Учет наличия и движения денежных средств

К-т 55    «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты ».

После представления и  утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10   «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 71    «Расчеты с подотчетными лицами».

 

6. Учет переводов в пути.

Некоторые организации —  как правило, торговые организации  с круглосуточным графиком работы — не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.

При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.

При вечерней инкассации (после  закрытия банка) денежные средства организации  доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В последнем случае с момента  передачи выручки инкассаторам банка  и до момента ее зачисления на расчетный  счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом  счете 57 «Переводы в пути».

Аналогично учитываются  денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.

Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Счет 57 «Переводы в пути»  предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений  отражается в бухгалтерском учете  по дебету счета 57 «Переводы в пути»  и кредиту счета 50 «Касса».

Зачисление денежных средств  на расчетный или иной счет организации  отражается по кредиту счета 57 «Переводы  в пути» и дебету счетов, на которые  зачисляются находившиеся в пути денежные средства (счета 51, 52 и др.),

Отдельные хозяйственные  операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками табл.5

Таблица 5. Корреспонденция  хозяйственных операций по счету 57 «Переводы в пути»

№п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражена  выдача наличных денежных средств из кассы инкассаторской службе банка  для зачисления на расчетный счет организации	57	50
2	Списаны с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты	57	51
3	Отражено  списание иностранной валюты для  их продажи на внутреннем валютном рынке	57	52
4	Отражено  поступление денежного перевода от покупателя за ранее отгруженные  товары	57	62
5	Отражено  поступление денежного перевода от прочих дебиторов	57	76
6	Отражено  поступление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути	51	57
7	Отражено  поступление на валютный счет денежных средств, числившихся в пути	52	57

 

Так как операции по движению денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах, а также в кассе организации тесно связаны с услугами банков, то представляется целесообразным рассмотреть вопросы налогообложения услуг, оказываемых банками.

Налоговые аспекты. В соответствии с НК РФ не подлежат обложению налогом  на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения), в частности, следующие банковские операции (за исключением инкассации):

- привлечение денежных  средств организаций во вклады;

- размещение привлеченных  денежных средств организаций  от имени банков и за их  счет;

- открытие и ведение  банковских счетов организаций;

- осуществление расчетов  по поручению организаций, в  том числе банков-корреспондентов,  по их банковским счетам;

- кассовое обслуживание  организаций;

- выдача банковских гарантий;

- купля-продажа иностранной  валюты в наличной и безналичной  форме (в том числе оказание  посреднических услуг по операциям  купли-продажи иностранной валюты) и др.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством  практически все услуги, оказываемые банками организациям, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, за исключением услуг по инкассации денежных средств (выручки).

Услуги банков по инкассации денежных средств организации облагаются НДС по обще- установленной ставке в размере 18%.

НДС, уплаченный организацией при получении услуг по инкассации, учитывается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах-фактурах, получаемых от банков. Суммы НДС, предъявленные  банками при оказании услуг по инкассации, организация может предъявлять к вычету по мере фактического получения услуг по инкассации и отражения этих услуг в бухгалтерском учете.

Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита  счета 10 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» в дебет  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость»),

В бухгалтерском учете  операции, связанные с оплатой  услуг банков (кроме инкассации денежных средств), могут быть отражены следующими проводками табл.6

Таблица 6. Корреспонденция  хозяйственных операций по оплате услуг  банков.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Начислено за расчетно-кассовое обслуживание	91-2	76
2	Отражена  плата за расчетно-кассовое обслуживание	76	51
3	Начислено вознаграждение за банковскую гарантию	91-2	76
4	Оплачено  вознаграждение за банковскую гарантию	76	51
5	Удержана  комиссия за перевод денежных средств	91-2	76
6	Оплачена  комиссия за перевод денежных средств	76	51

 

В бухгалтерском учете  операции по инкассации денежных средств  организации могут быть отражены следующими проводками табл.7

Таблица 7. Корреспонденция  хозяйственных операций по инкассации денежных средств организации.

