Учет наличия и движения денежных средств

 

УЛЬЯНОВСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ 

 

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета 

 
Курсовая работа

по бухгалтерскому финансовому 
учету

на тему:"Учет наличия и движения денежных средств"

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 3 курса ССО 
экономического факультета 
бух.учет,анализ и аудит 
Васильева Г.И. 
шифр 29100 

 

 
г. Ульяновск 2011год

Содержание.

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Значение и задачи денежных средств в условиях рыночной экономики.

           1.1 Понятие и классификация денежных  средств……………………….6

           1.2 Задачи бухгалтерского учета  движения денежных средств………..7

  1.3. Основные нормативные документы по учету денежных   средств в кассе организации и на счетах в банке…………………………………..8

 

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере предприятия ООО Мясокомбинат «Орион»

           2.1 Характеристика предприятия ООО Мясокомбинат «Орион»……..10

          2.2. Учет кассовых операций……………………………………………15

2.3. Учет денежных средств на счетах в банке………………………….21

2.4. Учет денежных средств на расчетных счетах……………………24

2.5. Учет денежных средств на специальных счетах…………………30

2.6. Учет переводов в пути……………………………………………….33

 

Глава 3. Пути совершенствования  учета денежных средств……………39

Заключение. ……………………………………………………………44

Список использованной литературы ………………………………47

Приложения ……………………………………………………………..50

 

 

 

 

 

 

Введение.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия возникает  потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с  работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские  цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или  у физических лиц, для оплаты выполненных  работ, оказания услуг. А также на иные хозяйственно-операционные цели.

Деньги - это основа жизнеспособности любого предприятия, и вряд ли кто-то сможет работать, не имея их совсем. Только одним для нормальной работы нужно  больше денег, а другим – меньше. Количество денежных средств, которое  потребуется, конечно, зависит от отрасли, специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла). Но в не меньшей степени оно зависит от умения разумно ими распоряжаться.

Кроме того, к денежным средствам  приравниваются денежные эквиваленты  – краткосрочные высоко ликвидные  инвестиции организации, свободно обратимые  в денежные средства и мало подверженные риску изменения рыночной цены.

Движение рыночных потоков, их скорость и масштабы определяют работоспособность финансовой системы  предприятия. Предприятие постоянно  оперирует не только реально имеющимися платежными средствами – данными, но и их заменителями (векселями, чеками).

Размер и структура  платежных средств на предприятии  зависит от поступления денег, то есть прироста наличности, вклада денежных средств на счетах в банке, и от изъятия денежных средств у предприятия.

Предприятия заинтересованы в находящихся в их распоряжении денежных средств, так как они  оказывают влияние на платежеспособность, кредитоспособность, финансовую устойчивость и деловую активность предприятий.

В рыночных условиях вопрос состояния денежных средств на предприятии  занимает одно из важнейших мест ее деятельности. Поэтому выбор темы работы является на сегодня актуальным, так как вопросы организации системы расчетов и ее бесперебойное функционирование важны для любой организации.

Большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к  рассмотрению действующих нормативных  документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определенную значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и взаимосвязано отражаются все  документально подтвержденные хозяйственные  операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной  стороны, обеспечивает действенный  контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. В соответствии с данной целью  поставлены следующие задачи:

- раскрыть значение и  задачи учета движения денежных  средств;

- рассмотреть бухгалтерский  учет операций с денежными  средствами на предприятии, в  том числе документальное оформление  кассовых операций, учет операций  на валютном и расчетном счетах.

- выявить пути совершенствования  движения денежных средств.

Теоретической и методологической основой написания данной работы являются: Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ, «Порядок ведения кассовых операций в РФ», установленным Постановлением Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.1993 года № 40, «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Ценробанка Российской Федерации от 12.04.2001 года №2-П. ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Практическим материалом для написания курсовой работы послужили  данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Бизон».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Значение и задачи денежных средств в условиях рыночной экономики.

1.1 Понятие и  классификация денежных средств

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации  – одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными  фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими  лицами. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом  некоторым учреждениям, оплате труда  и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. При этом посредником  при расчетах между предприятиями  и организациями вступают соответствующие  учреждения банка. Отношения между  банками и клиентами носят  договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов имеющихся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации¹.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

 

1.2 Задачи бухгалтерского  учета движения денежных средств

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности  документального оформления, законности  и целесообразности операций  с наличными и безналичными  денежными средствами, полное и  своевременное отражение их в  учете;

- обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе, регулярное проведение  инвентаризации, выявление их результатов  и организация своевременного  взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности,  полноты и достоверности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, взыскание дебиторской  и погашение кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей  более рационального использования  и вложения свободных денежных  средств².

 

 

 

1.3. Основные нормативные документы по учету денежных средств в кассе организации и на счетах в банке.

1) Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации:  Установлен письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).

2) Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

3) Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации от 05.01.1998 № 14-П: Утвержден Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47 (с учетом последующих изменений и дополнений).

4) Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

5) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).

6) Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).

7) Инструкция ЦБ РФ  от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

8) Приказ Министерства  финансов РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

10) Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств: Утв.  приказом Министерства финансов  РФ от 13.06.1995 № 49.

11) Постановление Госкомстата  РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

12) Унифицированные формы  первичной учетной документации  по учету труда и его оплаты: Утв. постановлением Госкомстата  РФ от 05.01.2004 № 1.

13) Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

14) Трудовой кодекс Российской  Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

15) Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

16) Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 № 154н (с учетом последующих изменений и дополнений).

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на примере предприятия ООО «Бизон»

 

2.1 Характеристика предприятия ООО  «Бизон».

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Бизон» осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением, Уставом общества, решениями Совета директоров, а также приказами и распоряжениями Председателя правления – генерального директора. Общество является юридическим лицом, имеет отдельный баланс, фирменное наименование, зарегистрированный фирменный знак, печать со своим наименованием, бланки и штампы, расчетные счета в учреждениях банка.

Целью общества является выполнение Обществом заданий на удовлетворение общественных потребностей и получение  прибыли от осуществляемой предпринимательской  деятельности.