Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

2) вычитаются: прибыль от  продажи ценных бумаг, увеличение  авансовых выплат, увеличение материально-производственных  запасов, уменьшение счетов к  оплате, уменьшение обязательств, уменьшение  банковского кредита.

В разделе инвестиционной деятельности:

1) прибавляются: продажа  ценных бумаг и материальных  необоротных активов;

2) вычитаются: покупка ценных  бумаг и материальных необоротных  активов.

В сфере финансовой деятельности:

1) прибавляются эмиссия  обычных акций;

2) вычитаются: погашение  облигаций и выплата дивидендов.

В завершение анализа производится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении фирмы[25,с.37].

Факторами изменения прибыли являются затраты, включаемые в себестоимость продукции, изменение объема продаж в кредит, начисление налогов и дивидендов и др.

Отчетная прибыль корректируется также на величину поправок, не отражающих движение денежных средств:

а) амортизация основных средств и нематериальных активов;

б) убыток от реализации основных средств и нематериальных активов;

в) прибыль от реализации основных средств;

г) затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы[34,с.92].

Важной компонентой финансового состояния является движение оборотного капитала или текущих активов предприятия. С оборота мобильных активов как бы начинается весь процесс обращения капитала, приводится в движение вся цепочка хозяйственной активности предприятия. Поэтому факторам ускорения оборотных средств, синхронизации движения оборотного капитала с прибылью и денежными средствами следует уделять максимум внимания [38,с91].

Факторами «притока» оборотного капитала являются:

- реализация товаров;

- реализация имущества;

- рост дебиторской задолженности;

- реализация акций и облигаций за наличные.

Факторами «оттока» оборотного капитала являются:

- закупки сырья и материалов;

- приобретение объектов основных средств;

- выплата заработной платы;

- уплата % за кредиты;

- увеличение резерва по сомнительным долгам;

- списание запасов товарно-материальных ценностей как потери;

- начисления на заработную плату.

Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить несколько предварительных расчетов [31,с.110].

Первый расчет — это определение объема закупок материалов за отчетный период:

М = RП +  DKZ,                                                                        (6)

где    М    — объем закупок материалов за отчетный период;

RП  — расчеты с поставщиками (погашенная в отчетном периоде кредиторская задолженность);

DKZ — изменение остатков  кредиторской задолженности.

Второй расчет — это определение суммы материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции:

MZ = M - DZ,                                                                            (7)

где    MZ — материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции;

DZ — изменение остатков  производственных запасов и затрат.

Третий расчет — это определение суммы денежных поступлений от дебиторов:

DZ = N - DRA,                                                                         (8)

где    DZ   — денежные поступления от дебиторов;

N — выручка от реализации  продукции без налога на добавленную стоимость, акцизы;

DRA — изменение остатков  дебиторской задолженности за  отчетный период.

Решение задач анализа денежных потоков возможно при наличии соответствующего методического обеспечения[31,с.115].

Наибольшее распространение в современной аналитической литературе получили инструменты, которые дают возможность установить источники поступления и направления использования денежных средств, а также определить причины отклонения остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученных предприятием за отчетный период времени.

Получить ответ на вопрос об источниках поступления и направлениях использования денежных средств предполагается путем детализации показателей «Поступило денежных средств за исследуемый период» и «Израсходовано денежных средств за исследуемый период». При формализации взаимосвязи между названными показателями и их слагаемыми учитываются данные предусмотренные  «Отчетом о движении денежных средств» [37,с.39].

При анализе источников поступления и направлений использования денежных средств устанавливается их состав, рассматривается динамика объема поступивших и направленных (использованных денежных средств в целом и в разрезе каждого слагаемого. Показатели источников поступления и направлений использования денежных средств предприятия отражают факторы, прямо определяющие конечный остаток и чистый остаток этих средств [27,с.59].

Чистый остаток денежных средств за период - показатель численно равный величине чистого денежного потока или разности поступления и выбытия денежных средств, или разности остатков денежных средств на начало и конец периода.

ДСч = ДСкп - ДСнп = ЧДП                                                 (9)

Где ДСч - чистые денежные средства;

ДСкп - остаток денежных средств на конец анализируемого периода;

ДСнп - остаток денежных средств на начало анализируемого периода;  

 ЧДП - чистый денежный поток за период.

Для установления причин отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученного организацией за исследуемый период времени, и определения степени их влияния на это отклонение необходимо пользоваться косвенным методом анализа движения денежных средств[31,с.125].

Однако определение сбалансированности притока и оттока денежных средств по объему и по времени в рамках последующего анализа с использованием только отчетной информации невозможно.

При наличии соответствующей исходной информации, применение указанных методических приемов возможно не только при исследовании совокупного денежного потока, но и денежных потоков, сформировавшихся в результате осуществления определенных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой, прим как в целом по предприятию, так и на уровне его подразделений.

