Учет движения денежных средств в Стародубском РАЙПО

 

Соблюдение кассовой дисциплины в Стародубском РАЙПО проверяет обслуживающий банк Филиал №08605/00285 Брянское отделение №8605 ОАО «Сбербанк России». Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Синтетический учет кассовых операций в Стародубском РАЙПО ведется на активном счете 50 «Касса».

В Стародубском РАЙПО применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

Движение денежных средств в кассе Стародубского РАЙПО за 1 октября 2013 г. представлено в таблице 5 (Приложение 25.1).

 

 

Таблица 5 - Движение денежных средств в кассе Стародубского РАЙПО за 1 октября 2013 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 01.10.13 г.	24898,70
Выдано Белякову Владимиру Егоровичу в подотчет	71.01	50.01	3000,00
Выдано Красной Инне Васильевне в подотчет	71.01	50.1	1500,00
Поступили денежные средства от Глыбиной И.А. за аренду	50.1	76.09	13607,00
Поступили денежные средства от ООО Ломбард «София» за аренду	50.1	76.09	1943,00
Поступили денежные средства от Левкина И.Н. за аренду	50.1	76.09	1524,00
Поступили денежные средства от Кравцова В.В. за аренду	50.1	76.09	28123,00
Поступили денежные средства от Кравцова Н.А. за аренду	50.1	76.09	9425,00
Выдача аванса Прохорец В.Н.	70	50.1	30000,00
Выдача аванса Прохорец В.Н.	70	50.01	30000,00
Поступило от Прохорец А.И. по договору займа	50.01	66.03	30000,00
Поступили деежные средства за оплаченный кредит Чмелева В.Н.	50.01	73.06	2000,00
Сдача наличных денежных средств в банк	51	50.01	105000,00
Возврат от Цыганковой Л.В. подотчетной суммы	50.01	71.01	63000,00
Выдача в подотчет	71.01	50.01	2700,00
Сальдо на 02.10.2013	2320,70

 

Регистром учета в Стародубском РАЙПО, в котором отражают кассовые операции, является Анализ счета и карточка счета (Приложение25,25.1).

Предприятие хранит свои денежные средства в учреждение банка.

Расчетные счета предприятия находятся в Филиале №08605/00285 Брянское отделение №8605 ОАО «Сбербанк России». Стародубское РАЙПО осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Расчетный счет, открытый в Стародубском отделении обслуживающего банка предназначен для хранения рублевых средств Стародубского РАЙПО и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом РАЙПО, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты. На расчетный счет поступают:

- платежи от покупателей в счет оплаты поставленных им товаров;

- суммы в погашение дебиторской задолженности;

- кредиты банков и займы от других организаций;

- наличные денежные средства из кассы и др.

При получении денежных средств на свой расчетный счет Стародубское РАЙПО выступает в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета Стародубское РАЙПО осуществляет платежи:

- за объекты основных средств;

- сырье и материалы;

- платежи за аренду помещений и коммунальные услуги;

- платежи по различным налогам и сборам;

- наличными денежными средствами по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

При перечислении денежных средств со своего расчетного счета Стародубское РАЙПО выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения безналичных расчетов в рублях Стародубское РАЙПО имеет один расчетный счет, валютных счетов не имеет, специальные счета РАЙПО также не открывало.

Для проведения той или иной операции по банковскому счету Стародубское РАЙПО представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке. Стародубское РАЙПО в качестве расчетного документа для осуществления безналичных расчетов в рублях использует платежные поручения (Приложение30,31,37,38,39).

Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение Стародубского РАЙПО обслуживающему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежные поручения действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете Стародубского РАЙПО.

Платежными поручениями производится перечисления денежных средств РАЙПО:

- в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;

  - в целях оплаты  налогов и сборов - в бюджеты  всех уровней и во внебюджетные  фонды;

      - в целях возврата кредитов и займов и уплаты процентов по ним;

      - в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения используются и для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на расчетных счетах оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Статьей 855 ГК РФ [1] предусмотрена следующая очередность списания денежных средств со счетов организаций при их недостаточности:

    - в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

    - во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;

    - в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

    - в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

    - в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

    - в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности (поставщикам, подрядчикам и др.).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Списание банком денежных средств со счета организации производится на основании первого экземпляра платежного поручения.

Стародубское РАЙПО вправе отозвать свои платежные поручения, частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв платежного поручения осуществляется на основании представленного в банк заявления РАЙПО, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму платежного поручения и наименование плательщика. Оба экземпляра заявления на отзыв платежного поручения подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв. Отозванные платежные поручения возвращаются банком плательщикам.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка (Приложение29,32) по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету в Стародубском РАЙПО могут получать: директор, главный бухгалтер, кассир.

При списании банком денежных средств РАЙПО организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прилагаются банковские ордера по списанным суммам (Приложение 33,34,36,).

Выписка банка по расчетному счету (Приложение29,32) представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету Стародубского РАЙПО - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер Пермякова Е.А. проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы к учету не принимаются до выяснения обстоятельств.

Выписки из банка хранятся вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Стародубское РАЙПО получило выписку банка от 03.10.2013г. с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами (Приложение 29):

- платежное поручение № 560 от 03.10.2013 г. оплата по договору №27 за аренду помещения, без налога НДС в сумме 2930,00 руб(Приложение30).

- платежное поручение  №294 от 03.10.2013 г. ИП Шульга Е.Н. оплатил  за арендную плату земельного  участка в сумме 4855,00 (Приложение 31).

После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 03.10.2013 г. отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками (Таблица 6):

 

Таблица 6 - Записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету Стародубского РАЙПО за 03.10.2013года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
11	Поступили денежные средства по платежному поручению №560 от 03.10.2013г.за аренду помещения	51	76.09	2930,00
22	Поступили денежные средства от ИП Шульга Е.Н. по платежному поручению №294 от 03.10.2013г.за аренду земельного участка	51	76.09	4855,00

 

В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет», далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс.

Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в Стародубском РАЙПО.

Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в Стародубском РАЙПО организован на должном уровне.

К недостаткам учета банковских операций можно отнести не слишком хорошего качества бумажные носители для учета денежных средств как в плане полноты реквизитов, так и в качестве бланков. Бланки должны быть выполнены из прочной бумаги. В Стародубском РАЙПО их применяют самостоятельно разработанные, распечатывают на матричном принтере, качество оставляет желать лучшего.