Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

В таблице 1 приведена краткая характеристика имущества исследуемой организации:

Таблица 1- Структура имущества Стародубского РАЙПО за 2010-2012 год

Разделы баланса и его статей	2010г. (тыс.руб.)	2011 (тыс.руб.)	2012г. (тыс.руб.)	Изменение
				2012г. к 2011г.		2012г. к 2010г.
				В нат.выр.	В%	В нат.выр	В %
Баланс	27816	26979	30258	+3279	112,16	+2442	108,78
в том числе
Внеоборотные активы	13063	13978	12725	-1253	91,04	-338	97,41
из них
основные средства	12754	13685	11998	-1687	87,67	-756	94,07
В % к внеоборотным активам	97,63	97,90	94,29	-	-	-	-
Финансовые фложения	50	100	100	0	-	+50	200
в % к внеоборотным активам	0,4	0,7	0,8	-	-	-	-
Оборотные активы	14753	13001	17533	+4532	134,86	+2780	118,84
из них
запасы	10562	9688	10774	+1086	111,21	+212	102,01
в % к оборотным активам	71,60	74,52	61,45	-	-	-	-
дебиторская задолженность	3914	2891	3260	+369	112,76	-654	83,29
в % к оборотным активам	26,53	22,24	18,59	-	-	-	-
денежные средства	277	422	3496	+3074	828,44	+3219	1262,09
в % к оборотным активам	1,88	3,25	19,94	-	-	-	-

 

Как видно из данных таблицы 1 за 2011-2012 год объема оборотных активов - на 4532 тыс. руб., или на 34,86%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем основной капитал. При этом запасы увеличились на 1086 тыс. руб., а денежные средства увеличились на 3074 тыс. руб. Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

- формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- сворачивании производственной базы;

- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д.

Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо рассмотреть основные показатели деятельности Стародубского РАЙПО, провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др. В таблице 2 представлены показатели деятельности РАЙПО в динамике за последние 3 года:

Таблица 2-Динамика показателей Стародубского РАЙПО за 2010-2012год .

Показатели	2010 г.	2011г.	2012г.	Изменение, %
				2011 от 2010гг	2012 от 2011гг
1.Выручка , тыс.руб.	137098	112913	113783	82,36	100,8
2.Себестоимость  продаж, тыс.руб.	104575	(86469)	(86211)	82,69	102,1
3. Валовая прибыль, тыс.руб.	32523	37812	38240	116,26	101,1
4.Прибыль (убыток) от  продаж, тыс.руб.	3762	3599	4020	95,67	111,7
5. Прочие доходы, тыс.руб.	1025	467	4921	45,56	1053,8
6. Прочие расходы, тыс.руб.	1640	2019	2840	123,11	140,7

 

Итак,  можно сделать вывод, что увеличение выручки на 0,8% привело к росту прочих доходов на 53,8%. В то же время, рост прочих расходов на 40,7%. привел к снижению рентабельности затрат. 
По результатам анализа можно сделать вывод о незначительном росте прибыльности выручки. Следовательно, необходимы мероприятия, направленные на экономию всех видов затрат. Этот вывод подтверждается также факторным анализом показателя рентабельности расходов на производство. 
           В то же время рост расходов на производство снизил рентабельность, то есть существенность влияния факторов при рассмотрении каждого показателя рентабельности очень близка, что и позволило сделать вывод о недостаточном снижении себестоимости объема услуг. 
Себестоимость услуг - один из основных показателей, характеризующих эффективность работы Стародубского РАЙПО. Себестоимость - это выраженная в денежной форме часть стоимости услуг, которая включает в себя затраты, израсходованные на предоставление этих услуг. 
Себестоимость услуг показывает, во что обходится предприятию их оказание, какие для этого необходимы материальные, трудовые и денежные ресурсы. Показатель себестоимости имеет обобщающий характер. В нем находят отражение уровень технической оснащенности предприятия, использование основных производственных средств и оборотных средств, степень организации производственных процессов, рост производительности труда, качество работы и т.д. Себестоимость услуг - важнейший показатель работы предприятия, характеризующий потребление ресурсов в расчете на единицу услуг (удельное потребление) и рассчитывается по укрупненному показателю на 100 рублей выручки от продажи товаров (услуг).

 

 

 

 

2.2 Документальное  оформление, синтетический и аналитический  учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

Для осуществления расчетов наличными деньгами в Стародубском РАЙПО образована касса. В кассе РАЙПО хранит определенную сумму наличных денег (лимит)192835 руб. на 2013 год для использования на текущие расходы(Приложение 40).

Прием наличных денег в кассу Стародубского РАЙПО кассир Прохорец Анна Ивановна осуществляет приходным кассовым ордером ф. №КО-1 (Приложение26), в котором указывает: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу кассиру Прохорец Анне Ивановне при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера Пермяковой Е.А. и кассира Прохорец А.И. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы Пермякова А.И. оформляет расходным кассовым ордером ф. № КО-2 (Приложение 27). В нем  указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т.е. делает разрешительную надпись, руководитель РАЙПО Прохорец Валерий Николаевич. Выдачу денег по ордеру кассир Прохорец Анна Ивановна удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе приложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру Прохорец Анна Ивановна требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру

Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: «Получено» - на приходных документах и «Оплачено» — на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Деньги из кассы Прохорец Анна Ивановна выдает также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы (оплаты труда). Расходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге (Таблица 3) типовой формы (Приложение 28). В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Поскольку в Стародубском РАЙПО применяется автоматизированная форма учета кассовых операций кассовая книга ведется в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

Таблица 3  - Кассовая книга Стародубского РАЙПО за 25.10.2013г

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета.субсчета	Приход, руб.коп.	Расход руб.коп.
1	2	3	4	5
	Остаток на начало дня		14389,78
936	Принято от Селезнева Г.М.	76.09	11107,00
937	Принято от ООО «Альмера»	76.09	6686,00
596	Выдано Красная Инна Васильевна	71.01		548,00
	Итого за день		17793,00	548,00
	Остаток на конец дня		31634,78

 

Остаток денег на начало 25.10.2013 г.составляет 14389,78 руб., за этот день в кассу поступило два платежа  на общую сумму 17793,00 руб., и выдано в подотчет 548,00 руб. Из этого следует, что остаток на конец 25.10.2013 года составляет 31634,78 руб., или остаток на начало 26.10.2013 года.

Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям отражаются в журнале учета хозяйственных операций следующим образом (Таблица 4, Приложение 28 ):

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций Стародубского РАЙПО за 25 октября 2013 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Получен платеж от Селезнева Г.М.	50.1	76.09	11107,00
2.	Получен платеж от ООО «Альмера»	50.1	76.09	6686,00
3.	Выдано под отчет Красной Инне Васильевне	71.01	50-1	548,00