Учет наличия и движения денежных средств

- однократный ввод и  многократное использование данных;

- возможность организации  без документарного сбора первичных  учетных данных и передачи  их в ЭВМ по дистанционным  каналам с последующим автоматическим  составлением бухгалтерской записи  путем использования зависимости  между корреспондирующими счетами.

В условиях использования  ЭВМ необходимая информация о  движении денежных средств и состоянии  расчетов обеспечивается путем составления  машинограммы – контрольной ведомости оборотов, по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и другими. По данным машинограммы заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

В организациях в условиях автоматизированной обработки учетной  информации кассовая книга ведется  автоматизированным способом, при котором  формируется ведомость «Вкладной  лист кассовой книги» с указанием  всех обязательных реквизитов, характерных  для данного учетного регистра. Одновременно с ней составляется ведомость  «Отчет кассира» с прилагаемыми к  нему первичными кассовыми документами. Нумерация листов в кассовой книге  в этих ведомостях осуществляется автоматически  в порядке возрастания с начала отчетного года. По истечении месяца в ведомости «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее  количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения  ведомостей обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет  кассира вместе с приходными и  расходными кассовыми документами  в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности  и удобства пользования ведомости  «Вкладной лист кассовой книги» в  течении года хранится кассиром за каждый месяц. По окончании календарного года эти ведомости брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга сдается в архив на соответствующее хранение.

Что касается операций по расчетному счету, то предприятие  Мясокомбинат ООО «Бизон», после сдачи в банк необходимых документов заключило с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание. Банк установил программу «Банк ОСБ» на компьютер предприятия и все расчеты через банк проходят по электронной почте. Каждый день бухгалтер связывается с банком, отправляет и получает почту, выписки с расчетного счета с приложением определенных документов получает в банке представитель от предприятия по доверенности. В выписке указывают начальный и конечный остаток на расчетном счете и суммы операций. Отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, при обнаружении ошибок немедленно сообщает в банк.

Большие и качественные изменения  в организации бухгалтерского учета  и управления ООО «Бизон» внесло использование современной бухгалтерской программы «1С: Предприятие» и создаваемых на ее основе автоматизированных операций управления производством. Применение этой программы позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

 

Заключение

В результате проведенных  исследований теоретических и практических материалов сделаны следующие выводы и предложения.

1. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. С участием денег, как платежного средства, обеспечивается распределение валового внутреннего продукта, материальных ресурсов в обществе. Являясь подсистемой всей экономики, система денежных отношений отражает общественно производственные отношения людей, процесс материального производства и обращения.
2. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный  учет этих средств и операций  по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их правильностью;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, выявление возможностей более рационального использования денежных средств и предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации при осуществлении операций с денежными средствами. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

3. Общество с ограниченной ответственностью Мясокомбинат «Бизон», именуемое в дальнейшем Общество, создано решением учредителей (протокол общего собрания № 1 от 10.08.2005 г.) и приведено в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и дополнениями от 11.07.98 г.) и действующим гражданским законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом, имеет расчетный счет в рублях в учреждении банка, круглую печать, угловой штамп и другие реквизиты.
4. Использование наличных денег при расчетах регламентируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации в редакции указаний ЦБ РФ от 31.10.2002 года № 1201-У. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Поступление и выдача денег из кассы отражается на следующих счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и другие. Наличные средства в кассе хранятся в пределах установленного лимита. Организации всю денежную наличность сверх лимита сдает в банк. Организация не имеет права накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, за исключением расходов на оплату труда.
5. Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит уменьшение денежных средств на расчетном счете. Поступление и уменьшение денежных средств на расчетном счете отражается на следующих счетах: 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 86 «Целевое финансирование», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие. На предприятии ООО «Бизон» открыт один расчетный счет. Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими документами.
6. В целях совершенствования бухгалтерского учета на ООО  «Бизон» применяется программа «1С. – Предприятие». Применение этой программы позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. Что касается операций по расчетному счету то предприятие ООО  «Бизон», после сдачи в банк необходимых документов заключило с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание. Банк установил программу «Банк ОСБ» на компьютер предприятия и все расчеты через банк проходят по электронной почте.

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;
2. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).
3. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).
4. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2;
5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).
6. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П: Утвержден Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47 (с учетом последующих изменений и дополнений).
8. Приказ Министерства финансов РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
10. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
12. Алборов Л.А. Основы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. – М.: ДИС, 2005. – 288 с.
13. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Март, 2006. – 831 с.
14. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 624 с.
15. Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий. Библиотека журнала «Главбух». – Москва, 2008.
16. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Ю.А. Бабаевой, проф. И.П. Комиссаровой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527с.
17. Власова В.М. Первичные документы – основа Бухгалтерской отчетности: Практическое пособие, - М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.
18. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 496 с.
19. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002.
20. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: Учебное пособие / Под ред. Д.А. Ендовицкого. – М.: КНОРУС, 2007. – 256 с.
21. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. - М.: ЭКСМО, 2006г.
22. Ковалев В.В. Финансы. - М.: Проспект, 2006г.
23. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: Учеб. Пособие, - М.: Инфра-М, 2005. – 584 с.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2007г.
25. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, № 10, 2006.
26. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет. - СПб.: СПб ГУИТМО, 2005г.
27. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2009г.
28. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.
29. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. - М.: Дашков и К, 2006

¹ Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. –Кнорус, 2009 г.

² Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет.- М.: Дашков и К, 2006 г.

³ Алборов Л.А. Основы бухгалтерского учета: Учеб.пособие.- М.: ДИС, 2005.-288с.

⁴ Бухгалтерский учет и налогооблажение малых предприятий. Библиотека журнала «Главбух». Москва, 2008г.

⁵ Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебпособие.-М.: Март, 2006.

⁶ Керимов В.Э. Бухгалтерский учет.- М.: ЭКСМО, 2006.

⁷ Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.-М.: ИНФРА-М,2007г.

⁸ Ковалев В.В. Финансы.- М.: Проспект, 2006г

⁹ Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред.П.С.Безруких – 3-е изд., перераб.и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2006.