Учет и калькулирование полной стоимости в АО «Карагандинский завод металлоконструкций»

Основными источниками  информации для анализа финансового состояния ТОО послужили бухгалтерские балансы (приложение А), отчеты о прибылях и убытках (приложение Б ) и другие формы отчетности, данные первичного и сводного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса за три года.

В таблице 5 рассмотрим изменение показателей статей балансов за 2010 – 2012гг.

Таблица 5- Состав и структура активов ТОО «КЗМК»

 

Показатели баланса	Сумма, тыс.тенге			Отклонения
	2010	2011	2012	2011 к 2010 (абс.вел.2-1)	2011 к 2010 % (2/1х 100)	2012 к 2011 (абс.вел. 3-2)	2012 к 2011, % (3/2 х 100)
Б	1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество	403707,1	1114341,6	937708,0	710634,5	276	-1290975,2	84
Долгосрочные активы	28069,4	31279,5	52269,3	3210,1	111,0	20989,8	167
2Краткосроч. активы	375637,7	1083062,1	885438,8	707424,4	288	-197623,3	82
2.1.ТМЗ	188949,5	760549,7	533611,5	571600,2	403	-226938,2	70
2.2.Краткосрочная дебиторская  задолженность	174632,1	244117,9	296885,1	69484,9	140	52767,2	122
2.3 Денеж.сред-ва	7949,2	26348,3	51359,3	18399,1	331	25011,0	195
2.4 Налоговые	3403,3	51194,5	2505,1	47791,2	1504	-48698,4	5
2.5 Инвестиции	99,0	99,0	99,0	-	-	-	-
2.5 Прочие активы	604,6	725,8	978,7	121,2	125	225,9	130

 

Данные таблицы 5 свидетельствуют о снижении увеличении имущества в период 2010-2011 гг. на 710634,5тыс.тенге или на 176,0 %, за 2011-2012 гг. наблюдается уменьшение  общей стоимости имущества ТОО  на 1290975,2тыс. тенге или на 16,0%. Увеличение стоимости имущества предприятие с долгосрочными активами в период 2010-2011гг. произошло увеличение  на 3210,0тыс. тенге или на 11 %, за период 2011-2012 гг. долгосрочные активы повышаются на 20989,8тыс. тенге или на 67% это связано с покупкой  основных средств. За период 2010-2011 гг. наблюдаем увеличение краткосрочных активов на  707424,4 тыс. тенге или на 188 %, за период 2011-2012 гг., наблюдается сокращение краткосрочных активов на 197623,3 тыс. тенге или на 18% .

Причиной роста  стоимости увеличения  краткосрочных  активов стало следующее: за 2010-2012 гг.  увеличение произошло за счет роста дебиторской задолженности в 2010-2011 году на 69484,9 тыс. тенге или на 40% в 2011-2012 гг. на 52767,2 тыс. тенге или на22,0%, величина данного показателя  свидетельствует о снижении  оказания услуг в кредит.

Налоговые активы за период 2010-2011 гг. увеличились на  47791,2 тыс. тенге или на 1404,0 %, а в период 2011-2012 гг. наблюдается обратная тенденция, происходит уменьшение  налоговых активов на 48698,4 тыс. тенге или на 95,0%.

Остаток денежных средств за период 2010-2011 гг. увеличился на 18399,1 тыс. тенге или 231,0%, за 2011-2012 гг. он увеличивается на 25011,0 тыс. тенге или на 95,0% , этот показатель свидетельствует о том, что на предприятие нет проблем с остатком средств.

Товарно-материальные запасы за период 2010-2011 гг. увеличились  на  571600,2тыс. тенге  или на 300,3 %, а в период 2011-2012 гг. наблюдается обратная тенденция, происходит уменьшение  запасов на 197623,3 тыс. тенге или на 18,0%. Этот показатель говорит о том, что предприятие, стало разумно использовать запасы, сократив период оборачиваемости запасов и его хранения.

Сведения об источниках  формирования (пассивов) представлены в балансе предприятия, таблица 6.