Глава 2 Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

2.1 Организационно-экономическая  характеристика Стародубского РАЙПО

Существенной особенностью деятельности предприятия потребительской кооперации является ее нацеленность на решение социальных задач. Стародубское районное потребительское общество создано как добровольное объединение граждан и юридических лиц по территориальному признаку на основе членства, путем объединения его членами имущественных паевых взносов, для торговой, заготовительной, производственной деятельности. Юридический адрес – 243240 Брянская область, г. Стародуб, ул. Краснооктябрьская, д. 19 (Приложение 1).

  В состав общества  входят следующие торговые филиалы:

Пригородный филиал.

Берновический филиал.

В состав районного потребительского общества «Стародубское РАЙПО» входят:

Магазины – количество 64 шт. (из них 21 шт. – магазины самообслуживания);

Закусочные – 3 шт.;

Автолавка – 1 шт.;

Аптечный пункт – 1 шт.;

Школьные столовые – 10 шт.;

Швейный цех – 1 шт.;

Кондитерский цех – 1шт;

Мясной цех– 1 шт.

Структурное подразделение Стародубского РАЙПО представлена виде схемы на рисунке 1 (Приложение7).

 

 

Стародубское РАЙПО

 

     Пригородный  филиал                                Берновичский филиал

 

Производство   Торговля  Общепит       Производство Торговля  Общепит

 

Швейн.  Магаз. Авто  Шк.столов.  Закус.  Мясн.  Конд. Ап  Маг. Шк.ст. Закус

цех          30 шт. лавка    7 шт.         2 шт.     цех      цех    тека 34шт. 3шт   1шт

 

Рисунок 1 - Структурные подразделения Стародубского РАЙПО

 

Общество в своей деятельности руководствуется Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», Гражданским кодексом РФ, Уставом общества (Приложение 1), а также другими законами РФ и нормативными актами.

Количество работающих в организации 184 человека. Месячный фонд оплаты труда составляет 1641 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата на одного работающего – 9619 руб.

Основными целями общества являются:

- удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков;

- взаимопомощь и обеспечение  пайщикам экономической выгоды(Приложение 1).

Для достижения поставленных целей общество осуществляет следующие виды деятельности:

- оптовая, розничная торговля;

- заготовительная, строительная деятельность;

- производство и реализация продукции общественного питания;

 фармацевтическая деятельность;

- оказание бытовых услуг населению;

- привлечение заемных средств, юридические услуги и др.

Одной из особенностей потребительской кооперации является ее многофункциональная и многоуровневая система управления.

Бухгалтерская служба организации построена по линейно-штабному принципу, отдел бухгалтерии находится в непосредственном подчинении Главному бухгалтеру. Схема структуры бухгалтерии Стародубского РАЙПО представлена на рисунке 2 (Приложение 6):

 

 

Главный бухгалтер

 

 

Зам.гл.бухгал-                      Бухгалтер кассир               Бухгалтер ревизор

тера              

                      Пригородный                              Берновичский

                         филиал                                           филиал

 

зам. Гл.бухгал                           бухгалтер        зам.гл.бухгал                   бухгал

 тера                                             кассир             тера                                  тер кас

                                                                                                                        сир

 

          бухгалтер     бухгалтер                                             бухгалтер     бухгалтер

           по                 общепита                                              по                 общепита

     заработной                                                                     заработной

         плате                                                                           плате

 

Рисунок 2 - Структура бухгалтерии Стародубского РАЙПО

 

В соответствии с Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» [3] главный бухгалтер Перьмякова Е.А. обеспечивает правильное и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление графика документооборота предприятия и несет за это ответственность. В обязанности Главного бухгалтера также входит частичная разработка предложений по улучшению финансовой деятельности и организации бухгалтерского учета, участие в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях ее оптимизации.

В функции бухгалтера кассира, в Стародубском РАЙПО он числится как экономист по ценам - контролер кассира (Приложение 4) входит осуществление контроля за формированием цен на покупные товары в торговле, общественном питании, контролирует формирование цен на продукцию собственного производства, следить за конкурентоспособностью цен по системе РАЙПО, осуществление плановых проверок продажных цен в торговых предприятиях, участие в проведении инвентаризации, осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг, осуществление приема и контроля первичной учетной документации, подготовка их к счетной обработке.

В организации применяется книжно - журнальная форма учета с частичной компьютерной обработкой документов. Регистрами учета являются книги и журналы, карточка и анализ счета. На факты хозяйственной деятельности ежемесячно выписываются отдельные мемориальные ордера. Все мемориальные ордера разносятся по синтетическим счетам Главной книги, на основании которой составляют оборотную ведомость и бухгалтерский баланс. Бухгалтерский учет в Стародубском районном потребительском обществе ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г № 402-ФЗ[3], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [5], Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н  Об утверждении положений по бухгалтерскому учету [10], ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [15], Приказом Министерства финансов Российской федерации от 02.07.2010 г №66н «О формах бухгалтерской отчетности»  [11] и Планом счетов [14]. Главный бухгалтер несет ответственность за качество и своевременность выполнения задач и функций по организации бухгалтерского учета в соответствии с положением о бухгалтерской службе организации. Работники на предприятии выполняют свою работу осуществляют в соответствии с должностными инструкциями и приказами, подписанными руководителем.