Учет денежных средств

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 Оплату счетов  поставщиков с аккредитивного  счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчет  с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организации - покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам  аккредитивной формы расчетов следует  отнести замораживание средств  покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия  использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Бланки чеков  являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В соответствии с Положением Центробанка РФ от 03.10.2002г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

При поступлении  товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю  поставщика или подрядчика, который  становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  договором плательщика с его контрагентом.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному  договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее пяти рабочих дней). Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.

Плательщик имеет право  отказаться от акцепта счета в  полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги.

Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованием предварительного акцепта приведена на рис.2

 

Поставщик                                    1                                                             Покупатель

 

  2           7                                                                                                  4             5

 

Отделение банка,                                 3                                           Отделение банка

обслуживающее                                                                                обслуживающее

поставщика                                           6                                             покупателя

 

 

Рис. 2 Документооборот при расчете платежными требованиями

1 – отправка  документов, подтверждающих отгрузку  товара; 2- сдача платежного требования  в четырех или трех экземплярах  на инкассо; 3 – отправка платежного  требования в двух экземплярах учреждению банка  плательщика; 4 – извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения; 5 – отправка покупателю оплаченного платежного требования-поручения; 6 – извещение об оплате покупателем счета; 7 – перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика.

Достоинством  акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной рок почтового пробега).

Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые  поручения применяются:

1)в случаях,  когда бесспорный порядок взыскания  денежных средств установлен  законодательством, в том числе  для взыскания денежных средств  органами, выполняющими контрольные функции;

2)для взыскания по исполнительным  документам;

3)в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за текущий период операций.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при ее обработке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

                                                                               Пример выписки из расчетного счета.

 

Выписка из расчетного счета №40720 за 03-12 декабря 2006г.

Остаток на 01.12.2006г.            101000руб.

Дата	Номер документа	Шифр операции	Сумма, руб.		Разметка корреспондирующих счетов
			дебет	кредит
03   04 03 06 08 12	115 116 17119 021200 79 80 118 119 15/15 120/1	01 01 02 03 02 02 01 01 08 12	16920 400 5000 64800 - - 400 200 10000 -	- - - - 57540 65580 - - - 6000	68 76 60 50 62 62 76 76 55 57
Итого			97720	129120
Остаток на 13.03.07г.     132400руб.

 

Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается, подбираются все  оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам и издержкам обращения, расчетом с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

 

 

 

1.2 Синтетический  учет операций на расчетном  счете

 

 

Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия организации ведет  на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

При использовании  журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости №2.

Для отражения  оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        Таблица 2

Журнал-ордер  №2

по кредиту  счета 51 «Расчетные счета» в дебет  счетов за март 2006г.

(руб.)

№ п/п	Дата выписки банка	58 «Финансовые вложения	50 «Касса»	55 «Спец. счета  в банках»	60 «Расчеты с поставщ. и подрядч.»	76 «Расч. С разными дебит. и кредитор.»	68 «Расч. по налогам и сборам»	69 «Расч. по соц. страх. и обеспеч.»	66 «Краткоср. кредиты и займы»	Итого
1	03-12	-	64800	10000	5000	1000	16920	-	-	97720
2	13-31	30000	86480	-	73672	1200	47088	56838	12000	307278
Итого     30000    151280     10000          78672          2200          64008         56838          12000      404998