Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по 3 направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

В сфере производственно-хозяйственной деятельности отражаются статьи, которые используются при расчете чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках. Сюда включаются такие поступления, как оплата покупателями товаров и оказанных услуг, проценты и дивиденды, уплаченные другими компаниями, поступления от реализации необоротных активов. Отток денежных средств вызывается такими операциями, как выплата заработной платы, выплата процентов по займам, оплата продукции и услуг, расходы по выплате налогов и другие. Эти статьи корректируются на поступления и расходы начисленные, но не оплаченные или начисленные, но не требующие использования денежных средств. Кроме того, исключаются, во избежание повторного счета, статьи, влияющие на чистую прибыль, которые рассматриваются в разделах финансовой и инвестиционной деятельности.

Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить несколько предварительных расчетов(Приложение13-22).

 Таблица 10 – Данные для анализа изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств

Показатели	Состояние на 01.01.2012	Состояние на 31.12.2012
Запасы	9688	10774
Дебиторы	2891	3260
Кредиторы	9428	9528
Основные средства	13685	11998
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2614	2558
Расходы по оплате труда	16425	16566
Приобретение основных средств	33675	31709
Начислено амортизации	1105	1137

 

Из таблицы 10 можно сделать следующий вывод, что запасы на конец года увеличились на1086 тыс. руб., что положительно характеризует деятельность Стародубского РАЙПО. Расходы на оплату труда так же увеличились на141 тыс. руб., это может вызвано тем, что зарплата в течении 2012 года была повышена, это может характеризовать предприятие с положительной стороны, т.к. у РАЙПО имеются средства и источники, для повышения труда работникам. Приобретение основных средств не увеличилась, а наоборот снизилась на 1966 тыс.руб., это значит что РАЙПО  в течении года не нуждалось в приобретении основных средств, и стоимость имеющихся основных средств снизилась за счет начисленной амортизации. Расчеты с поставщиками и подрядчиками снизились на конец 2012 года на 56 тыс.руб.

На основании данных таблицы 8 и пользуясь формулами 6,7,8 рассчитаем объем закупок материалов, объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукций и рассчитаем денежные поступления от дебиторов.

Пользуясь формулами(6,7,8) вычислим:

1) Объем закупок материалов

91903+(9528-9428)=91803 тыс.руб.

2) Объем материальных  затрат, включаемых в себестоимость  продукций

91803-(10774-9428)=71601 тыс.руб.

3) Денежные поступления  от дебиторов

113783-(3260-2891)=113414 тыс.руб.

Из произведенного выше расчета следует, что объем закупок за 2012 год в Стародубском РАЙПО составил 91803 тыс. руб., однако объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукций составляет 71601 тыс.руб. Денежные поступления от дебиторов составляет 113414 тыс.руб., из этого следует, что поступления от дебиторов покрывают расходы на закупку материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Оценка денежных  потоков для целей анализа, оценка, анализ платежеспособности Стародубского  РАЙПО

Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств в Стародубском РАЙПО, оценить синхронность поступлений и платежей, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования.

Таблица 11– Поступление денежных средств по видам деятельности в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг .

№ п/п	Показатели	Поступления денежных средств (тыс.руб.)			Изменение поступления денежных средств 2011 к 2010гг.		Изменение поступления денежных средств 2012 к 2011гг
		2010г.	2011г.	2012г.	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Остаток денежных средств на начало отчетного года		397	277	422	-120	69,77	+145	152,35
1.	Денежные потоки от текущих операций	140093	125201	130201	-14892	89,37	+5000	103,99
2.	Денежные потоки от инвестиционных операций	547	825	4260	+278	150,82	+3435	516,36
3	Денежные потоки от финансовых операций	2936	4305	3255	+1369	146,63	-1050	75,61
Итого поступило денежных средств за анализируемый год		143576	130331	137716	-13245	90,77	+7385	105,67

 

Из данных таблицы 11 видно, что за 2012 год остаток денежных средств вырос на 145 тыс. руб., или на 52,35%. На изменение повлиял приток денежных средств по текущей деятельности на 5000 тыс. руб. или на 4%.Поступление денежных средств по текущей деятельности выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Приток денежных средств по  инвестиционной деятельности на 3435 тыс. руб. или на 416,36%. По финансовой деятельности произошел отток денежных средств в сумме 1050 тыс. руб, что составляет 75,61%. Результаты детализированного анализа движения денежных средств по деятельности Стародубского РАЙПО отражены в таблице 12 на основании которых определим факторы, повлиявшие на поступления денежных средств по деятельности РАЙПО, их динамику по сравнению с предыдущим периодом(Приложение 16).

