Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

 

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что ликвидность баланса Стародубского РАЙПО за 2012 год, за 2011 год и за 2010 год не является абсолютной. Не соблюдается первое условие платежеспособности. Существует недостаток наиболее ликвидной части активов – денежных средств, для покрытия наиболее срочных обязательств. На 2012 год этот показатель составил 3496 тыс.руб.,  на 2011 год 422 тыс.руб., а на 2010 год 277 тыс.руб. Увеличение этого показателя в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 3074 тыс.руб., а 2011 год по сравнению с 2010 годом снизился  на 145 тыс. руб. свидетельствует о существовании позитивной тенденции, сокращении платежного недостатка в перспективе.

Недостаток быстрой ликвидности также характеризует  коэффициент ликвидности баланса.

Методика расчета относительных показателей ликвидности также основывается на группировке активов и пассивов (Таблица 15).

 

 

Таблица 19 - Динамика показателей ликвидности Стародубского РАЙПО  в 2010-2012 гг    

Покакзатели	2012 г.	2011 г.	2010 г.	Отклонение(+;-)		Рекомендуемое значение
				2012г. к 2011г.	2011г. к 2010г.
Коэф. текущей ликвидности	1,39	1,04	1,18	+0,35	-0,14	2-4
Коэф. Быстрой ликвидности	0,54	0,27	0,33	+0,27	-0,06	≥1
Коэф. Абсолютной ликвидности	0,28	0,03	0,02	+0,25	0,01	≥0,2

         К т.л.(2012г.) = 3496 +3260+10777 / 9528 +3040 = 1,39

К т.л.(2011г.) 422+2891+9688 / 9428+3018= 1,04

К т.л.(2010г.) 277+3914+10562 / 10393+2124= 1,18

К б.л.( 2012г.) = 3496 +3260/ 9528 +3040 = 0,54

К б.л.( 2011г.) = 422+2891/ 9428+3018= 0,27

К б.л.( 2010г.) = 277+3914/ 10393+2124= 0,33

К а.л.( 2012г.) =  3496 / 9528 +3040 = 0,28

К а.л.(2011г.) = 422 / 9428+3018=  0,03 

К а.л.(2010г.) = 277 / 10393+2124= 0,02

Все коэффициенты находятся не в пределах рекомендуемых значений, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности в 2012 г. Если бы Стародубское  РАЙПО находилось в абсолютной финансовой устойчивости, это не вызвало бы опасений по поводу ухудшения финансового состояния РАЙПО. Для улучшения финансового состояния необходимо произвести детальный анализ запасов и затрат, для того чтобы выявить причины высокого значения коэффициента текущей ликвидности.

Заключение

В данной дипломной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета денежных средств и анализа их движения в Стародубском РАЙПО.

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана счетов) наличие и движение денежных средств и денежных документов ведется на активном счете 50 "Касса". Организация применяет контрольно-кассовую технику.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета. Уделено внимание целям и задачам движения денежных средств. Проанализированы состав и структура движения денежных средств по видам деятельности организации, а также финансовый анализ всей деятельности организации.

Денежные средства организация получает только от текущей деятельности, при этом в отчетном году и основная деятельность Стародубского РАЙПО стимулирует положительный денежный поток.

Таким образом, основная деятельность в отчетном периоде стимулирует положительный денежный поток, который позволяет предприятию осуществлять финансовые и инвестиционные вложения, что заслуживает положительной оценки. Притоком по текущей деятельности Стародубского РАЙПО является в первую очередь средства, полученные от покупателей, заказчиков, а также прочие поступления ; оттоком - оплата приобретенных товаров, работ, услуг , оплата труда , расчеты с бюджетом по налогам и сборам  и прочие расходы .

Анализируя отток денежных средств Стародубского РАЙПО, наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов .

Положительным моментом в движении денежных средств Стародубского РАЙПО является превышение притока средств над их оттоком. Это является финансовой стабильностью.

Рассчитав показатели обеспеченности запасов 2012г. источниками их формирования на исследуемой организации можно сделать вывод, что финансовое состояние неустойчивое, характеризуется нарушением платежеспособности, восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов.

Управление денежными потоками заключается в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в Стародубского РАЙПО ведется на хорошо и соответствует требованиям законодательства РФ, а также учредительным документам, приказам по организации и должностным инструкциям. Но необходимо проводить внезапные проверки кассы, изменить сроки проверки отчета кассира, порядок расчетов по договорам.

Наиболее полно выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки.

Важное место в финансово-хозяйственной деятельности Стародубского РАЙПО занимает учет и анализ движения денежных средств.

