Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

Денежные суммы, поступившие на расчетный счет отражаются:

К-т 57 «Переводы в пути» - на суммы денежных средств, числившихся в пути;

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы возвращенных авансов;

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - на суммы поступивших кредитов и займов и др.

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на погашение задолженности поставщикам;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на суммы перечисленных в бюджет и в фонды социального страхования налогов и платежей;

Д-т 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» - ошибочно зачисленные суммы в погашение кредиторской задолженности и др.

Определим остаток денежных средств в Стародубском РАЙПО на 31.10.2013 года.

Рассчитаем поступление денежных средств за октябрь 2013 года в Стародубском РАЙПО на основании формулы (3) (Приложение25.1):

П=200000,00+30000,00+64331,48+12761,00+574106,00+ 19000,00+195862,00=1096060,48    руб.           

Расходование денежных средств вычисляется по формуле (4):

Р=281000,00+200000,00+4790,95+457315,45+137250,20+775,00+30000,00=1084131,60  руб.            

Исходя из этого, взаимосвязь показателей, отражающих объем и источники поступления денежных средств в Стародубском РАЙПО, а также величину и направление их расходования, с конечным остатком денежных средств однозначно выражается по формуле (5):

Ок=24898,70+200000,00+30000,00+64331,48+12761,00+574106,00+ 19000,00+195862,00 - 281000,00-200000,00-4790,95-457315,45-137250,20-775,00-30000,0=36827,58 руб.

 Формула отражает аддитивную  взаимосвязь, поэтому изменение  какого-либо фактора вызывает  прямо или обратно пропорциональное  изменение исследуемого показателя.

Показатели, которые дают возможность оценить, в каком объеме и из каких источников получаются денежные средства, а также, куда и сколько их расходуется, являются одновременно факторными показателями, отражающими факторы, прямо влияющие на денежные потоки предприятия.

Рассчитаем остаток денежных средств за 2011-2012 по формуле (1) и сделаем ее факторный анализ(Приложение9-22).

Ок0=Он0+П0-Р0 – факторная модель

Ок0=422+130331-130186=567 тыс.руб.

ОкОн1=Он1+П0-Р0

ОкОн1=3496+130331-130186=3641 тыс.руб.

ОкП1=Он1+П1-Р0

ОкП1=3496+137716-130186=11026 тыс.руб.

ОкР1=Он1+П1-Р1

 ОкР1=3496+137716-134642=6570 тыс.руб.

Изменение1= ОкП1- Ок0=3641-567=3074 тыс.руб.

Изменение2= ОкП1 - ОкОн1=11026-3641=7385 тыс.руб.

Изменение3= ОкР1- ОкП1= 6570-11026=-4456 тыс.руб.

Определим чистый денежный поток в Стародубском РАЙПО за октябрь 2013 года по формуле (9).

ЧДП=36827-24898,70=11928,88 руб.

Чистый денежный поток за октябрь 2013года в РАЙПО составляет 11928,88 руб.

2.3 Совершенствование учета денежных средств в Стародубском РАЙПО

 

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности Стародубского РАЙПО, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств РАЙПО. Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение заинтересованных пользователей информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за отчетный период.

Важным моментом при составлении отчета является устранение внутренних оборотов, которые возникают при переходе денежных средств из одной статьи в другую. Международный стандарт № 7 «Отчеты о движении денежных средств» такое перемещение денежных средств не рассматривает как движение. Это вызвано необходимостью устранения двойного счета. Например, передача акций или принятие долговых обязательств взамен на оборудование могут быть отражены в отдельной таблице или в сносках к отчету о движении денежных средств.

Что же касается совершенствования самого учета денежных средств, то степень автоматизации выполняемых учётных работ в Стародубском РАЙПО крайне низкая. Из всех участков учёта автоматизированным можно назвать лишь учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов по заработной плате. Сведения по движению товаров и тары в розничной торговле и общественном питании предоставляются в бухгалтерию на бумажных носителях, поэтому бухгалтер тратит время не только на проверку, но и на ввод данной информации в базу данных. Что касается операций по движению денежных средств на расчётном и валютных счетах, то в РАЙПО на данном участке учёта, по моему мнение, не полностью используются возможности имеющегося программного обеспечения: информация из ПЭВМ, выделенной для ведения учёта на данном участке, передаётся в ПЭВМ, в которой осуществляется ведение сводного учёта, при помощи составленных мемориальных ордеров по соответствующим счетам, хотя программа позволяет осуществить такую передачу при помощи гибких накопительных дисков (дискет).

Положительным обстоятельством является наличие в Стародубском РАЙПО локальной вычислительной сети (ЛВС), возможности выхода в Интернет и использования электронной почты (e-Mail). ЛВС позволяет оперативно осуществлять обмен нужной информацией как из базы данных по бухгалтерскому учёту, так и прочей. Однако данная сеть практически не используется работниками бухгалтерии по назначению (в лучшем случае обмен данными осуществляется с помощью гибких накопительных дисков (дискет 3,5 дюймов с размером памяти 1,44 Мб).

Главной причиной сложившегося положения является, по моему мнению, недостаточность знаний работников бухгалтерии в области современных компьютерных технологий, что в свою очередь и привело к их неспособности рациональной организации бухгалтерского учёта в РАЙПО с применением вычислительной техники. Поэтому в настоящее время для системы потребительской кооперации более приоритетной и первоочередной задачей является организация переподготовки кадров и повышение их квалификации в области новых компьютерных технологий, и лишь затем замена устаревшего программного обеспечения. Только в этом случае организацией будет получен наибольший экономический эффект от внедрения компьютерных технологий в повседневную деятельность.

Деньги для Стародубского РАЙПО - это вид его активов (хозяйственных средств), отличающихся высокой ликвидностью, т.е. способностью быстро и с минимальными издержками выступать в качестве средств обращения и платежа.

В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. В процессе финансово-хозяйственной деятельности каждое предприятие обязано учитывать два обстоятельства:

1) с одной стороны, для  поддержания текущей платежеспособности  необходимо наличие достаточного  объема денежных средств;

2) с другой стороны, всегда  есть возможность получить дополнительную  прибыль на вложения этих средств.

Управление денежными потоками Стародубского РАЙПО является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью. Оно позволяет решать разнообразные задачи финансового менеджмента, и подчинено его главной цели.

Основная цель управления денежными потоками заключается в обеспечении финансовой устойчивости предприятия в процессе его хозяйственной деятельности путем увязки поступлений и выплат денежных средств и их синхронизации во времени и пространстве.

С позиции обеспечения бесперебойной работы РАЙПО, его финансового равновесия и развития, управление денежными потоками направлено на решение следующих задач:

-синхронизацию поступлений и выплат денежных средств во времени и пространстве;

-оптимизацию размера средств в расчетах;

-нормализацию переходящего остатка денежных средств;

-оптимизацию уровня самофинансирования предприятия.

Процесс управления денежными потоками включает следующие основные элементы:

-учет поступлений и выплат денежных средств по их видам, структурным подразделениям и центрам финансовой ответственности;

-анализ и оценку денежных потоков во времени и пространстве;

-планирование денежных потоков - разработка плана поступления и расходования денежных средств, платежного календаря.

 

 

 

Глава 3 Анализ движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

3.1 Цель и задачи  анализа, его значение в управлении  движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

 

Наличные денежные средства, в рублях, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно в Стародубском РАЙПО составляют кассу РАЙПО. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

На расчетном счете в Стародубском РАЙПО сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи РАЙПО: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.

Финансовая деятельность предприятий связана с поступлением средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов.

Важно управлять денежными потоками таким образом, чтобы максимизировать доходность и одновременно сохранять высокую ликвидность активов. На практике это означает определение и поддержание приемлемого соотношения между доходностью и ликвидностью.

Ключевая цель анализа денежных потоков в Стародубском РАЙПО состоит в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств, в определении источников их поступления и направлений использования. С этой целью можно использовать как прямой, так и косвенный метод. Основным документом для изучения денежных потоков является Отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно дать следующую характеристику Стародубскому РАЙПО:

- степени финансирования  текущей и инвестиционной деятельности  за счет собственных источников;

- зависимости от внешних  источников поступлений средств;

- текущей и будущей  дивидендной политике;

- способности предприятия  создавать денежные резервы;

- реальной платежеспособности  за истекший период (квартал) и  ее состоянию на следующий  краткосрочный период.

С позиции обеспечения бесперебойности производственно-коммерческой деятельности, финансовой стабильности и перспектив развития управления потоками денежных средств предполагается решение ряда практических задач:

- синхронизация потоков  поступлений и выплат денежных  средств во времени и пространстве (бюджетирование доходов и расходов);

- оптимизация средств, вложенных  в расчеты с дебиторами;

- регулирование переходящего  остатка денежных средств;

- максимизация уровня  самофинансирования.

В процессе анализа денежных потоков целесообразно ответить па следующие вопросы.

В случае притока денежных средств:

- не произошел ли приток  за счет краткосрочных обязательств, которые потребуют оттока (погашения) в будущем;

- нет ли здесь роста  акционерного капитала за счет  дополнительной эмиссии акций;

- не было ли распродажи  имущества (основных средств, материальных  запасов и т. д.);

- сокращаются ли запасы  материальных ценностей, незавершенного  производства, готовой продукции  на складе и товаров.

При оттоке денежных средств:

- нет ли снижения показателей  оборачиваемости оборотных активов;

- не растут ли абсолютные  значения запасов и дебиторской  задолженности;