Налоговая система государства

Наличие многочисленных видов налогов, каждый из которых  рассчитывается по собственной процедуре  и платится на особый счет, требует многочисленного состава квалифицированных кадров, как в штате предприятий-налогоплательщиков, так и в налоговых органах. Кроме того, множественность налогов ведет к искажению системы экономических интересов и стимулов в рыночной экономике.

Таким образом, ныне действующая  налоговая система, являясь реальным инструментом реализации экономической  политики, отражающей концепцию МВФ, направлена на резкое снижение экономической  безопасности России, на завершение сползания  отечественного производства в периферийную экономику, сопровождаемую консервацией низкого уровня жизни основной массы населения и образованием пропасти между нею и элитной группой сверхбогатых людей. Другими словами, налоговая система требует коренного реформирования. Но этого можно добиться при условии коренного изменения курса экономических реформ.

 

2.4. Пути оптимизации  налоговой системы России

 

Сегодня под налоговой  реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого  нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления  налоговой реформы в России в должны быть направлены на:

1. ослабление налогового  бремени и упрощение налоговой  системы путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные  фонды; 

2. расширение налоговой  базы благодаря отмене ряда  налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;

3. постепенное перемещение  налогового бремени с предприятий  на физических лиц; 

4. решение комплекса  проблем, связанных со сбором  налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в  области реформирования налоговой  системы можно предложить:

• расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;
• унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;
• расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;
• усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

В перспективе, когда  будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере 
стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей  налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

Повысить эффективность  и рентабельность бизнеса – главная и приоритетная задача любой компании. Не секрет, что основной статьей расходов организации выступают налоговые платежи, тем самым проблема оптимизации налогообложения деятельности организации становится актуальной проблемой бизнеса. Главной целью анализа налогообложения является разработка рекомендаций по оптимизации в краткосрочном и долгосрочном периоде.

Серые незаконные схемы, позволяющие снизить нагрузку на бизнес, сегодня неприемлемы. Экономия на платежах может обернуться санкциями и репрессиями со стороны налоговых органов в несколько раз превосходящими сэкономленные средства. Кроме того уголовную ответственность за данные финансовые и налоговые преступления никто не отменял.

Компания предлагает только законные схемы оптимизации налогообложения. Тесное сотрудничество с нашими Клиентами позволяет разработать индивидуальные налоговые схемы для бизнеса, которые будут работать, и приносить прибыль компании. Разработанные нами схемы, соизмеримые по стоимости со стоимостью обналички (стоимость 5-7%), позволяют законно оптимизировать налоги и исключить уход от налогов. Законные схемы оптимизации налогов – это единственная альтернатива обналичке.

Доскональное знание налогового законодательства РФ и большой опыт работы в данной сфере позволяет нашим специалистам разрабатывать абсолютно законные схемы оптимизации налогов, нацеленные на устранение необоснованных платежей. В каждой конкретной ситуации детально изучаются особенности бизнеса и принимаются индивидуальные решения, в результате которых оптимизация системы налогообложения компании происходит абсолютно легально.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги, если не один из основных, конституирующих признаков государства, отражающих его природу и назначение, а потому носящий принудительный характер. Количественно они выражаются в уровне налогообложения, перечне налогов, учитывающем, как правило, территориальной устройство страны. Является ли этот показатель определяющим для развития этой страны, т.е. каково значение уровня налогообложения и того разнообразия налогов, которое определено в законодательстве. Иными словами является ли налоговое воздействие определяющим для экономического положения. Научная литература, воззрения экономистов, не всегда должным образом освещенные в ней, дают однозначный ответ. Качество налогового администрирования, уровень коррупции, а также издержки на исполнение налогового законодательства - вот те факторы, которые подлежат учету в первую очередь. Именно они являются своего рода ориентирами, индикаторами для свободного развития бизнеса. Спору нет, налоговая система во многом соответствует, адекватна уровню развития страны, корректируются. Высокая их ставка часто не способствует законопослушному, правомерному поведению налогоплательщиков, они уклоняются от их уплаты (в случае, к примеру, с единым социальным налогов, который, подчеркивается, тяжек для отраслей с высокой добавленной стоимостью). Т.е. немаловажный характер имеет прогрессивный характер налогообложения.

Изменение налоговой  базы и налоговых ставок, введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения  субъектов налога; совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов; создание единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования - все это является регуляторами налоговой системы.

По признанию специалистов в области налоговой сферы  тенденцией развития налоговой системы  является упрощение, действующее законодательство России следует этой мировой тенденции и закрепляет более простые правила в отношении налогов и сборов, отражая в целом общие национальные представления о справедливости и эффективности; современном этапе экономического развития России для повышения конкурентоспособности российской налоговой системы в мировом рынке необходима реализация системных преобразований налоговой системы.

Излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать

Можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают  государство денежными ресурсами,  необходимыми для развития общественного  сектора страны. Налоги могут  выступать как эффективный финансовый  регулятор. Государство перераспределяет  собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует  трехуровневая система налогообложения,  включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской  Федерации, местные налоги. Трехуровневая  система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система  России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет, привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

От стабильности налоговой  системы напрямую зависит прибыль  предприятия, в которой заинтересованно  все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1.Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» – М.: Элиста: АПП «Джангар» 2006. ISBN: 5-7102-0236-3[1]

2.Основы налогового права. - М.: Инвест Фонд, 2005. ISBN: 5-8199-0197-5

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. на июль 2005 г.) // СПС Гарант.

ISBN 3-4064-3032-5.

4.Дмитриева, Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение: Учеб. для сред, профес. учеб, заведений - 2-е изд-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 45 с. ISBN: 5-222-08900-2.

5.Игнащенко, М. В. Применение ставки НДС в 2007 г. // Аудиторские ведомости, - март 2007.- № 3- 78 с. ISSN 1727-8058

6.Шаронова, Е.Н. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ. // Экономика и жизнь – 2007. - № 10. - 211с.

7.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф.Кваши. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.:Юрайт-Издат, 2009. – 1331с. – (Профессиональные комментарии).

ISBN 978-5-9788-0134-7

8.Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 655с. ISBN 5-238-01127-X

9.Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 336с. ISBN 5-91131-260-3

10.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 318с. ISBN 978-5-394-00033-1

11.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник . – 4-е изд., перераб.и доп. – М.: ИНФРРА-М, 2004. – 432с. – (высшее образование)

ISBN: 5-16-002598-7

12.http://www.mykod.ru/index.php/2009-05-05-02-25-15/2009-05-05-02-26-01/148-2009-05-05-08-54-54.html

13. http://www.auportal.ru/jurisprudence/35969.php

14. http://otherreferats.allbest.ru/finance/00025531_0.html

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Опорный показатель	Содержание, источник и  методика расчета
1	2
Налогоплательщики	1)организации, созданные в соответствии с законодательством РФ; 2)физические лица: - всего на конец отчетного периода; - поставлено на учет  в налоговом периоде; - снято с учета в  налоговом периоде.   Форма №1 -УЧ
Налоговые платежи 1.Поступление налоговых  платежей	1)всего; 2)в том числе федеральный бюджет по видам налогов: -налог на прибыль  организации; - налог с доходов  физических лиц; - НДС; - акцизы; - налог на имущество  организаций; - платежи за пользование  природными ресурсами; - другие налоги; - прочие.     Форма №1 - НМ
Контрольная работа	Формы №2 – НК; №2 –  НМ; №6 – НСП -число инспекций; - число работников всего   осуществляющих выездные поездки - расходы на содержание  налоговых органов; - количество выездных проверок   всего   в т.ч. юридических лиц - доначислено  по результатам налоговых проверок   всего в т.ч. юридических лиц   - жалобы налогоплательщиков (внесудебный порядок) количество жалоб обжалуемые суммы - иски налогоплательщиков количество    сумма - иски налоговых органов            количество  сумма - сумма уменьшенных  платежей.
Налоги в зарубежных странах	- общие сведения о  суммах поступлений; - виды налогов - структура налогов; - распределение по бюджетам; - занимаемая доля в  ВВП.
2.Налоговые доходы  регионов	1)налоговые доходы  – всего; 2)в том числе: - в соответствии с  законодательством -РФ; - субъектов РФ; - ОМСУ по федеральным округам  и входящим в их состав областям
2. Платежи по ЕСН	в том числе: - ПФ РФ; - ФСС поступило платежей  зачислено в счет фактических расходов - ФФОМС; - ТФОМС.
3.Налоги, штрафы, пени	1)поступления – всего  ; 2)в том числе в ФБ - Федеральный округ *области, входящие  в Федеральный округ Форма №1 - НМ
4. Федеральные, региональные  и местные налоги	1)поступления – всего  ; 2)в том числе в ФБ - федеральные налоги - региональные налоги - местные налоги
5. Налоговые доходы  по регионам	1)поступления – всего  ; 2)в том числе в ФБ - промышленность *по отраслям промышленности -сельское хозяйство *по отраслям Форма №1 - НМ
6. Поступление налоговых  платежей по отраслям экономики	1)поступления – всего  ; 2)в том числе в ФБ - Федеральный округ *области, входящие  в Федеральный округ Форма №1 - НОМ
Задолженность по налогам  и сборам	Форма №4 – НМ и форма №4 - НОМ
1.Задолженность по  основным видам налогов	1)задолженность – всего; 2)в том числе в ФБ По видам налогов: - налог на прибыль; - НДФЛ; - акцизы; - налог на имущество  предприятий; - платежи за использование  природными ресурсами; - другие налоги - прочие налоги.
2.Задолженность	1)задолженность –  всего; 2)в том числе по фондам:
По ЕСН	-ПФ; - ФСС поступило платежей  зачислено в счет фактических расходов -ТФОМС; - ФФОМС.
3.Задолженность по  отраслям экономики	1)задолженность –  всего; 2)в том числе в ФБ - отрасль экономики *подотрасли, входящие  в состав отрасли экономики
Налоговые доходы бюджетной  системы	Форма№1 – НМ и формы  бюджетной отчетности
1.Налоги, доходы и расходы  бюджетов разных уровней	1)налоговые доходы  – всего; 2)доходы; 3)расходы соответствующих бюджетов - Российская Федерация; - бюджеты субъектов  РФ *региональные; *местные.