Учет денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

На тему: «Учет денежных средств»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

ГЛАВА 1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ…………………………………5

1.1. Документация по движению операций на расчетном счете……………………..5

1.2. Синтетический учет операций на расчетном счете……………………………  .12

ГЛАВА 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………………..16

2.1. Документальное оформление кассовых операций………………………………16

2.2. Синтетический учет кассовых операций…………………………………………20

2.3. Учет денежных документов……………………………………………………….26

2.4. Корреспонденции счетов по операциям денежных средств…………………….27

ГЛАВА 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ПЛАСТИКОВЫХ КАРТАХ……………...30

3.1. Участники системы расчетов с использованием пластиковых карт…………...30

3.2. Порядок отражения в учете расчетов по банковским картам у организации – держателя карты………………………………………………………………………………..31        

3.3. Порядок отражения  в учете операций по банковским  картам поставщиком 

материальных  ценностей и услуг……………………………………………………...35

Заключение……………………………………………………………………………………..39

Список литературы…………………………………………………………………………….40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Денежные средства организаций находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и так далее.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Все они активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое  означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету – увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту – уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной  дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель работы проанализировать учет денежных средств.

На основании цели в  работе сформулированы следующие задачи:

- рассмотреть  учет операций по расчетному счету;

- узнать порядок  учета кассовых операций;

- рассмотреть  учет денежных средств на пластиковых  картах:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ  ПО  РАСЧЕТНОМУ  СЧЕТУ

 

1.1. Документация по движению операций на расчетном счете

 

Каждая организация в праве открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и другие) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета  открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и другие.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован  инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
• копия решения о государственной регистрации, также заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;
• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй – главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
• справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в других государственных органах (при необходимости).

В этот же период подписывается договор банковского  счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета  производятся почти все платежи  организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации – владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение.

Рассмотрим  каждый из этих документов поподробнее.

Объявление  на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Платежными поручениями  могут производиться перечисления денежных средств:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- в бюджеты всех уровней  и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

- по распоряжению физических  лиц или в пользу физических  лиц;

- в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные  (могут быть подтвержденными)

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При покрытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и другие).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем  средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена Положением Центробанка РФ от 03.10.2002г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве представлена на рис. 1

 

 

Поставщик                                  4                                                      Покупатель

 

  5           3                                                                                                        1

Отделение банка,                                                                              Отделение банка,

обслуживающее                         2                                                     обслуживающее    

поставщика                                                                                             покупателя

 

Рис.1. Документооборот  при аккредитивной форме расчетов

1 – аккредитивное  заявление; 2 – поручение об открытии  аккредитива; 3- извещение об открытии аккредитива; 4 – отгрузка продукции и отправка соответствующих документов; 5 – предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитиве».

Аккредитив  может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью: