Финансовый рынок России

Построение оценки именно налогового потенциала было бы легко  осуществить, если бы по каждому виду налогов, поступающему в местные бюджеты, имелась объективная оценка налоговой базы в разрезе муниципальных образований соответствующих типов, либо на основе показателя, аналогичного валовому внутреннему продукту. Однако на сегодняшний день получить такую оценку можно только для ограниченного числа налогов.

Индекс налогового потенциала рассчитывается как отношение налогового потенциала муниципального образования в расчете на одного жителя к аналогичному показателю по всей территории (субъекту Российской Федерации или муниципальному району). Индекс налогового потенциала рассчитывается по следующей формуле:

           (3)

где НП_i - налоговый потенциал i- го муниципального образования;

Нас_i - население i - го муниципального образования;

НП - суммарный налоговый  потенциал муниципальных образований территории;

Нас - суммарное население  территории.

Налоговый потенциал Медведевского  района составляет 41195,03 тыс.р., население  района – 68,6 тыс.человек, суммарный  налоговый потенциал РМЭ – 12000000тыс.р., суммарное население республики – 770 тыс.чел.

 

 

3.2.2. Индекс бюджетных  расходов

Различия в стоимости  базового набора бюджетных услуг, предоставляемых муниципальными образованиями данного типа, измеряются с помощью индекса бюджетных расходов (ИБР). Индекс бюджетных расходов показывает, насколько больше (меньше) бюджетных средств на душу населения, по сравнению со средним для всех муниципальных образований уровнем, необходимо затратить в данном муниципальном образовании для реализации закрепленных за ним полномочий по предоставлению бюджетных услуг с учетом специфики социально-демографического состава обслуживаемого населения и ценовых факторов. Значение ИБР больше среднего означает, что данному муниципальному образованию для осуществления полномочий по предоставлению бюджетных услуг, закрепленных за соответствующим типом муниципальных образований, требуется затратить относительно больше средств в расчете на душу населения, чем в среднем по всем муниципальным образованиям того же типа, расположенным на территории субъекта Федерации или муниципального района.

Порядок расчета индекса  бюджетных расходов для расчета  бюджетной обеспеченности будет  зависеть от типов муниципальных  образований, бюджетная обеспеченность которых подлежит выравниванию, а также от целей выравнивания. Поскольку у поселений и муниципальных районов (городских округов) перечень вопросов, находящихся в их компетенции и требующих бюджетных расходов, различен, порядок расчета ИБР для поселений и муниципальных районов (городских округов) будет различаться.

Произведение численности  населения муниципального образования на индекс бюджетных расходов называют численностью условных потребителей. Каждый условный потребитель предъявляет одинаковый спрос на объем бюджетных услуг, предоставляемый муниципалитетами данного типа, независимо от того, к какому муниципалитету он относится.

 

3.2.3. Выравнивание бюджетной  обеспеченности

Распределение фонда финансовой поддержки на основе оценки бюджетной обеспеченности муниципалитетов может осуществляться в несколько этапов. На каждом этапе средства соответствующей части фонда будут распределяться по своей формуле с учетом средств, переданных на предыдущих этапах.

В общем случае бюджетная обеспеченность муниципального образования (БО) является отношением его индекса доходного потенциала к индексу бюджетных расходов:

 

   (4)

 

где ИДПi -  индекс доходного  потенциала i -го муниципального образования;

ИБРi - индекс бюджетных расходов i - го муниципального образования. В целях сопоставимости расчетов индекс бюджетных расходов должен быть нормирован таким образом, чтобы суммарная численность условных потребителей (произведение численности населения поселения на индекс бюджетных расходов) по всем поселениям совпадала с численностью населения соответствующей территории (субъекта РФ или муниципального района).

Индекс доходного потенциала Медведевского муниципального района составляет 0,102. Индекс бюджетных расходов – 0,077.

 

Бюджетная обеспеченность до выравнивания (распределения фонда  финансовой поддержки) и изъятия «отрицательных трансфертов» показывает, сколько налоговых доходов в расчете на одного жителя может быть получено бюджетом муниципального образования исходя из имеющейся на его территории налоговой базы с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услуг по сравнению с аналогичным показателем в среднем по всем муниципальным образованиям данной территории (субъекта Российской Федерации или муниципального района).

После того, как рассчитана исходная бюджетная обеспеченность муниципалитетов, они упорядочиваются по величине этого показателя от самого бедного до самого богатого. Под «выравниванием бюджетной обеспеченности» понимается передача средств в бюджеты муниципальных образований с целью сокращения разрыва в бюджетной обеспеченности между бедными и богатыми муниципалитетами. При этом не предполагается, что бюджетная обеспеченность всех муниципалитетов в результате выравнивания обязательно должна стать одинаковой. Полное выравнивание бюджетной обеспеченности обладает тем недостатком, что при этом у получателей помощи пропадают всякие стимулы к развитию собственной налоговой базы.

Подушевыми расчетными доходами муниципального образования (ПРД) называется величина, равная произведению бюджетной обеспеченности муниципального образования на суммарный прогноз доходов муниципальных образований территории (на соответствующем этапе межбюджетного регулирования) в расчете на душу населения:

 

где БОi - бюджетная обеспеченность i -го муниципального образования (на соответствующем этапе межбюджетного регулирования);

Нас - численность населения  территории;

ДП - суммарный доходный потенциал  муниципальных образований территории на соответствующем этапе межбюджетного регулирования.

