Учет денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                              3

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ                 5

1.1 Характеристика денежных средств предприятия                                          5

1.2 Нормативное регулирование  учета денежных средств предприятия         11

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ                                                                                                              14

2.1 Организационная характеристика                                                                 14

2.2 Экономическая характеристика                                                                     15

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ                                                                        20

3.1 Учет кассовых операций                                                                                 20

3.2 Учет операций на расчетном счете                                                                24

4.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИП ГЛАВА КФХ ГАВРИЛКИН А.А.                                                                                       27

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ                                                                            31

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                     33

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                     34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало ᴨпервоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реаᴦᴎҏовать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и ᴨперспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от усᴨешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы ᴨерсоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель работы - изучение организации учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

Объект исследования – ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. Предметом исследования в работе является система учета денежных средств предприятия.

Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

- рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета оᴨераций по учету денежных средств предприятий;

- изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;

-рассмотреть документальное  оформление и движение денежных  средств в кассе;

- рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету в банке

- сформулировать рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы годовые отчеты предприятия с 2010-2012 гг. и первичные бухгалтерские документы.

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Характеристика денежных средств предприятия

 

Денежные средства представляют собой  аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающими достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обособления. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Всё это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.[1]

Статьей 7 Закона № 402-ФЗ установлено, что ведение бухгалтерского, хранение соответствующей документации организуется руководителем, который обязан возложить на главного бухгалтера или иное должностное лицо ведение бухгалтерского учета либо заключить договор об оказании услуг по его ведению.

Бухгалтерский учет осуществляется:

-бухгалтерской службой  как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

-аудиторской фирмой;

-на договорных началах  централизованной бухгалтерией;

-штатным бухгалтером  или руководителем организации.

Объектами бухучета в соответствии со ст. 5 Закона № 402-ФЗ являются: факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы и расходы, иные объекты, установленные федеральными стандартами. Согласно п. 2 ст. 1 ФЗ-129,объктами бухучета служат: имущество организаций, их обязательства и осуществляемые ими хозяйственные операции.[11]

 Порядок ведения кассовых  операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 22.09.93 г. №40.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия предназначен счет 50 «Касса». В Плане счетов бухгалтерского учета рекомендуется использование следующих субсчетов к этому счету:

1) субсчет 1 «Касса организации»;

2) субсчет 2 «Операционная касса»;

3) субсчет 3 «Денежные документы».

На счете 50 субсчет 1 „Касса организации“ учитываются денежные средства в кассе организации…

На счете 50 субсчет 2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п.

На счете 50 субсчет 3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.[6]

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).[13]

Предприятия могут открывать в банках расчетные счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.[ 10]

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.[5]

Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций.  В установленных законом случаях предприятиям могут быть открыты счета в иностранных банках.  Валютные счета открываются в свободно конвертируемых валютах, а  также в замкнутых валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров.

Для учета операций предприятию в банке открываются два валютных счета: транзитный – для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий – для учета наличия и движения иностранной валюты. Инвалюта, числящаяся на субсчете «Текущий валютный счет», может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.

Синтетический учет операций на валютных счетах ведется на активном счете 52 «Валютные счета». К счету 52 открывают субсчета: «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом». На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и  рублях.[ 10]

Продажа инвалюты отражается на 91 счете. По дебету показывают балансовую стоимость проданной валюты (К 52 субсчет «Текущие валютные счета» или 57 «Переводы в пути») и понесенные в связи с продажей расходы (К 76). По кредиту 91 счета отражают рублевое покрытие, полученное за проданную валюту (Д 51).

Курсовые разницы – это разность курсов рубля к иностранным валютам на последнее число отчетного периода и на дату совершения операции.

Положительные курсовые разницы отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счетов 50, 52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, а отрицательные - по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счетов 50, 52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71.

При составлении баланса остатки валюты пересчитываются по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода. Выявленные курсовые разницы относятся на счет 91.[13]

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1 «Аккредитивы»;

2 «Чековые книжки»;

3 «Депозитные счета» и  др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.[ 15]

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета движения денежных средств по операциям, занимающим более 1 банковского дня. Такими операциями могут являться:

1) денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика;

2) денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет;

3) денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой;