Учет денежных средств

На сумму  расходов по авансовому отчету в бухгалтерском  учете сделаны записи (курс 28,6 руб. за 1 долл.):

Дебет счета 26, субсчет «Командировочные расходы»

в пределах нормы                              921долл./26340,6руб.

Кредит счета 71, субсчет «Расчеты

с А.А.Николаевым»                              921долл./26340,6руб.

Дебет счета 26, субсчет «Командировочные расходы

сверх норм»                                  550долл./15730руб.

Кредит счета 71, субсчет «Расчеты

с А.А.Николаевым»                                 550долл./15730руб.

Примечание. Деление  на расходы в пределах и сверх  норм произведено условно.

Выписки банка со специального карточного счета поступили на сумму 971 долл. (курс на эту дату составил 28,6 руб. за 1 долл.) и 500 долл. (курс – 27,5 руб. за 1 долл.) в соответствии с выпиской с этого счета снята сумма в оплату расходов по карте:

Дебет счета 71, субсчет «Расчетыс А.А.Николаевым»               971долл./27770,6руб.

Кредит счета 55, субсчет «Специальный карточный 

валютный счет»                                                                                          971долл./27770,6руб.

Дебет счета 71, субсчет «Расчеты с А.А.Николаевым»      500долл./13750руб.                       

Кредит счета 55, субсчет «Специальный Счет в банке»      500долл./13750руб.

Курсовая разница  на счете 71:

Дебет счета 91, субсчет 2, аналитический счет «Курсовые  разницы»  550руб. Кредит счета 71, субсчет «Расчеты с А.А.Николаевым»   550руб.

Комиссия банка  за обслуживание составила 20 долл. (курс – 28,6руб. за 1 долл.):

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»             20долл./572руб. Кредит счета 55, субсчет «Специальный Счет в банке»            20долл./572руб. Сальдо на счете 55, субсчет «Специальный счет в банке», на конец месяца (курс на конец месяца – 28,6 руб. за 1 долл.) составляет:                                  8509долл./243357,4руб.

Курсовая разница  на счете 55, субсчет «Специальный счет в банке», составляет:         4950 руб. (243357,4-238407,4).

 Дебет счета 55, субсчет «Специальный Счет в банке»                                   4950 руб.

  Кредит счета 91, субсчет 1, аналитический счет «Курсовые разницы»       4950 руб.

                  

 

3.3. Порядок отражения в учете операций по банковским картам поставщиком материальных ценностей и услуг

 

 

Поставщик (магазин, гостиница) заключает с банком договор  об использовании банковских карт в  качестве платежного средства (договор эквайринга). В договоре указываются порядок авторизации карт, обеспечения магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др. К договору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

В соответствии с договором банк передает организации  бланки слипов, которые являются бланками строгой отчетности, осуществляет расчеты  с банками – эмитентами карт. Слип – бланк специальной формы, включающий в себя реквизиты держателя карты, операции и код авторизации. Полученные слипы передаются материально ответственным лицам (обычно кассирам) под отчет и учитываются только за балансом в условной оценке.

Слип выписывают при предъявлении карты и после  ее авторизации. Авторизация карт, предъявленных  в оплату товаров, - процедура подтверждения возможности проведения операций по карте. Она заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту (по телефону, компьютерным сетям) и ее подлинности.

Слип выписывается организацией-поставщиком на основе документов, подтверждающих отгрузку материальных ценностей, выполнению услуг, работ. Он заполняется в трех экземплярах: один – передается покупателю, второй – банку, а третий – остается у организации.

В слипе указывают: имя держателя карты, название фирмы, в которой он работает, номер карты, дату совершения покупки, израсходованную сумму, тип платежной системы (VISA, MASTERCARD), адрес магазина, гостиницы.

Выписанные  экземпляры слипов, кроме переданного  держателю карты, сдаются в бухгалтерию. В бухгалтерии составляют реестр выданных слипов. Реестр заполняется в двух экземплярах: первый с прилагаемыми слипами передается в банк, второй – с распиской банковского работника остается у поставщика товаров, услуг.

Банк, который  зачисляет на расчетный счет поставщика причитающиеся ему денежные средства, в документах на зачисление денег указывает даты реестров и суммы денежных средств.

На основе полученного  экземпляра слипа, а также выписанных первичных документов (счетов-фактур, товарных чеков, накладных) организация-поставщик отражает реализацию в бухгалтерском учете.

Для организаций, которые в бухгалтерском учете  отражают реализацию на дату отгрузки товара и перехода права собственности, бухгалтерские записи будут иметь вид (в приведенных ниже бухгалтерских записях налоги от реализации не учитываются):

• на дату выписки слипа, отпуска товаров или оказания услуги:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка от продажи продукции»;

Дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 41 «Товары»;

• после передачи в банк слипов и реестра на основе этих документов, принятых банком,-

Дебет счета 76, субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• на основе выписки банка, свидетельствующей о поступлении от банка по кредитной карте,-

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76, субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Другой вариант  бухгалтерских записей для предприятий  розничной торговли представлен в п. 4.5.2 письма Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996г. № 1-794/32-5 «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли»:

• отражение в учете реализации товаров по пластиковым картам по продажной стоимости

Дебет счета 57 «Переводы  в пути»

Кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка от продажи продукции»;

• списание реализованных товаров по учетным ценам –

Дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 41 «Товары»;

• зачислены деньги, поступившие за реализованные товары, -

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 57 «Переводы в пути».

 

Рассмотрим  пример по отражению в учете операций, осуществляемых по пластиковым картам у покупателя-владельца карты и продавца.

Таблица 10

Журнал хозяйственных операций

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Продавец		Покупатель
		дебет	кредит	дебет	кредит
Выписка банка. Перечислены средства на открытие карты	12000			57	51
Открыт специальный  карточный счет Бланк карты Получена карта				55	57
Слип, товарный чек. Отпущен товар  по продажной цене Начислена задолженность  банка на сумму обслуженных клиентов по слипам Начислен НДС	7200     7200 1200	62     76	90-1     62
Слип, товарный чек, авансовый отчет. Получен и оприходован  товар	7200			41	71
Выписка банка  покупателя. Сняты денежные средства в оплату за товары по карте	7200			71	55
Выписка банка  поставщика. Зачислены денежные средства в погашение задолженности банка по картам	7200	51	76

 

 

Итак форма  расчета с использованием банковских пластиковых карт активно распространяется.  Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка, услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В данной курсовой работе дано определение учета денежных средств, а также документация по движению операций на расчетном счете, учет кассовых операций, учет денежных средств на пластиковых картах.

Подводя итог по учету операций по расчетному счету можно сказать что: каждая организация в праве открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.  На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется банком России. В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом. Вести остаток денег в кассе помогает кассовая книга, она ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

           Форма расчета с использованием банковских пластиковых карт активно распространяется.  Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка, услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их со<sp