глава 1. История, сущность и функции налогов……………………….……….5

1.1. Возникновение налоговой системы России…..…………………………....5

1.2. Функции налогов….…………………………………….…………………....9

Глава 2. Анализ действующей налоговой системы Российской Федерации…14

2.1. Структура налогоооблажения  Российской Федерации……………….….14

2.2. Показатели эффективности  налоговой системы……………………....….19

2.3. Недостатки налоговой  системы России……………………………….…..21

2.4. Пути оптимизации  налоговой системы России………….………………..25

Заключение…………………………………………………....….….…….....… 29

Список используемой литературы……………………………………………..31

Приложение 1………………………………………………………….……..….34

 
Введение

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Современное российское законодательство дает краткое определение налоговой системы как совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Проблема налоговой  системы, на сегодняшний день, одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного  хозяйства.

В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда существенно отличающихся друг от друга.

В России столь сложной  и запутанной, является проблема налоговых  отношений. Она связана с формированием  финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов. Изучая модели налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, Россия не слепо копирует этот опыт, а учитывает исторические особенности страны и формирует налоговую систему в тесной связи со всеми радикальными преобразованиями в экономике.

Актуальность этой темы в том, что Налоговая система  России ещё не усовершенствована  полностью, и требует исправления  недостатков, так же рядом изъянов, каждый из которых подлежит анализу, необходимому для обоснования соответствующих реформационных мер.

В экономической литературе сложились две точки зрения на процесс совершенствования налоговой  системы в России. Одни экономисты предлагают коренную ломку старой налоговой системы и создание новой: другие считают, что сложившаяся в стране трехуровневая налоговая система должна быть усовершенствована путем устранения недостатков.

Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения должны быть направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывании собственных средств и во внесении их в собственное дело.

Целью моей работы является изучить действующую налоговую  систему в Российской Федерации.

Объект исследования – налоговая система, предметом исследования является налоговая система РФ.

Задачами данной курсовой работы является:

• рассмотрение возникновения действующей налоговой системы РФ;
• рассмотрение сущности, классификации и функций налогов ;
• рассмотрение основ налоговой системы РФ;
• изучение налоговой системы, как инструмента государственного регулирования;
• рассмотрение принципов формирования налоговой системы ;
• анализ действующей налоговой системы.

В этой работе раскрывается понятие налоговой системы, приводятся принципы, в соответствии, с которыми формируются национальные налоговые системы, о классификации налогов, о функциях и роле налогообложения в экономической системе общества.

 

ГЛАВА 1. История, сущность, функции и виды налогов

1.1 Возникновение  налоговой системы России

Движущей силой налоговых  инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики  и постоянной необходимости догонять и подстраиваться под новые условия. Государства во все времена стремились быть в центре экономической активности, экономическая же активность никогда не стояла на месте, ее центр принимал все новые и новые формы. Если в самом начале изучаемой истории главными экономическими ценностями были земля и труд по ее обработке (соответственно налог на лиц, налог на землю, барщина, рабство), то современное государство обанкротилось бы, если бы не изменило типа своих налогов.

Перед устанавливающим налоги государством встает вопрос: что облагать (налоговая база), сколько брать (налоговая ставка), как рассчитывать (налоговая инспекция) и как минимизировать отрицательное воздействие налогов на экономическую активность (налоговая политика).

При обращении к истории налогов выделяют общую тенденцию – оправданные экономическим развитием приоритеты налоговой политики государства и основные инновации, а также выделяют налоговые курьезы – конкретные исторические примеры тех или иных налогов, которые при своей занимательности позволяют ухватить суть вопроса.

Для понимания логики развития налогообложения историю  налогов обычно разделяют на пять этапов:

I этап (IX - XVII вв.) характеризуется введением прямого  налога или дани, собираемой с  населения. Со второй половины XVII в. налоги и сборы стали взиматься в денежной форме.

Первыми налогами были налоги на базовые ценности: землю, скот, работников. Другой источник налоговых  поступлений – налог с побежденных – скорее можно отнести к «государственному предпринимательству», если рассматривать завоевание как проект со своими издержками (войско) и доходом (единовременный налог на побежденных и постоянная дань или налоги). К первым налогам иногда относят жертвоприношения. Все эти налоги были прямыми, т. е. взимались непосредственно с лиц, получающих доход, совершающих операции и владеющих имуществом. Взимали эти налоги соответственно светская и духовная власть самостоятельно.

II этап включает  в себя налоговые реформы Петра  I (XVIII в.). Главным изменением в  системе прямых налогов был переход от подворного налога к подушной подати, которая представляла собой вид прямого личного налога, взимаемого с «души» в размерах, независимых от величины имущества и дохода. С конца XVIII в. подушный налог становится главным доходом государства, на него приходилось свыше 50% всех доходов.