Проведенные исследования организационно-экономического состояния и учета кассовых операций в Стародубском РАЙПО за последние два года позволили сделать следующие выводы: основные показатели размера по некоторым позициям увеличились. Увеличилось количество сотрудников. В составе земель площадь занимаемая предприятием не изменилась. Отметим, что Стародубское РАЙПО находится в непосредственной близости от крупных городов и районных центров.

Объемы производства и реализации продукции увеличиваются, рост выручки обусловлен повышением цен реализации. Недостатком является отсутствие промышленной переработки, а это исключает возможность реализовывать продукцию по более высоким ценам.

При всех сложностях и негативных факторах внешней экономической среды особенно в период кризиса, руководству Стародубского РАЙПО удается покрывать расходы, что позволяет получать прибыль. Сложная ситуация в производственно-финансовой сфере естественным образом отражается на поступлении денежных средств.

Наибольший поток денежных средств, как это и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этом наибольшая сумма их поступает от покупателей и заказчиков. Наибольший удельный вес расходов приходится на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов. Второй по размерам статьей являются расходы на оплату труда.

Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. В качестве недостатка отметим отсутствие многих первичных документов, установленных форм.

 Учет автоматизирован (программное обеспечение 1С: Бухгалтерия, версия 7.7.), но не освоен в полной мере, так как отсутствуют опытные специалисты в данной сфере. Автоматизированная форма позволила выйти на более высокий уровень организации бухгалтерского учета, и обеспечила возможность проводить управленческий анализ по всем направлениям деятельности общества.

В целом учет отвечает современным требованиям законодательства, однако сам процесс организации труда требует некоторого совершенствования:

Как отмечалось выше, программа «1С: Бухгалтерия» в Стародубском РАЙПО используется, но не все работники пока обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; взнос наличных на расчетный счет осуществляется по ордеру типовой формы.

Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» следует использовать справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.

С целью урегулирования движения денежных средств в Стародубском РАЙПО можно предложить осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации: (часть 2)от 26.01.1996 г.№14-ФЗ (редакция от 28.12.2013г.)

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации: В 2 частях: по состоянию  на 05.10.13. – М.: Омега – Л, 2013г.

3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г № 402-ФЗ,

4.Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843–У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»,

5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и отчетности в РФ. Приказ МИНФИНА РФ от 29.07.1998 года № 34-н(редакция от 24.12.2010 года),

6.Положение о правилах осуществления перевода денежных средств(утверждено Банком России 19.06.2012 г.№383-П),

7.Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденные ЦБ РФ от 24.12.2004 г. № 266-П (ред. От 10.08.2012 года),

8.Положение  О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой   Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 n 373-п)

9.Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»,

10.Приказ Министерства финансов Российской федерации от 02.07.2010 г №66н «О формах бухгалтерской отчетности»,

11.Письмо Министерства Финансов России от 31 октября 1994 года №142 (Минфина РФ с измен. от 16.07.1996 № 62) «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах с организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»,

12. Положение о платежной системе Банка России (утвержденное Банком России 29.06.2012 г. №384-П) (ред.от 25.10.2013 г.),

13.Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»,

14.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению,

15.ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»,

16.ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

17. Ануфриев В.Е. Учет валютных операций. Бухгалтерский учет №6. 2010 г.

18. Барышникова А. А. Расчеты по авансам: налоги и налогообложение.№7. 2010 г.

19. Букач, Е. Расчеты с подотчетными лицами / Е. Букач // Экономика и жизнь. – 2010г.

20. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. –  М.: Финансы и статистика, 2011г.

21. Васильев Д.В. Приобретение ТМЦ за наличный расчет у физических лиц. 2010 г.

22. Бурмистрова Л.Н. Финансы и бухгалтерский учет предприятия. –  М.: Инфра – М, 2011г.

23. Верещага В.В. Порядок использования контрольно-кассовых машин и санкции за их неприменение.2011 г.

24. Верещага В.В. Расчет наличными денежными средствами. 2011г.

25. Верещагин С.А. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2011г.

26. Гумасян Р.З. Первичные учетные документы. – М.: ДИС, 2012г.

27. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками. // Бухгалтерский учет. –  2013г.

28. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2011г.

29. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. – Ростов на Дону.: Феникс, 2013г.

30. Кожинов В.Я. Планирование в бухгалтерском учете аудиторских фирм / Издательство «Экзамен», 2011г..

31. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник. – Изд. 6-е., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2011г.

32. Козырин А.Н. Правовые основы бесспорного списания средств с банковского счета. // Бухгалтерский учет№2. –  2012г.