Учет денежных средств

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………………...3

 

1. Денежные средства –  объект учета и финансово-хозяйственного  контроля…....5

 

1.1. Экономическая сущность  денежных средств, задачи их  учета и контроля…...5

 

1.2. Характеристика  организации……………………………………………………..17

 

1.3. Нормативно-правовая  база учета денежных средств  и расчетных операций...20

 

2. Учет денежных  средств на счетах в банке,  его совершенствование…………….22

 

2.1 Документальное  оформление и порядок открытия  счетов в банке…………….22

 

2.2. Документальное оформление движения безналичных денежных средств…...25

 

2.3. Синтетический  и аналитический учет денежных  средств на расчетном

 и валютном  счетах…………………………………………………………………….34

 

2.4. Учет денежных  средств на специальных счетах………………………………..38

 

2.5. Совершенствование учета денежных средств на счетах в банке……………...39

 

Заключение……………………………………………………………………………..41

 

Список использованных источников…………………………………………………42

 

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     Бухгалтерский  учет - основное звено формирования  экономической политики, является важным механизмом управления процессами производственно-хозяйственной деятельности организации, занимается сбором и систематизацией учетной информации.

     На  основе данных бухгалтерского  учета денежных средств на  счетах в банке можно оценить состояние потоков денежных средств, определить влияние факторов на их сбалансированность, выявить резервы повышения эффективности использования денежных ресурсов организации.

     Актуальность темы связана с тем, что осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банке свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность и более эффективное использование, оптимизирует денежное обращение страны.

     Цель  данной работы – раскрыть методику учета денежных средств на счетах в банке, их документальное оформление и формирование информации о движении денежных средств в учетных регистрах, разработать рекомендации по совершенствованию учета безналичных денежных средств на счетах в банке.

     Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

• определить роль, значение и задачи учета денежных средств на счетах в банке;
• описать нормативно-правовую базу, регулирующую учет безналичных денежных средств;
• рассмотреть порядок документального оформления движения денежных средств на счетах в банке;
• разработать направления совершенствования учета безналичных денежных средств;
• сделать выводы по результатам исследования.

     Объектом исследования является движение денежных средств  на счетах в банке.

     Предмет  исследования – методика и  организация учета движения безналичных денежных средств Строительного управления № 55 ОАО «Строительный трест № 3 Ордена Октябрьской революции».

     Анализ и обобщение научной литературы, изучение первичной документации по учету движения безналичных  денежных средств на расчетных счетах в банке анализируемого предприятия послужили основными методами исследования в данной работе.

     Помимо материалов бухгалтерской отчетности, при написании курсовой работы также были использованы учебные пособия по бухгалтерскому учету,  нормативно-правовая база Республики Беларусь. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах в банке подробно рассмотрен во многих литературных источниках. Но их недостатками является устаревший характер и отсутствие примеров для строительных организаций Республики Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Денежные средства – объект учета и финансово – хозяйственного контроля

 

1. Экономическая сущность денежных средств, задачи их учета и контроля

     Изучением экономической сущности денежных средств занимаются различные ученые – экономисты.

     По мнению первых, денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [18, с. 6].

     Вторые предполагают, что денежные средства представляют собой средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности [18, с. 6].

     Согласно финансово – кредитному словарю денежные средства – важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в национальной и иностранной валюте, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы [18, с. 7].

     На мой взгляд, все подходы к определению денежных средств приемлемы и несут один и тот же экономический смысл, но понятие, данное Я. В. Соколовым, наиболее точно и полно раскрывает сущность данной категории. Я. В. Соколов определяет денежные средства как остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства): денежные средства – это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу; денежные знаки, хранимые в самой организации, - ее кассовые остатки; остаток денег на банковских счетах – денежная наличность организации, находящаяся в банке;  знаки, приравненные к ним денежные эквиваленты – различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя, облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т. п. [4, с. 214].

     Безналичные деньги - финансовые средства на счетах в банке, применяемые для осуществления безналичных расчетов путем перечислений с одного расчетного счета на другой и для получения наличных денег в банке. Безналичные деньги выражают обязательства банка перед клиентом в виде записи на счете, которой соответствуют платежные средства банка, сформированные за счет взносов наличными от клиента или за счет безналичных перечислений в пользу клиента [19].

     Сегодня существует такой вид  денег, как электронные деньги.

     Электронные деньги — это денежные  обязательства эмитента в электронном  виде, которые находятся на электронном  носителе в распоряжении пользователя. Такие денежные обязательства соответствуют следующим трем критериям:

• фиксируются и хранятся на электронном носителе.
• выпускаются эмитентом при получении от иных лиц денежных средств в объёме не меньшем, чем эмитированная денежная стоимость.
• принимаются, как средство платежа другими (помимо эмитента) организациями [20].

 

     В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно–материальных ценностей, работ, услуг, а другая – их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком. Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами, фондами социальной защиты и другими организациями и лицами.

     Все расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как безналичными, так и наличными деньгами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

 

     Экономическая сущность денежных средств проявляется в их функциях, которые выражают внутреннюю основу, содержание денежных средств: 

      Как мера стоимости. Эта функция означает, что стоимость всех товаров выражается в деньгах, то есть данная функция заключается в измерении стоимости товаров путем установления цен.

     Как средство обращения. Функция служит для оплаты приобретенных товаров. Денежные средства постоянно и непрерывно обслуживают обмен товаров. Обращение денег имеет свои особенности: а) деньги не возвращаются к своему исходному пункту, а постоянно удаляются от него; б) деньги постоянно пребывают в сфере обращения, в то время как товары после их продажи выбывают, как правило, из сферы обращения и переходят в сферу потребления.

     Как средство образования сокровищ или средство накопления. Денежные средства становятся всеобщим воплощение общественного богатства. Хранить деньги в виде сокровищ можно в неограниченном количестве. Исполняя роль всеобщего эквивалента, они всегда дают возможность приобрести необходимые товары.

     Как средства платежа. Характерный признак функции - одностороннее движение денежных средств и наличие разрыва во времени между передачей товара покупателю и денег продавцу товара.

     Функция мировых денег. Проявляется во взаимоотношениях между странами и между юридическими и физическими лицами, находящих в разных странах в форме внешнеторговых связей, международных займов, оказания услуг внешнему партнеру. В настоящее время в качестве мировых денег выступают валюты крупнейших государств мира. Эта так называемые резервные валюты, предназначенные для внешнеэкономических и внутренних операций.

Схематически  функции денег можно представить  следующим образом (рис. 1.1): 

 

 

 

     

                                   ДЕНЬГИ

 

 

                                   Рис. 1.1. Функции денег

 

     Поскольку деньги выступают в качестве средства платежа, то в финансовой системе Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест. Они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

     Расчеты – это обмен информацией между плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий [2, стр. 118].

     Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами в случаях, предусмотренных законодательством. [5, п. 2 ст. 775].

     Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь (БК) под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь (ст. 236).

     Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

     Принципы организации безналичных расчетов:

• безналичные расчеты реализуются по банковским счетам, которые открываются клиентам, как физическим, так и юридическим лицам, для хранения и перевода средств;
• платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;
• свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков;
• срочность платежа
• обеспеченность платежа. Предполагает наличие у плательщика или у его гаранта ликвидных средств для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

     Согласно статье 231 Банковского кодекса РБ расчеты в безналичной форме проводятся в виде:

• банковского перевода,
• аккредитива,
• инкассо.

 

     Банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем платежного поручения банка-отправителя [8].