Таблица 12 – Анализ поступления денежных средств от текущих операций в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг.

№ п/п	Виды поступлений денежных средств	Абсолютная величина (тыс.руб.)				Изменение поступлений денежных средств 2011 к 2010гг.		Изменение поступлений денежных средств 2012к 2011гг.
		2010 г.	2011г.		2012г.	Тыс.руб.	%	Тыс.руб	%
Денежные потоки от текущих операций
1.	Выручка от продажи, товаров, работ и услуг	81205		115135	115276	+33930	141,78	+141	100,12
2.	Прочие поступления	58888		10066	14925	-48822	17,09	+4859	148,27
Итого поступило денежных средств от текущих операций		140093		125201	130201	-14892	89,37	+5000	103,99

 

На основании данных таблицы 12 видно, что в 2012 году произошло увеличение денежного потока от текущей деятельности на 5000 тыс. руб. за счет оплаченной выручке от продаж товаров на 141 тыс. руб. и в большей степени  за счет прочих поступлений на 4859 тыс. руб.

Таблица 13 – Анализ поступления денежных средств от инвестиционных и финансовых операций в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг.

№ п/п	Виды поступлений денежных средств		Абсолютная величина (тыс.руб.)					Изменение поступлений денежных средств 2011 к 2010гг.		Изменение поступлений денежных средств 2012 к 2011гг.
			2010г.		2011г.		2012г.	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Денежные потоки от инвестиционных операций
1.		Выручка от продажи внеоборотных активов	547		825		4260	+278	150,82	+3435	516,36
Итого поступило денежных средств от инвестиционных операций			547		825		4260	+278	150,82	+3435	516,36
Денежные потоки от финансовых операций
2.		Получение кредитов и займов	2936	4305		2755		+1369	146,63	-1550	64,00
3.		Прочие поступления	-	-		500		-	-	+500	-
Итого поступило денежных			2936	4305		3255		+1369	146,63	-1050	75,61

 

Исходя из данных таблицы 13 следует, что увеличение денежных средств от инвестиционной деятельности Стародубского РАЙПО  на 3435 тыс. рублей произошло за счет продажи внеоборотных активов на 3435тыс.руб. Поступления денежных средств по финансовой деятельности сводятся к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, продажи ранее приобретенным ценным бумагам, получениям кредитов и займов.Поступление денежных средств от финансовой деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократилось на 1050 тыс.руб., это вызвано тем, что Стародубское РАЙПО в 2012году меньше нуждалось в кредите и заемных средств на 1550 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14 – Расход денежных средств по видам деятельности в Стародубском РАЙПО за 2010-2012гг .

№ п/п	Показатели	Расход денежных средств (тыс.руб.)			Изменение расхода денежных средств 2011 к 2010гг.		Изменение расхода денежных средств 2012 к 2011гг.
		2010г.	2011г.	2012г.	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Остаток денежных средств на начало отчетного года		397	277	422	-120	69,77	+145	152,35
1.	Денежные потоки от текущих операций	137360	124519	131184	-12841	90,65	+6665	105,35
2.	Денежные потоки от инвестиционных операций	3352	2055	725	-1297	61,31	-1330	35,28
3	Денежные потоки от финансовых операций	2984	3612	2733	+628	121,05	-879	75,66
Итого расход денежных средств за анализируемый год		143696	130186	134642	-13510	90,60	+4456	103,42

 

Из данных таблицы 14 видно, что за 2012 год остаток денежных средств вырос на 145 тыс. руб., или на 52,35%. На изменение повлиял отток денежных средств по текущей деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом больше на 4859 тыс. руб. или на 48,27%.Расход денежных средств по текущей деятельности выражаются в оплате поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги. Отток денежных средств по  инвестиционной деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 1330 тыс. руб., что составляет 35,3%. По финансовой деятельности денежных средств так же уменьшились на 879 тыс. руб., что составляет 75,7%.

Результаты детализированного анализа оттока денежных средств по деятельности Стародубского РАЙПО отражены в таблице 15 на основании которых определим факторы, в наибольшей степени, повлиявшие на поступления денежных средств по деятельности РАЙПО, их динамику по сравнению с предыдущим периодом.