Налоговая система государства

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  РФ

ДЕПАРТАМЕНТ НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ  ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра: «Экономическая теория и  сельская кредитная кооперация»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Экономическая теория»

На тему: «Налоговая система  государства»

 

 

Выполнил:

Студент Бэм – 12

Скрыпникова А.И.

Проверил:

Петерс И.А.

 

 

 

 

Волгоград 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...……...3

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ……………………………..….…….4

1.1. Общие понятия. Сущность, виды и принципы налогообложения ….…..4

1.2.Элементы и функции налога. Стабильность и подвижность налогов……10

2. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИИ……………………………………………………….21

2.1.  Принципы построения российской налоговой системы ………………..21

2.2.   Развитие налоговой системы России …………………………..………26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...……29

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………..….31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги и налоговая  система - это не только источники  бюджетных поступлений, но и важнейшие  структурные элементы экономики  рыночного типа. Очевидно, что без  формирования рациональной налоговой  системы, не угнетающей предпринимательскую  деятельность и позволяющей проводить  эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

В течение ряда нескольких последних лет Российская Федерация  переживает экономический кризис, поэтому  благоприятная налоговая атмосфера  сейчас востребована как никогда.

В настоящее время практически  всеми признается, что эффективная  реформа налоговой политики и  системы налоговых органов в  стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления  проводимой в нашей стране экономической  реформы. Пожалуй, нет сегодня другого  аспекта реформы, который подвергался  бы такой же серьезной критике  и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа  и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система  это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит  успех экономической сферы.

Цель данной работы –  дать понятие налога, охарактеризовать функции, принципы налогообложения  и этапы формирования и тенденции  развития налоговой системы Российской Федерации.

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1.  Общие понятия. Сущность, виды и принципы налогообложения

Налоговая система — основанная на определенных принципах система  урегулированных нормами права  общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и  взиманием налогов и сборов.

Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия  налоговой системы. Однако действовавший  в прошлом Закон Российской Федерации  «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» содержал указанное  выше понятие. Это понятие используется в теории и по сей день, с тем  лишь отличием, что ранее самостоятельным  компонентом налоговой системы  считались пошлины — но в соответствии с вступившими в силу главами  Налогового кодекса России государственная  пошлина отнесена к сборам; что  же касается таможенных пошлин, в прежние  времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы  и для таможенного регулирования, — то по мере совершенствования  налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного  права.

Основой налоговой системы  являются налоги и сборы. С помощью  налоговой системы государство  реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и  перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более  широком смысле экономикой страны вообще.

Система налогового права, впрочем, как и любого другого, — это  его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для  отраслей российского права деление  на Общую и Особенную части.

 

 

К Общей части налогового права относятся:

1)нормы, закрепляющие  общие принципы построения налоговой  системы Российской Федерации;

2)принципы формирования  налогового законодательства;

3)правовые формы и методы  деятельности компетентных государственных  (муниципальных) органов в области  налогообложения;

4)основные черты правового  положения участников налоговых  отношений.

Особенная часть содержит: 1)нормы, конкретизирующие  нормы общей части и регламентирующие  порядок взимания конкретных  налоговых платежей;

2)круг плательщиков по  каждому налогу;

3)объекты налогообложения;

4)налоговую базу;

5)порядок исчисления и  уплаты.

Систему налогового права  следует отличать от системы налогов  и сборов. Налоговая система и  система налогов и сборов соотносятся  как общее и частное. Система  налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой  совокупность отдельных видов налогов  и сборов. Она представлена тремя  уровнями: федеральные, региональные и  местные налоги.

Сущность и  принципы налогообложения

Налогообложение — это  система распределения доходов  между юридическими или физическими  лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи  в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и  физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Главные принципы налогообложения  — равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равной степени  убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в  том, что порядок налогообложения  устанавливается заранее законом, поэтому размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство  также определяет меры взыскания  за невыполнение данного закона. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт, составляющих их юридическую характеристику.

Принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом в форме  четырех положений, с которыми, как  правило, соглашались последующие  ученые-экономисты: Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства. Принципы А. Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали «аксиомами» налоговой политики. Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени: уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (т.е. чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм);

необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или  капитала недопустимо. Примером осуществления  этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где  обложение оборота происходило  по нарастающей кривой, на НДС, где  вновь созданный чистый продукт  облагается налогом всего один раз  вплоть до его реализации;

обязательность уплаты налогов, налоговая система не должна оставлять  сомнений у налогоплательщика в  неизбежности платежа;

система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными  и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;

налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям;

налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической  политики. Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

 

 

 

Виды налога

Государство воздействует на экономику при помощи различных  экономических рычагов. Налоги можно  назвать одним из основных рычагов, с помощью которых осуществляется экономическое регулирование экономики. Соответственно, для наилучшего осуществления  данной регулирующей функции используются разные виды налогов. Важно отметить, что развитие экономики страны не возможно без определенных финансовых институтов, к которым также относят и систему налогообложения. Учитывая важность данной экономической структуры, можно сказать, что сущность налогообложения кроется в правильном и бесперебойном функционировании всех рычагов власти и общества, что может быть достигнуто с достижением грамотно разработанной системы налогообложения. Именно поэтому сущность и виды налогов играют далеко не последнюю роль в жизни всей страны. Если же рассматривать экономическую сущность налогов, то она без сомнения заключается в том, что налоги характеризуют денежные отношения внутри страны, полученные средства, от которых поступают в распоряжение государства и направляются на обязательные нужды. Итак, рассмотрим, какие виды налогов существуют. Основную классификацию можно начать с разделения всех налогов на косвенные и прямые. Прямые налоги – это налог на имущество или доход налогоплательщика (юридических и физических лиц). Косвенные же, напортив, выплачиваются потребителем и представляют собой разного рода надбавки на товары или услуги, которыми пользуются потребители. При осуществлении различной трудовой или экономической деятельности, предусмотрены разные виды налогов. Все зависит от сущности того или иного налога и от того какое понятие и виды налогов вкладывается в то или иное определение. Итак, одной из самых основных является система подоходного налогообложения, а именно начисление налога на прибыль или доход как юридических, так и физических лиц. В данном случае, с юридического лица взимается налог на прибыль фирмы, предприятия или организации. Если говорить о коммерческих организациях, например, коммерческие банки, то они выплачивают подоходный налог. Не стоит упускать их виду и имущество налогоплательщиков, на которое также начисляется налог. Это обусловлено тем, что стоимость имущества может в той или иной степени влиять на прибыль предприятия. К этому же типу налогообложения можно отнести и налог на природные ресурсы, которые также могут повлиять на прибыль, а значит и на подоходный налог (налог на прибыль). К природным ресурсам относятся земля, вода, лес и многое другое. Соответственно и налоги взимаются исходя из назначения, а именно: земельный налог, налог на лесной доход, плата за воду в определенной местности ит.д.

Плата за землю не всегда взималась в России, земельный  налог вошел в обиход в 1992 году, и обусловлено это было тем, что  бесплатное использование земельных  ресурсов наносило урон не только экономике  страны, но и некоторым видам экономической  деятельности. А плата за воду, как  правило, насчитывается промышленным предприятиям, которые используют данный ресурс в производственных целях. Что же касается физических лиц, то основным налогом в этой категории является подоходный налог. Его сущность заключается в том, что исходя из количества дохода, налог увеличивается или уменьшается пропорционально сумме дохода. Это дает возможность использовать данные средства для проведения различных социальных программ. Для данной категории лиц применяется также и начисление налога на имущество. Все вышеперечисленное относится к прямым налогам, а если рассмотреть косвенные виды налогов, то основными здесь будут НДС (налог на добавленную стоимость) и различного рода акцизы. Эти налоги входят в стоимость товаров и услуг. По своей сути НДС – это разница между стоимостью и материальными затратами, отнесенными на издержки предприятия.

 

 

1.2. Элементы и функции налога. Стабильность и подвижность налогов

Прежде чем взимать  тот или иной налог, государство  в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных  актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это  принципы построения и организации  налогов.

К элементам налога относятся:

1)  налогоплательщик;

2)  объект налогообложения;

3)  налоговая база;

4)  единица обложения;

5)  налоговые льготы;

6)  налоговая ставка;

7)  порядок исчисления;

8)  налоговый оклад;

9)  источник налога;

10) налоговый период;

11) порядок уплаты;

12) срок уплаты налога.

Налогоплательщики – это  организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым  кодексом возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы.

В налоговом законодательстве под организацией понимаются юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные  юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.