п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражено  поступление наличной выручки в  кассу организации	50	90-1
2	Отражена  выдача наличных денежных средств инкассаторской службе банка	57	50
3	Отражено  зачисление наличных денежных средств  на расчетный счет организации	51	57
4	Отражена  стоимость услуг банка по инкассации денежных средств без учета НДС	91-2	76
5	Отражена  сумма НДС от стоимости услуг  по инкассации денежных средств	19	76
6	Оплачены  услуги банка по инкассации денежных средств	76	51
7	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по оказанным услугам по инкассации денежных средств (на основании счета-фактуры, выданного банком)	68-1	19

Документами, подтверждающими  оплату банковских услуг, служат выписки  банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг  по инкассации)⁹.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Пути совершенствования учета денежных средств.

Занять лидирующее положение  на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную  структуру управления – вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В  бухгалтерской деятельности это  особенно важно, что обуславливает  широкое применение бухгалтерских  пакетов и программ, благодаря  внедрению которых повышается оперативность  обработки данных и достоверность  деловой информации, принимаются  более объективные финансовые и  управленческие решения.

Большие и качественные изменения  в организации бухгалтерского учета  денежных средств вносит использование  современных электронно-вычислительных машин (ЭВМ) и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет  значительно повысить контрольные  функции, достоверность и оперативность  бухгалтерского учета, использование  его данных для управления производством  открывает широкие возможности  для комплексной механизации  и автоматизации всех планово-экономических  расчетов.

Хорошие бухгалтерские системы  вне зависимости от их масштаба, программно-аппаратной платформы и  стоимости должны обеспечивать качественное ведение учета, быть надежным и удобными в эксплуатации.

В функциональном аспекте  бухгалтерские системы должны, по крайней мере, безошибочно производить  арифметические расчеты, обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и  распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы, осуществлять безошибочный перенос данных из одной  печатной формы в другую, производить  накопление итогов и исчисление процентов  произвольной степени сложности, обеспечивать обращение к данным и отчетам  за прошлые периоды (вести архив).

Для того чтобы обеспечить указанные возможности, система  должна иметь единую базу данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, любые сведения из которой  могут быть легко получены по запросу  пользователя. В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь различную структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов, задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность.

Применение ЭВМ позволило  автоматизировать рабочее место  бухгалтера и поднять на новый  уровень процесс измерении и  регистрации хозяйственных операций. Единство информационной базы и полный автоматизированный технический процесс  обеспечивается за счет однократного ввода информации.

Учет может осуществляться путем заполнения журнала хозяйственных  операций. Однако формирование корреспонденции  счетов может отражаться в данном журнале и после заполнения первичных  документов. Пользователь может получать печатные копии заполняемых им документов.

Большой объем памяти ЭВМ  позволяет работать с субсчетами всех уровней, что дает возможность  без особой сложности выполнять  накопительные операции.

Журналы-ордера и ведомости  к ним могут быть сформированы за любой период и в короткое время. Учетными регистрами являются выходные формы, которые содержат всю необходимую  информацию по аналитическим и синтетическим  счетам. Бухгалтерские записи, отражающие результаты ранее произведенных  расчетов, формируются в ЭВМ автоматически.

Новый этап в автоматизации  учета денежных средств связан с появлением новой версии программы «1С: Бухгалтерия». Данная программа является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам, программа «1С: Бухгалтерия» является одной из самой лучших и удобных бухгалтерских программ. Но, как и все программы, она имеет некоторые недостатки. Если она настроена на работу на данном предприятии, то она очень удобна в пользовании, а если нет, то далеко не каждый сможет «набить» ее первичными данными, поэтому очень часто приходится вызывать программиста, который настроит для предприятия программу. А это еще дополнительные расходы для предприятия.

Программа представляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги выводятся за квартал, год, месяц и за любой период ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).  Программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов. Основополагающие принципы автоматизированной формы учета это:

- ЭВМ из вспомогательного  средства становится определяющим  фактором организации труда бухгалтера;