Бюджетная обеспеченность Медведевского  района составляет 1,325. Численность  населении РМЭ – 770тыс.человек, суммарный  налоговый потенциал РМЭ – 12 млрд.р.

20,65тыс.р./чел

Общая сумма выданных бюджетных  трансфертов на республику Марий  Эл 8325474,3тыс.р., из этих трансфертов  на Медведевский район приходится 350000тыс.р.

После передачи муниципальному образованию трансферта в размере  Трансфi его подушевые расчетные  доходы увеличиваются на величину ∆:

   (6)

где Нас_i; - население муниципального образования;

ИБР_i - индекс бюджетных расходов муниципального образования.

 

 

3.2.4. Отрицательные трансферты

Объем «отрицательных трансфертов» рассчитывается до распределения соответствующих  региональных фондов финансовой поддержки. Критерием изъятия «отрицательных трансфертов», подлежащих перечислению из бюджетов поселений или муниципальных районов и городских округов в соответствующий региональный фонд финансовой поддержки, является превышение подушевых расчетных налоговых доходов муниципального образования в последнем отчетном году установленного порогового уровня. Для каждого типа муниципалитетов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год устанавливается свой пороговый уровень.

«Отрицательный трансферт» целесообразно изымать только у  тех муниципальных образований, которые заведомо могут обеспечить свои расходные потребности за счет местных и закрепленных налоговых доходов. Согласно Бюджетного кодекса Российской Федерации пороговый уровень подушевых расчетных налоговых доходов должен быть не ниже двукратного среднего уровня всех муниципалитетов соответствующего типа. Исходя из этого в качестве порогового уровня подушевых расчетных налоговых доходов рекомендуется использовать максимальный из двух показателей:

1) двукратного среднего  уровня подушевых расчетных налоговых доходов муниципальных образований соответствующего типа в отчетном году;

2) уровня среднедушевых  расходных потребностей муниципальных образований соответствующего типа.

Согласно требованию Бюджетного кодекса Российской Федерации объем «отрицательного трансферта» не может превышать 50% средств, обеспечивающих превышение подушевых расчетных налоговых доходов в отчетном году над двукратным средним уровнем.

Подушевые расчетные налоговые  доходы муниципального образования  в последнем отчетном году равны  произведению его бюджетной обеспеченности (до изъятия «отрицательных трансфертов» и распределения соответствующего фонда финансовой поддержки) и суммарных среднедушевых фактических налоговых доходов всех муниципальных образований соответствующего типа в последнем отчетном году. В случае законодательном изменений налоговой базы, ставок и нормативов отчислений в местные бюджеты налоговых доходов, поступающих в местные бюджеты в прогнозном году по сравнению с последним отчетным годом, фактические доходы должны быть приведены в условия прогнозного года. В расчетах бюджетной обеспеченности городских округов при определении размера субвенции, подлежащей перечислению в бюджет субъекта Российской Федерации с целью формирования регионального фонда финансовой поддержки поселений и регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), учитываются только тот перечень налоговых доходов, который совпадает с перечнем местных и закрепленных налоговых доходов поселений и муниципальных районов соответственно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Формирование  бюджета Медведевского муниципального  района

4.1. Формирование  доходной части бюджета Медведевского  муниципального образования

Доходная база бюджета  муниципального образования на очередной  финансовый год формируется исходя из действующего на момент составления бюджета налогового законодательства с учетом вносимых изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

Основой расчетов налоговых  поступлений на очередной финансовый год является ожидаемое поступление  налогов и сборов за текущий год, которое рассчитывается с учетом объемов налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, находящимися на территории района (города).

 

Таблица 5. Доходная часть  бюджета Медведевского муниципального образования.

Наименование источников	Сумма, тыс.р.	Удельный вес в общей сумме  доходов, %
1. Налоговые доходы	47245	97,25
1. Налог на прибыль предприятий	4550	9,37
2. Налог на доходы физических  лиц	17196	35,40
3. Акцизы	1994	4,10
4. Налог с продаж	9786	20,14
5. Единый налог, взимаемый в связи  с упрощенной системой налогообложения	118	0,24
6. Единый налог на вмененный  доход	3889	8,01
7. Налоги на имущество, всего	5816	11,97
В том числе:
Физических лиц	310	0,64
Предприятий	5501	11,32
Переходящего в порядке наследования и дарения	5	0,01
8. Платежи за пользование природными  ресурсами	3896	8,02
В том числе
За пользование недрами	96	0,20
За пользование лесным фондом	2000	4,12
За пользование водными объектами	41	0,08
Земельный налог, итого	1759	3,62
Из него:
За земли сельскохозяйственного  назначения	610	1,26
За земли городов и поселков	608	1,25
За земли несельскохозяйственного  назначения	541	1,11
9. Прочие налоги, пошлины и сборы	480	0,99
2. Неналоговые доходы	1335	2,75
1. Доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной собственности	100	0,21
2. Административные платежи и сборы	152	0,31
3. Штрафные санкции, возмещение  ущерба	543	1,12
4. Прочие неналоговые доходы	540	1,11
Итого собственные доходы	48580	100,00