 

Таблица 6-Анализ структуры пассивов ТОО «КЗМК»

Показатели баланса	2010	2011	2012	Изменения (+/-)
	Абсол. вел.	Абсол. вел.	Абсол. вел.	2011 к 2010 (абс. вел. 3-2)	2012 к 2011 (в %) 3/2х100	2011 к 2010 (абс. вел.4-3)	2012 к 2011 (в %) 4/3х100
1	2	3	4	5	6	7	8
Итого пассивы	403707,1	1114341,6	937708,0	710634,5	276	-1290975,2	84
Уставн капитал	4780,0	4780,0	4780,0	-	-	-	-
Нерас. доход	86102,4	105080,5	126943,3	18978,1	122	21863,4	121
Краткосрочные обязательства	95,0	90,0	80,0	-5	95	-10,0	89
Обязательства по налогам	5849,9	710,5	8300,6	-5139,4	12	7590,0	1168,0
Обязательства добров. платеж	2,8	8614,7	10263,9	8611,9	307668	1699,2	119
Краткосрочная задолженность	211939,7	902659,5	706408,9	690719,8	426	-1962506	78
Прочие	32,4	2496,5	1010,7	2463,6	7704	-1485,8	40

 

Данные, приведенные  в таблице 6, показывают изменения в структуре собственного капитала: доля нераспределенной прибыли за период 2010-2011 гг. увеличилась на 18978,1тыс. тенге или на 22,0%, за период 2011-2012г. она увеличилась на 21863,4 тыс. тенге или на 21,0%, что свидетельствует о расширении производства .

Уставный капитал  за период 2010-2012 гг. остался неизменным.

Обязательства по налогам за период 2010-2011 гг. уменьшились на 5139,4 тыс. тенге или на 88,0%,а за период 2011-2012 г. Они увеличились на сумму 7590 тыс. тенге или на 1068,0%. Имеется увеличение  задолженность по добровольным платежам за 2010-2011 гг на сумму 8611,9 тыс.тенге,за период 2011-2012 гг на 1699,2 тыс. тенге.

Предприятие не ведет резервный фонд это говорит  о том, что может в дальнейшем оказаться негативным  фактором.

Кредиторская  задолженность за период 2010-2011 гг. составила 690719,8тыс. тенге или увеличилась на 326,0 %. Кредиторская задолженности за период  2011-2012 гг.- уменьшилась на 1962506,0 тыс. тенге или на 22,0 %, такую же тенденцию мы наблюдаем с прочими обязательствами, за 2010-2011 гг они увеличились на 2463,6 тыс.тенге, за период 2011-2012 гг. уменьшились на 1485,8 тенге или на 60,0%

Проанализируем  финансовые результаты хозяйственной  деятельности ТОО «КЗМК» за 2010-2012гг., для чего рассмотрим аналитическую  таблицу 7.

Таблица 7-Результаты финансово-хозяйственной деятельности ТОО «КЗМК»

Показатели	Сумма, тыс.тенге			Абс.изм. (+/-) 2012/ 2010 (гр.3-гр.1), тыс.тг	Темп роста, 2012/ 2010 % (гр.3/ гр1)* 100	Абс.изм. (+/-) 2012/ 2011 (гр.3-гр.2), тыс.тг	Темп роста, 2011/ 2012 % (гр.3/ гр2)* 100
	2010 год	2011 год	2012 год
Б	1	2	3	4	5	6	7
Доход ,тыс.тг.	1942538,4	1973277,1	3135904,5	30738,7	102	1162627,4	159
Себест-ть, тыс.тг.	1838437,4	1822431,6	2915460,7	-16005,8	99,0	1093019,3	160
Валовой, тыс.тг.	104101,0	150845,5	220443,8	46744,4	145	69598,3	146
Расходы периода  (всего),тыс.тг.	85648,2	130666,4	197690,3	45018,2	153	67023,9	151
Доход до налогообл, тыс.тг.	18452,8	20179,1	22753,5	11726,3	109	2574,4	113
Расходы по КПН, тыс.тг.	-	1201,0	890,0	-	-	-311,0	74,1
Чистый доход (убыток), тыс.тг.	18452,8	18978,1	21863,5	525,3	103	2885,4	115,0
Рентабельность, % ЧП:С*100	1,0	1,04	0,8	0,04	104	-0,24	80
Стоимость ОФ, тыс.тг.	27858,2	29370,3	50602,8	1512,1	105	21232,5	172
Фондоотдача, тг. (стр.1 / стр.13)	70,0	67,0	62,0	-3	-	-5	-
Кол-тво человек	125	155	177	30	124	22	114,2
Произ-ть труда, % (стр.1 / стр.15)	15,5	12,3	17,7	-3,2	79,4	5,4	143,9

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности ТОО «КЗМК» за три анализируемых  года позволил выявить следующую  тенденцию.

Произошло значительное увеличение как дохода от реализации продукции. Темпы роста доходов за период 2010-2011гг.увеличились30738,7тыс.тенге или увеличились на 2,0%, по отношению за период2011-2012 году темпы роста составили 1162627,4тыс. тенге или увеличение произошло на 59,0 %,

Себестоимости за период 2010-2012уменьшилась  на 16005,8 или  1,0%, за 2011-2012 год себестоимость увеличилась на 1093019,3 тыс.тенге или 60,0%. В результате чистый доход ТОО «КЗМК»  за период 2010-2012 гг. увеличился  на 525,0 тыс. тенге или на  3,0% а за период 2011-2012 гг. увеличение произошло на 2885,4 тыс. тенге или на 15,0%.

