Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

Таблица 15 – Анализ расходования денежных средств от текущих операций в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг.

№ п/п	Виды расходов денежных средств	Абсолютная величина (тыс.руб.)			Изменение расхода денежных средств 2011 к 2010гг.		Изменение расхода денежных средств 2012 к 2011гг.
		2010г.	2011г.	2012г.	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1.	Оплата поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги	100165	87137	91903	-13028	86,99	+4766	105,47
2.	Оплата труда работников	18279	16425	16566	-1854	88,87	+141	100,86
3.	Оплата налога на прибыль	-	-	240	-	-	+240	-
4.	Прочие платежи	18916	20957	22475	+2041	110,79	+1518	107,24
Итого израсходовано денежных средств от текущих операций		137360	124519	131184	-12841	90,65	+6665	105,35

 

На основании данных таблицы 15 видно, что в 2012 году произошло увеличение расходов денежного потока от текущей деятельности на 6665 тыс. руб. за счет увеличения оплаты поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги на  4766 тыс. руб. это увеличение можно объяснить за счет роста цен на товары, работы, услуги. Так же увеличились и расходы на оплату заработной платы работникам РАЙПО на 141 тыс.руб.

Таблица 16 – Анализ расходования денежных средств от инвестиционных и финансовых операций в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг.

№ п/п	Виды расходов денежных средств	Абсолютная величина (тыс.руб.)			Изменение расхода денежных средств 2011 к 2010гг.		Изменение расхода денежных средств 2012 к 2011гг.
		2010г.	2011г.	2012г.	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%

Денежные потоки от инвестиционных операций

5.	Платежи в связи с приобретением, и подготовкой к использованию внеоборотных активов	3302	2030		725	-1272	61,48	-1305	3571
6.	Платежи за приобретение акций	50	25		-	-25	50	-25	-
Итого израсходовано денежных средств от инвестиционных операций		3352	2055		725	-1297	61,31	-1330	35,28
Денежные потоки от финансовых операций
7.	Оплата кредитов и займов	2984	3612	2733		+628	121,05	-879	75,66
Итого израсходовано денежных средств от финансовых операций		2984	3612	2733		+628	121,05	-879	75,66
Всего израсходовано денежных средств за анализируемый год		143696	130186	134642		-13510	90,60	+4456	103,42

 

На основании данных таблицы 16 видно, что уменьшение расходов денежных средств от инвестиционной деятельности Стародубского РАЙПО  на 1330 тыс. рублей произошло за счет платежей в связи с приобретением, и подготовкой к использованию внеоборотных активов, эти расходы снизились на 1305 тыс.руб.. Расход денежных средств от финансовой деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократилось на 879тыс.руб., это вызвано тем, что Стародубское РАЙПО в 2012году меньше нуждалось в кредите и заемных средст, поэтому и сократились расходы на оплату этой статьи.

Сравнивая общий объем расхода денежных средств от всех видов расходов из таблицы 12, следует, что в 2011 году расходы составляли 130186 тыс. руб., а в 2012году 134642 тыс.руб., из это следует, что в 2012году израсходовано денежных средств было больше на 4456тыс.руб, или на 3,42%. Это можно объяснить тем, что в 2012 году было больше приобретено товаров, сделано больше работ и оказано больше услуг Стародубском РАЙПО, так же можно предположить, что цены за товар и работы увеличились по сравнению с 2011 годом, так же увеличились расходы на оплату труда работников на 141 тыс.руб., в 2012 году был оплачен налог на прибыль в сумме 240тыс.руб., чего не наблюдалось в 2011 году.

 

Вертикальный анализ денежных потоков по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) позволяет установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков. Для проведения вертикального анализа поступления и расходования денежных средств на исследуемом предприятии используем данные таблицы 16(Приложение 16).

 

 

 

Таблица 16 - Вертикальный анализ поступления и расходования денежных средств за 2010-2012гг.

№ п/п	Наименование показателей	Абсолютная величина (тыс.руб.)				Доля от суммы всех источников д/с (%)
		2010г.	2011г.		2012г.	2010г.		2011г.		2012г.
1.	Выручка от продажи товаров	81205	115135		115276	56,56		88,34		83,71
2.	Выручка от продажи внеоборотных активов	547	825		4260	0,38		0,63		3,09
3.	Получение кредитов и займов	2936	4305		2755	2,04		3,31		2,00
4.	Прочие поступления	58888	10066		15425	41,02		7,72		11,2
Всего поступило денежных средств		143576	130331		137716	100		100		100
5.	Оплата поставщикам и подрядчикам	100165	87137	91903		69,71	66,93		68,26
6.	Оплата з/пл	18279	16425	16566		12,72	12,61		12,30
7.	Приобретение и подготовка к использованию внеобор. активов	3302	2030	725		2,30	1,56		0,53
8.	Оплата кредитов и займов	2984	3612	2733		2,08	2,78		2,03
9.	Оплата налога на прибыль	-	-	240		-	-		0,2
10.	Покупка акций	50	25	-		0,03	0,02		-
11.	Прочие платежи	18916	20957	22475		13,16	16,1		16,68
Итого использовано денежных средств		143696	130186	134642		100	100		100
Изменение денежных средств за анализируемый год		-120	+145	+3074		-	-		-

 

Из данных таблицы 16 видно, что основным источником притока денежных средств на предприятии были выручка от реализации товаров в 2012 году 83,70%, в 2011 году 88,34%, кредиты и займы, полученные в с2012 году 2,0%,в 2011 году3,30%. Прочие поступления составили в 2012 году 11,20%, в 2011году7,73%.

 Среди направлений  расходования денежных средств  основной удельный вес занимают:

 – оплата счетов  поставщиков за товары и предоставленные  услуги в 2012 году 68,25%, а в 2011 году 66,93%;

 – оплата труда  персонала и взносы во внебюджетные  фонды составили в 2012 году 12,30%, а  в 2011 году 12,62%;

 – Приобретение и  подготовка к использованию внеоборотных активов в 2012 году 0,54%, а в 2011 году 1,56%;

 – выплаты кредитов  и займов в 2012 году 2,03%, а в 2011 году 2,77%;

 – расчеты по налогам 0,18%;

 Следовательно, Стародубское  РАЙПО в целом способно генерировать  денежные средства в объеме, достаточном  для осуществления необходимых  расходов.

  Для того чтобы определить и оценить баланс, необходимо определить финансовую устойчивость организации. Для этого определяется коэффициент автономии и коэффициент финансовой устойчивости .

Коэффициент автономии показывает долю собственных средств в общей сумме источников и характеризует финансовую независимость организации от заемных средств (Приложение 3):

К автономии = Сумма ОС/Сумму ВБ   

Где  ОС- основные средства

ВБ – сумма баланса

Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений.

Произведем расчет этих показателей для Стародубского райпо.

Коэффициент автономии составил:

За 2012 год:

11998/30258=0,39

За 2011 год:

13685 / 26979 = 0,51

За 2010 год:

12754 / 27816 = 0,46

Изменение коэффициента автономии свидетельствует об  изменении финансовой независимости Стародубского райпо причем изменение: – 0,12 это свидетельствует о том что на отчетную дату отчетного периода предприятие более нуждается в заемных средствах чем на 31 декабря предыдущего года .

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и заемных средств:

К финансовой устойчивости:

Сумма ОС / Сумма (ЗС + КЗ),

Где ЗС – заемные средства

КЗ – кредиторская задолженность и прочие привлеченные средства.

Превышение собственных средств над заемными свидетельствует о достаточном запасе финансовой устойчивости и относительной независимости от внешнего финансирования. Для Стародубского райпо коэффициент финансовой устойчивости составляет:

За 2012 год:

11998/(3040+9528)=0,95

За 2011 год:

13685 / (3018 + 9428) = 1,09

За 2010 год:

12754/ (2124 + 10393) = 1,02

Существенное изменение коэффициента, в  - 0,14 раз, свидетельствует о зависимости РАЙПО от внешних источников финансирования, особенно это наблюдается в 2012 году (Приложение 3).

Далее представлена  оценка ликвидности баланса организации  в отчетном году.

Для расчета показателей ликвидности необходимо сгруппировать средства по активу и пассиву баланса и представить данные в  таблицу 15:

Таблица 17- Группировка активов и пассивов баланса для расчета ликвидности .

Активы	Стр.баланса	Усл.обознач.	Пассив	Стр.баланса	Усл.обознач	Услов.Ликвидности баланса
1.Денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения	1250	А1	1.Кредиторская задолженность	1520	П1	А1≥П1
2.Товары отгруженные, дебиторская  задолженность сроком до 12 мес.	1230	А2	2.Краткосрочные кредиты  и займы	1510	П2	А2≥П2
3.Запасы товаров и товарно – материальные ценности	1210-1220	А3	3.Долгосрочные обязательства	1400	П3	А3≥П3
4.Основные средства и  нематериальные активы	1100	А4	4.Собственные средства	1310- 1370	П4	А4≤П4

 

 

  В таблице 18 представлен платежный баланс Стародубского райпо, который позволяет выявить платежный излишек или недостаток средств для формирования определенной группы активов баланса за 2013 год.

Таблица 18- Платежный баланс Стародубского райпо за 2012-2010гг.

Группировка баланса				Группировка баланса				Платежный недостаток(-) излишек(+)
Усл. обознач.	2012 г.	2011 г.	2010 г.	20012 г.	2011 г.	2010 г.	Усл. обознач.	2012г.	2011г.	2010г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А1	3496	422	277	9528	9428	10393	П1	-6032	-9006	-10116
А2	3260	2891	3914	3040	3018	2124	П2	+220	-127	+1790
А3	10777	9688	10562	-	-	-	П3	+10777	+9688	+10562
А4	12725	13978	13063	17690	14533	15299	П4	-4965	-555	-2236
Баланс	30258	26979	27816	30258	26979	27816	Баланс	0	0	0