Налоги, налоговая система государства

 

ВОЛЖСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

(ФИЛИАЛ)

«ВОЛГОГРАДСКИЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

По  дисциплине: Макроэкономика

На  тему:

« Налоги, налоговая система государства»

 

 

Выполнила студентка:

Группы МЗ111

Комарова Анна

Проверил  доцент:

Абрамова К.А.

 

 

г. Волжский, 2012

 

План  реферата

     Введение………………………………………………………………………3

1. Общее понятие налога………………………………………………….5                                           

1.1  Функции налога…………………………………………7

1.2  Классификация налогов………………………………10

2. Налоговая система…………………………………………………….14

     2.1 Функции налоговой системы………………………….16

     2.2 Виды налоговых систем……………………………….19

     2.3 Принципы построения налоговой  системы………...20

     2.4 Налоговая система в России………………………….22

     2.5 Структура налоговой системы  в РФ…………………25

Заключение  …………………………………………………………….27

Список  литературы …………………………………………………..32

 

Введение.

   Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

   Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

   Актуальность выбранной темы заключается в том, что налоги и налоговая система находятся в условиях постоянного развития и совершенствования, что приобретает особое значение к уяснению основных понятий налогов.

Поэтому цель этого  реферата немного осмыслить и понять,  что же представляют собой налоги,

какова их функция  и, главное, понять смысл проводимой в России налоговой системы.

 

1. Общее понятие налога

   Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах.

Налоги участвуют  в перераспределении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов.

   Это дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть

распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

  Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу–представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую  государством.

   При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе

производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

   Итак, что же представляют собой налоги. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

    Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

   Т.е. под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные функции налогов

   Функция   налогов   выявляют   их   социально-экономическую   сущность, внутреннее содержание. В современном обществе  они  выполняют  следующие  функции: фискальную  и регулирующую,  каждая   из   которых   проявляет   внутреннее содержание, признаки и черты данной категории.

    Фискальная  функция–основная, характерная  изначально  для  всех  государств.  С  ее  помощью   образуются государственные   денежные   фонды    т.е. материальные    условия    для функционирования  государства.  Именно  эта  функция  обеспечивает  реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в  пользу наименее обеспеченных  социальных  слоев  общества.   Значение   фискальной функции возрастает с повышением  экономического  уровня  развития  общества.

   Поэтому в идеале государство должно  стремится  к повышению благосостояния своих элементов. ХХ век характеризуется огромным ростам доходов  государства от взимания налогов, что связано с расширением его  функций  и  определенной политикой социальных групп, находящихся у  власти.

   Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия,  на управленческий аппарат. Фискальная функция создает  объективные  предпосылки для  вмешательства  государства  в  экономические   отношения,   таким образом   она обуславливает регулирующую функцию.

     Регулирующая  функция  означает,  что  налоги,  как активный  участник перераспределительных   процессов    оказывает    серьезное    влияние    на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая  или  ослабляя накопления  капитала,   расширяя   или   уменьшая   платежеспособный   спрос населения. Данная функция неотделима от первой и находится с  ней  в  тесной связи.  Расширение  налогового метода   в   мобилизации   для   государства национального  дохода  вызывает   постоянное   соприкосновение   налогов   с

участниками   процесса   производства,   что   обеспечивает   ему   реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

   Так же, кроме фискальной и регулирующей функций налоги выполняют следующие функции:

   Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

   Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

  Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. Д.

  Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

  Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. Д.

 

1.2 Классификация налогов

  Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

  Виды налогов по объекту: прямые и косвенные.

   Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

   Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения.       Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

  Виды налогов по субъекту: центральные и местные.

  В России существует трехуровневая система:

  1. федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

  2. региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

  3. местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

  Виды налогов по принципу целевого использования маркированные и немаркированные.

   Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов  по характеру налогообложения:

пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода), прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается) и регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

   Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

   Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

1. налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):
2. земельный налог;
3. налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
4. налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):
5. НДС;
6. Акцизы;
7. экспортные тарифы;