Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

- не было ли резкого  увеличения объема продажи товаров, что требует дополнительных денежных  расходов на их реализацию;

- не было ли чрезмерных  выплат акционерам сверх рекомендуемой  нормы распределения чистой прибыли (30-40 %);

- своевременно ли выплачиваются  налоги и сборы в бюджетный  фонд государства и взносы  в государственные внебюджетные  фонды;

- не было ли длительной  задолженности персоналу по оплате  труда.

В результате аналитической работы можно сделать предварительные выводы о причинах дефицита денежных средств. Такими причинами могут:

1) низкая рентабельность  продаж, активов и собственного  капитала;

2) большие капитальные  затраты, не обеспеченные соответствующими  источниками финансирования; Влияние  инфляции на капитальные вложения;

3) высокие выплаты налогов  и сборов и суммы дивидендов  акционерам;

4) чрезмерная доля заемного  капитала в пассиве баланса (свыше 50 %) и связанные с этим высокие  выплаты процентов за пользование  кредитами и займами;

5) снижение коэффициента  оборачиваемости оборотных активов, т. е. вовлечение в оборот предприятия  дополнительных денежных средств.

денежные средства валютный

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Для целей анализа, кроме Бухгалтерского баланса(Приложение9,13) и Отчета о движении денежных средств(Приложение12,16), привлекаются данные Приложения к балансу предприятия и Главной книги. С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности .

Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Однако этот метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах Стародубского РАЙПО. Для преодоления этого недостатка проводится анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их поступлением, не влияли на величину чистой прибыли.

Так, всякое выбытие объектов основных средств и иных внеоборотных активов связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости, который отражается на счете 91 и затем списывается на уменьшение финансового результата в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Вполне понятно, что никакого воздействия на величину денежных средств эта операция не оказывает, поскольку связанный с ней расход средств произошел еще в момент их приобретения. Следовательно, сумма убытка в размере остаточной (недоамортизированной) стоимости выбывших внеоборотных активов должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

Не вызывают расхода денежных средств хозяйственные операции, связанные с начислением амортизации основных средств и нематериальных активов, которые, однако, уменьшают величину финансового результата. Поэтому для получения реальной величины денежных средств суммы начисленной амортизации должны быть добавлены к чистой прибыли.

Влияние на чистую прибыль операций по приобретению товарно-материальных ценностей характеризуется тем, что увеличение остатков по статьям «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция и товары для перепродажи» и другим занижает реальный расход денежных средств, и поэтому суммы увеличения остатка по этим статьям должны быть исключены из чистой прибыли, а соответственно, сумма уменьшения остатков по указанным статьям прибавляется к чистой прибыли.

Операции, отражаемые на пассивных счетах, имеют обратный механизм воздействия на движение денежных средств. Если остатки по статьям обязательств в отчетном периоде возрастают, то сумма их увеличения должна быть прибавлена к чистой прибыли. Если остатки уменьшаются, следовательно, по счетам обязательств было заплачено больше, чем указано в отчете о движении денежных средств, и сумма их уменьшения должна исключаться из величины чистой прибыли.

Особый характер имеют корректировки величины чистой прибыли, связанные с операциями начисления износа по основным средствам и нематериальным активам, так как указанные расходы уменьшают прибыль отчетного года, но не влияют на движение денежных средств. Поэтому для того, чтобы получить полную величину денежного потока, к чистой прибыли следует прибавить сумму начисленного износа.

Далее при анализе взаимосвязи денежных потоков и чистой прибыли следует скорректировать суммы, отражаемые в Отчете о движении денежных средств по статье «Выручка от реализации основных средств и иного имущества». Результат от этой реализации возникает, как правило, вследствие продажи различных видов имущества. При этом в отчете о прибылях и убытках находит отражение финансовый результат, выявляемый на счете 91 «Прочие доходы и расходы», от данной операции. Однако движение денежных средств возникает лишь при операциях, отражаемых по кредиту указанного счета в виде выручки от реализации. Следовательно, остаточная стоимость основных средств или дебетовый оборот по указанному счету должны быть прибавлены к чистой прибыли. Кроме того, по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражается стоимость оприходованных материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основных средств.

Цикл обращения денежной наличности, или финансовый цикл, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Продолжительность финансового цикла определяется как разность между продолжительностью операционного цикла и временем обращения кредиторской задолженности.

 

3.2 Анализа движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

Анализ денежных средств в Стародубском РАЙПО проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности (Приложения9-22). Анализ отчета о движении денежных средств отражает источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств в Стародубском РАЙПО. В процессе анализа необходимо выявить, из каких источников Стародубское РАЙПО получало денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая сфера деятельности и в какой степени формировала денежные потоки. Проведение такого анализа за период не менее двух лет позволит выявить, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив. Следует отметить, что анализ и прогноз денежных потоков являются также составной частью бизнес-плана инвестиционного проекта.

Целью анализа денежных потоков Стародубского РАЙПО является наиболее полное и достоверное информационное обеспечение органов управления о процессе формирования денежных потоков, необходимое для обоснованных плановых и оперативных решений, направленных на поддержание платежеспособности, а особенно ликвидности предприятия, на повышение эффективности использования денежных средств. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта.

В таблице 7 представлена характеристика денежных потоков от текущих операций Стародубского РАЙПО в 2010-2012 г.(Приложение16):

 

Таблица 7 – Анализ денежных потоков от текущих операций  в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг.

№ п/п	Показатели	2010 год Тыс.руб	2011 год Тыс.руб.	2012 год Тыс.руб.	Отклонение (2011 к 2010гг)		Отклонение (2012 к 2011 гг.)
					Тыс.руб.	%	Тыс. руб	%
1	Поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг	81205	115135	115276	+33930	141,78	+141	100,12
2	Прочие поступления	58888	10066	14925	-48822	17,09	+4859	148,27
3	Оплата поставщикам(подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	100165	87137	91903	-13028	86,99	+4766	105,47
4	Оплата заработной платы работникам	18279	16425	16566	-1854	89,86	+141	100,86
5	Налог на прибыль	0	0	210	-	-	+210	-
6	Прочие платежи	18916	20957	22475	+2041	110,79	+1518	107,24
Сальдо денежных потоков от текущих операций		2733	682	983	-2051	24,95	+301	144,13

 

Данные приведенного анализа денежных потоков от текущих операций отраженные в таблице 7 показывают, что основная составляющая денежных поступлений это поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг, в 2010 году этот показатель составил 81205 тыс.руб. В 2011 году 115135 тыс.руб., а в 2012 году 115276 тыс.руб. Изменение этого показателя в 2012 году по сравнению с 2011 годом составило +141 тыс. руб., что положительно характеризует деятельность Стародубского РАЙПО в 2012 году. Основной расход денежных средств в Стародубском РАЙПО, составляет оплата поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги в 2010 году этот показатель составил 100165 тыс руб., в 2011 году 87137 тыс.руб., а в 2012 году 91903 тыс.руб. Изменение этого показателя в 2012 году в +4766 тыс.руб.по сравнению с 2011 годом, это изменение характеризуется тем, что на рынке цены меняются на все товары работы и услуги, что приводит к росту цен на все товары, работы и услуги. Также денежные средства направлены на оплату заработной платы работникам Стародубского РАЙПО. В 2010  году это показатель составил 18279 тыс.руб., в 2011 году 16425 тыс.руб., а в 2012 году 16566 тыс.руб. Что косается налога на прибыль то он оплачивался только в 2012 году в сумме 210 тыс.руб. Сравним конечное сальдо по текущим операциям в 2010 году сальдо на конец года составило2733 ты.руб, в 2011 году 682 тыс.руб., а в 2012 году 983 тыс.руб. Изменение этого показателя в 2012 году с 2011 годом составляет +301 тыс.руб., это положительное явление для  РАЙПО.

Таблица 8 – Анализ денежных потоков от инвестиционных операций  в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг.

№ п/п	Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение (2012 к 2011гг)		Отклонение (2011 к 2010 гг)
					Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	Поступление от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	547,00	825	4260	+3435	516,36	+278	150,82
2	Оплата за приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию внеоборотных активов	3302,00	2030	725	-1305	35,71	-1272	61,48
3	Оплата на приобретение акций других организаций (долей кчастия)	50,00	25	0	-25	-	-25	50,00
	Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	(2805)	(1230)	3535	2305	287,4	-1575	43,85

 

Из таблицы 8 следует, что поступление от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) в 2010 году 547 тыс.руб., в 2011 году 825 тыс.руб.,а в 2012 году 4260 тыс.руб, изменение этого показателя в 2012 году по сравнению с предыдущим +278 тыс.руб.положительно характерезует деятельность РАЙПО. Основная часть денежных средств были направлены на оплату за приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию внеоборотных активов, изменение этого показателя в 2012 году по сравнению с 2011 годом на -1272 тыс руб.,означает что в 2012 году меньше средств выделялось на внеоборотные активы.

 

Таблица 9 – Анализ денежных потоков от финансовых операций  в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг.

 

№ п/п	Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение (2011к 2010гг.)		Отклонение (2012 к 2011гг)
					Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
1	Получение кредитов и займов	2936	4305	2755	+1369	146,63	-1550	63,99
2	Прочие поступления	0	0	500	-	-	+500	-
3	Погашение векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	2984	3612	2733	+628	121,05	-879	75,66
	Сальдо денежных потоков от финансовых операций	48	693	522	+645	1443,75	-171	75,32

 

Данные приведенного анализа и отраженного в таблице 9 показывают, что кредитов было получено в 2012 году меньше чем в 2011 году на 1550 тыс. руб.

До сих пор продолжают оставаться самой высокой расходной статьей расходы, направленные на погашение векселей - в 2012 году составляет 2733 тыс.руб., и она уменьшилась по сравнению с 2011 годом. Уменьшились расходы на погашения векселей, и других долговых ценных бумаг– на 879 тыс. руб.

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.