В целом этот этап развития налогообложения характеризовался огромным количеством налогов и  попаданием в налоговую базу самого широкого спектра объектов, вплоть до самых экзотических. Государство  устанавливало великое множество налогов, при этом часто сбор самих налогов отдавался на откуп. При всем обилии налогов надо было быть достаточно ловким, чтобы заработать на их сборе и при этом остаться живым. Вся система вызывала множество нареканий у подданных. Фома Аквинский назвал налоги узаконенной формой грабежа. Система держалась благодаря силе принуждения и освобождению от налогов главных опор власти – в древности аристократии и жречества, а в средние века дворянства и духовенства.

III этап - налоговые реформы XIX - начала XX вв. при Александре I (1777 - 1825) вносятся крупные изменения в части таких налогов, как оброчные сборы, пошлины с наследств, горная подать, гербовый сбор, введены новые сборы (процентный сбор с доходов от недвижимого имущества), реформируется система организации сбора налогов.

IV этап - налоговые реформы  СССР. 8 ноября (26 октября) 1917 года учреждается  Народный комиссариат финансов, в обязанность которого входит  контроль за поступлением и  взиманием налогов. Одними из  первых вводятся прямые налоги (на прибыль предприятий и доходы от личных промыслов), затем объявляется введение чрезвычайного единовременного 10-миллиардного революционного налога на нужды революционного строительства и оборону страны, который устанавливается для богатой части городского населения и зажиточных крестьян.. существенные изменения в налоговом законодательстве СССР произошли в годы Великой Отечественной войны, появились налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, подоходный налог с физических лиц, сельскохозяйственный налог, государственная пошлина и др. С принятием 30 июня 1987 г. Закона СССР «О государственном предприятии» начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет, формируется правовая база для введения налогов с индивидуальных предпринимателей. С этого времени была признана целесообразность отчислений платежей в бюджет в форме налогов.

Vэтап - налоговые реформы  Российской Федерации (1990 - начало XXI в). в этот период вносятся  изменения в законодательство, устанавливающие новый порядок налогообложения физических лиц, принимается целый ряд законов, касающихся земельного, дорожного налога. В это же время формируется Государственная налоговая служба (с 1998 г. - министерство Российской Федерации по налогам и сборам). В 1998 году принимается первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, в 2000 году - вторая. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства, что, в первую очередь, связано с происходящими изменениями в экономической и социальной сфере государства.

Относительное равенство  обязательств. Дифференциация налогов  производится по четким критериям, которые  связаны с результатами деятельности субъектов, а не с их неизменными  качествами. В рамках этого принципа выделяют два подхода к налогообложению. Принцип получаемых выгод – различие в налогах определяется различием в получаемой полезности. Принцип платежеспособности – различие в налогах определяется различием в способности их выплачивать, этот подход был и остается ведущим, в силу технических и технологических сложностей применения первого. Вне зависимости от подхода к налогообложению должны выполняться два критерия справедливости. Равенство по горизонтали: равенство выплат для всех, кто находится в одинаковом положении сточки зрения выбранного подхода. Равенство по вертикали: дифференциация налогов должна четко отражать дифференциацию с точки зрения выбранного подхода. Этот принцип призван раскрыть принцип справедливости.

Экономическая нейтральность. Налог  неизбежно вносит коррективы в хозяйственную деятельность субъектов. Принцип экономической нейтральности гласит, что воздействие налога на производство благ в частном секторе, на распределение ресурсов между экономическими субъектами и на их поведение должно быть минимальным. Сродни принципу «не навреди», этот принцип призывает ради производства конкретных общественных благ больше в экономике ничего не трогать – принцип эффективности.

Организационная простота. Издержки на сбор самих налогов должны быть минимальными.

Гибкость – это способность налоговой системы адекватно реагировать на изменение экономической конъюнктуры.

Контролируемость налогов со стороны  плательщиков. Налогоплательщики во всем мире уже почти поверили, что  они отчисляют деньги ради того, чтобы им за это что-то было. Контролируемость налогов – лучший способ укреплять их в этом мнении. Именно ради этого появились и существуют маркированные налоги – налоги с целевым использованием.

Как и принципы А.Смита, эти принципы не могут быть реализованы  одновременно в полной мере, однако при разработке налоговых систем ими руководствуются, достигая компромисса между этими принципами и необходимостью общественных расходов, финансируемых за счет налогов. Теория и практика общественного сектора обогатили общество новыми формами государственных, полугосударственных и частных институтов, предоставляющих общественные блага на понятной возмездной основе. Прежде всего, это государственные и негосударственные пенсионные фонды, развитие прозрачных благотворительных организаций и т. п.

1.2.Функции  налогов