Учет денежных средств

 

Книга учета  пронумерована и прошнурована. На последней странице прошнурованной пронумерованной налогоплательщиком «Книги учета доходов и расходов», указано число страниц-48,  подтверждено подписью ИП и, печатью ИП, заверена подписью должностного лица в налоговом органе и скреплена печатью.

Учет полученных доходов, а также произведенных расходов и хозяйственных операций,  предпринимателем ведется раздельно по каждому из видов осуществляемой деятельности в одной книге учета.

 

 

3.2 Учет операций на  расчетном счете

 

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. предоставил следующие документы:

- свидетельство о регистрации, выданное администрацией района;

- копия Устава, заверенного  нотариально;

- копию свидетельства  о постановке организации на  налоговый учет в качестве  налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки из внебюджетных  фондов о регистрации в качестве  плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие расчетного счета;

На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.

Информацию об открытии счета в пятидневный срок передается в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ИП.

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации. Для оформления операций на расчетном счете организация использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование и банковский ордер.

Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного  платежа, его номер, число, месяц, год  выписки;

- вид платежа;

-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный  номер плательщика (ИНН);

-наименование и место  нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета  или субсчета;

- название платежа с  выделением отдельной строки  налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение [приложение 13] - документ, оформляющий поручение своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных  средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных  средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных  средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения на заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» учитывает календарную очередность платежей, предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Банковский ордер [приложение 14]- это расчетный документ, применяемый в тех случаях, когда банк является одновременно и плательщиком, и получателем платежа. То есть это внутренний банковский документ, актуальный только в рамках конкретной кредитной организации. Он применяется для валютных и рублевых счетов.

В каких случаях применяют банковский ордер?

Прежде всего, когда один счет взаимодействует сразу с несколькими счетами внутри кредитной организации. Когда происходят расчеты в валюте, в том числе, внешние платежи. По внутрибанковским операциям, это: перечисление процентов, выдача и погашение кредитов и многое другое.

Необходимым условием для выписки является факт расчетов между контрагентами, плюс банк при этом выступает как плательщик\получатель денежных средств.

Платежное требование [приложение 15]- требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных ему расчетных и отгрузочных документов (транспортной накладной) стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и услуг обслуживающему банку. Выписывается поставщиком. Плательщик обязан в течение трех дней представить в обслуживающий банк акцепт на оплату.

Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает данный документ в обслуживающий его банк для перечисления акцептованной им суммы на расчетный счет продавца. Таким образом, платежное требование-поручение представляет собой требование продавца к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции.

Данные о дебетовых и кредитовых оборотах заносятся в главную книгу [приложение 11].

Проводка Дт 84 Кт 51 переведены проценты за пользованием кре-дитом должна выглядеть так Дт 91 Кт 51,но так как в организации не ведется счет 91 все прочие расходы списываются на счет 84.

 

 

 

 

 

 

Таблица 5 – Схема записей по счету 51«расчетный счет» за декабрь 2013г.

 

Дебет                                                                                                 Кредит

Кор. счет	Содержание ФХЖ	Сумма, руб.	Кор. счет	Содержание ФХЖ	Сумма, руб.
	Начальное сальдо	947000
660	Поступили денежные средства за реализацию пшеницы	905000	51	Перечислены деньги с одного р/сч. на другой	930000
667	На расчетный счет поступили средства по краткосрочному кредиту	1000000	220	Комиссия за перевод денежных средств оказание услуг за ведение счета онлайн	1280
550	Поступили деньги из кассы	70000	884	Переведены проценты за пользованием кредитом	64793,08
			667	Перечислены денежные средства за пользование основным кредитом	461200
			69	Произведены расчёты по социальному страхованию и обеспечению	12964,17
			60	Перечисление денег по договору страхования посевных площадей и за пользование электроэнергией	21508,45
			50	В кассу поступили деньги с р/сч.	1000500
	Дебетовый оборот	1835000		Кредитовый оборот	2492245,7
	Конечное сальдо	289754,3

 

 

 

 

 

 

 

 

4. CОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИП ГЛАВА КФХ ГАВРИЛКИН А.А.

 

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями.

Учет денежных средств в организации ведется в главной книге с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Журнально-ордерная форма и ведомость не используется.  Для того чтобы было легче подсчитывать промежуточные итоги можно порекомендовать завести журнал-ордер и ведомость, а полученные итоги заносить в Главную книгу.

Для учета отражаемых на счете N 50 "Касса" кассовых операций предназначены  журнал-ордер[приложение 18] и ведомость № 1[приложение 19],которые не ведутся в данной организации.

Записи в этих журналах-ордерах и ведомостях производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. При незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 - 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 - 3, 15 - 17 и т.д.

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

В хозяйстве не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал. Приходные и расходные кассовые документы, перед тем как попасть на оформление к кассиру, должны быть зарегистрированы бухгалтерией в специальном журнале. При этом стоит отметить, что расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются в журнале после их выдачи.

В качестве бланка журнала регистрации применяется унифицированная форма № КО-3 (код формы по ОКУД 0310003) [приложение 17]. Заполнение данной формы может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала. Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая - для расходных (графы 5-8).

Также организации можно предложить вести в электронном виде кассовую и главную книгу. Это обеспечивает быстрое нахождение данных по разным годам, так же можно быстро найти любую интересующую страницу. Кассовая книга ведется в двух экземплярах, второй - через копировальную бумагу. На копиях не достаточно хорошо отражаются данные, плюсом электронной кассовой книги служит четкое изображение всех букв и чисел.

Электронные документы позволят хозяйству оптимизировать внутренний документооборот, а так же улучшить качество управления. Положительным моментом электронных документов является то, что они позволят избежать ряд ошибок, которые допускаются при составлении счетов.

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег. Лимит остатка наличных денег это - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Лимит необходимо определять по формуле:

 

где: L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных  денег;

P - расчетный период, за  который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Лимит для нашей организации:

 

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ИП Глава КФХ Гаврилкин А.А. не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

-нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

-бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

-не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

-внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1)Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

2)необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.