Если сравнивать показатель фондоотдачи в 2010-2012 гг., то  можем  наблюдать снижение этого показателя на 3,0 пункта, а за период 2011-2012 гг. на 5,0пунктов. Снижение показателя фондоотдачи  объясняется значительным увеличением  стоимости основных средств, которое произошло в 2012 году.

 

 

2.2 Формирование полной  стоимости продукта и распределение  расходов

 

В Учетной политике АО «Карагандинский завод металлоконструкций» раскрыты основные положения формирования полной стоимости продукта, работ, услуг и перераспределения затрат. Так коммерческие и управленческие затраты признаются в полной стоимости проданного продукта, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве затрат по обычным видам деятельности.

Учет всех расходов на данном предприятии осуществляется способом деления всех расходов на прямые и косвенные. Косвенные расходы заключаются после перераспределения в фактическую калькуляцию единицы продукта (товаров, работ, услуг) [26].

Косвенные затраты, то есть между объектами калькулирования  пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Важную роль в формировании полной стоимости  продукта и распределении затрат играет планирование расходов. Планирование расходов нужно для контроля за ними с целью выявления причин их перезатрата для сокращения незапланированных расходов в будущем. А так же планирование расходов нужно для выявления таких важнейших показателей работы организации как полную стоимость продукта, прибыльность, рентабельностьАнализ финансово-хозяйственной деятельности  предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микро-экономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.

На АО «Карагандинский завод металлоконструкций» проводится планирование расходов. На данном предприятии составляются бюджет доходов и затрат и бюджет движения денежных средств. Эти бюджеты состоят из трех частей: статей доходов, статей затрат, и раздела, в котором рассчитываются показатели прибыльности, дополнительные затраты за счет прибыльности, рентабельность, среднесписочная численность работников, среднемесячная зарплата на одного работника, выработка на одного работника[26].

Для примера  расчета материальных расходов на АО «КЗМК» рассмотрим расшифровки материальных расходов на изготовление одного квадратного метра панели окрашенной размером 150 х 192 см или одной тонны прогона, которые представлены в приложении В и приложении Г.

Формирование  таких статей отчетной калькуляции  как «Производственная полную стоимость», «Прибыль», «Свободная оптовая цена», «Налог на добавленную стоимость», «Свободная оптовая цена с налогами» отражено в таблице 8.

Таблица 8- Расчет статей отчетной калькуляции на единицу продукта

Статьи калькуляции	Расчет показателей	Описание показателей
Производственная полную стоимость	Сумма статей «Сырье и  материалы», «Покупные и комплектующие  изделия», «Топливо и энергия», «Заработная  плата», «Отчисления от заработной платы», «Прямые затраты», «Косвенные затраты»	Показывает общую сумму всех производственных расходов пред – приятия в расчете на единицу продукта
Прибыльность	Рассчитывается в процентном соотношении, указанном в калькуляции, от «Производственной полной стоимости»	Отражается показатель прибыльности на единицу продукта, которую организация намерено получить в будущем с продажи продукта
Свободная оптовая цена	Сумма показателей «Производственной  полной стоимости» и «Прибыли»	Показывает сумму оптовой  цены за единицу продукта без учета  налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость	Рассчитывается в процентном соотношении от «Свободной оптовой  цены»	Показывает сумму налога на добавленную стоимость в расчете  на единицу продукта
Свободная оптовая цена с налогами	Сумма «Свободной оптовой  цены» и «Налога на добавленную стоимость»	Показывает сумму оптовой  цены за единицу продукта, по которой  продукция отпускается покупателям  и заказчикам

 

В данных расшифровках материальных расходов ведется расчет основных и вспомогательных материалов используемых для изготовления 1 квадратного метра панелей, либо 1 т. прогона. В них указываются все виды используемых материалов в весовом, количественном и ценовом выражении без НДС. Например, при изготовлении окрашенных стеновых панелей используется основной материал – лист б=2, цена за 4 килограмма которого составляет 11,6 тенге. Для изготовления одного квадратного метра этих панелей используется 4,28 килограмма листа б=2, следовательно, сумма без НДС составит 50 тенге (11,6 х 4,28). Из таких расчетов сумм по каждому виду основных и вспомогательных материалов и складывается общая сумма материалов, приходящаяся на единицу продукта, которая затем отражается по статье отчетной калькуляции «Сырье и материалы».К сумме основных и вспомогательных материалов могут прибавляться и суммы транспортно-заготовительных затрат, если таковые имели место.