Налоговая система государства

Налоги выполняют следующие  функции:

• фискальную;
• социальную (распределительную);
• регулирующую;
• контрольную

Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступления средств, в государственный бюджет. Это основная функция налогов, ведь именно за их счет формируется доходная часть государственного бюджета. По мере развития товарно-денежных отношений и производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государственных денежных доходов. Все остальные функции налогообложения, можно назвать производными от фискальной.

Социальная (распределительная) функция налогов состоит в  перераспределении общественных доходов  между различными категориями населения  и реализуется через неравное налогообложение разных категорий населения, а также разных сумм доходов.

С помощью данной функции  происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий  населения за счет возложения налогового бремени на более сильные слои общества. Примерами реализации социальной функции являются прогрессивная шкала налогообложения личных доходов, льготы по подоходному налогу социально уязвимым слоям населения, акцизы на предметы роскоши и т. п. Во многих странах существует такой же подход к налогообложению физических лиц, как и в Узбекистане, при котором более высокие доходы облагаются и более высокими ставками. А в некоторых социально-ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.

По мнению выдающегося  английского экономиста Д. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно  для регулирования экономических  отношений. Следующая функция налогов – регулирующая – возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми государственными программами. При этом государство использует выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки, – для того, чтобы выделить приоритетные направления развития бизнеса. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; государство поощряет виды деятельности и производства, которые считает полезными для общества. Для большинства государств – это такие сферы, как развитие малого бизнеса, экспортоориентированные и импортозаменяющие производства, стимулирование научно-технического прогресса, экспорта, транспорта и многое другое.

Суть регулирующей функции  заключается также в том, что  налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются  от обложения ресурсы, направляемые на развитие производства.

Для этой функции характерно три составляющие:

Стимулирующая – проявляется через систему льгот для предприятий и видов деятельности, которые считаются приоритетными для государства и полезными или важными для общества (например, сельскохозяйственное производство, или экспорт товаров за СКВ).

Ограничивающая (дестимулирующая) – имеет цель через повышение ставок налогов ограничить развитие производств, процессов, видов деятельности, которые государство не считает полезными для общества (например, игорный бизнес, импорт некоторых категорий товаров).

Воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов (льготы при использовании средств на расширение, модернизацию производств).

Следующая функция – контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Таким образом, исследование роли налогов в механизме государственного регулирования рыночной экономики позволяет выделить четыре вышеперечисленные функции налогообложения, обоснованные финансовой наукой: фискальную, социальную, регулирующую и контрольную. Однако современная мировая налоговая практика как два, так и три столетия назад опережает экономическую теорию. В конце XX века налоги в рамках механизма государственного регулирования рыночной экономики приобрели качественно новую функцию – интегрирующую, связанную с регулированием внешнеторговых и внешнеэкономических отношений.

Ее появление обусловлено одной из наиболее характерных особенностей развития мирового хозяйства – усилением процессов взаимозависимости национальных экономик и всесторонней интернационализацией хозяйственной жизни. Налоги стали одним из средств формирования единого экономического пространства для государств, связанных региональными, хозяйственными и политическими интересами.

Все функции налогов  переплетаются и не существуют в  чистом виде отдельно от других, а иногда и вступают в противоречие друг с другом. Так, например, фискальная функция налога вступает в противоречие с социальной, поскольку последняя уменьшает поступления в бюджет. С помощью регулирующей функции налогов государство способно создать более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для определенных деловых сфер. Но нельзя забывать, что при этом может произойти налоговое подавление других-сфер и неизбежно нарушается свобода конкуренции и принцип справедливости.

Рациональность действующего законодательства определяется и степенью относительного равновесия налоговых функций. Однако, на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая может быть деформирована. Поэтому поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, ибо их относительное равновесие позволяет формировать бюджет, не ущемляя экономических интересов налогоплательщиков.

Налогам принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Важную роль играет функция, без которой  в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе действенно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово - экономическими методами – путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, держава создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Анализ действующей налоговой системы РФ

2.1. Структура налогообложения РФ

Система налогов и  сборов стран представляет собой  совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством.

Закон Российской Федерации  «Об основах налоговой системы  в Российской

Федерации» предусматривал 53 вида налога и сбора (при взимании налога с продаж – 36), а по Налоговому Кодексу РФ их существенно меньше – 28 (при взимании налога на недвижимость и того меньше – 25).

В то же время всякая система  есть целостный комплекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая системой более низкого порядка, одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка. Такой системой более высокого порядка по отношению к системе налогов и сборов РФ является налоговая система.

Налоговая система представляет собой основанную на определённых принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Налоговая система Российской Федерации, в частности, включает:

• систему налогов и сборов РФ;
• систему налоговых правоотношений;
• систему участников налоговых правоотношений;
• нормативно-правовую базу сферы налогообложения.

Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой характеризуется следующими данными (рис. 1), % к итогу [1]

Рис.1 Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета

В России роль отдельных  налогов в доходах бюджета  несколько иная.

Эффективное функционирование налоговой системы страны нацелено на выполнение нескольких задач. Прежде всего, налоговая система должна усиленно решать фискально-перераспределительную  задачу, т.е. путём перераспределения доходов предпринимателей и населения обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть госбюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов госбюджета). Эта система должна функционировать таким образом, чтобы, как минимум, не подрывать стимулы к производственной и вообще экономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с законом  под налогом, сбором, пошлиной и другими  платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Возглавляет налоговую  систему Государственная налоговая  служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.[2]

Главной задачей Государственной  налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Законом "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.

Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом

все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

Региональные налоги являются общеобязательными. При этом сумма

платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в

бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.

Из местных налогов общеобязательны только 3 – налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

И еще один важный в  условиях рынка налог – на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке до 5 % от стоимости услуг по рекламе.

Основные налоги, взимаемые в России:

• Федеральные налоги:

- налог на добавленную  стоимость;

- федеральные платежи  за пользование природными ресурсами;

- акцизы на отдельные  группы и виды товаров;

- подоходный налог;

- налог на доходы  банков;

- подоходный налог  с физических лиц;

- налог на доходы  от страховой деятельности;

- налоги – источники  образования дорожных фондов;

- налог на операции  с ценными бумагами;

- гербовый сбор;

- таможенная пошлина;

- государственная пошлина;

- отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

- налог с имущества,  переходящего в порядке наследования  и дарения;

- налог с биржевой  деятельности;

• Региональные налоги (республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных формирований):

- республиканские платежи  за пользование природными ресурсами;

- лесной налог;