Исследование себестоимости и поиски путей ее снижения на СООО «МАРКО»

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

В свою очередь, на основании  данных таблицы 2.5  произведем расчет факторов, повлиявших на изменение общей суммы затрат на производство, который представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Расчет факторов влияния на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции

Фактор	Расчет влияния фактора	Размер влияния
Изменение объема выпускаемой продукции	61697-57452	+4245
Изменение структуры выпускаемой  продукции	61696-61697	-1
Изменение себестоимости единицы изделий	69623-61696	+7927
Итого	69623-57452	+12171

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

Из таблицы 2.6 видно, что затраты на производство и реализацию товарной продукции в 2005 году выросли на 12171 млн. рублей.

На рост затрат оказали  влияние следующие факторы:

- увеличение себестоимости  единицы изделия повлекло за  собой рост себестоимости товарной продукции на 7927 млн.руб, как мы видим, это основной фактор увеличения себестоимости;

- на втором месте  по уровню влияния на рост  себестоимости находится увеличение  объема выпускаемой обуви, которое  привело к росту затрат на 4245 млн.руб;

- незначительное влияние на снижение себестоимости выпускаемой продукции оказало изменение структуры выпускаемой продукции.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что основное увеличение затрат на производство и реализацию произошло в результате роста себестоимости единицы продукции и в результате увеличения объема выпускаемой продукции.

 

 

2.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции

 

Далее целесообразно  дать оценку эффективности использования  каждого вида ресурсов непосредственно  задействованных в процессе производства. Затраты на производство продукции (работ, услуг) в разрезе экономических  элементов - наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия, в связи с этим важно проанализировать изменение элементов затрат на рубль товарной продукции (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Анализ затрат на производство в расчете на рубль товарной продукции

Показатель	2004 год, млн. руб.	2005 год, млн. руб.	Затраты на производство в расчете  на 1 р. произведенной продукции, руб		Отклонения от предыдущего периода	Темп роста затрат на рубль товарной продукции,%
			2004 год	2005 год
Производство продукции в действующих ценах	70605	85500	0,8137	0,8143	+0,0006	100,07
Материальные затраты	46122	55131	0,6533	0,6448	-0,0085	98,7
Затраты на оплату труда	6629	8784	0,0939	0,1027	+0,0088	109,37
Отчисления на соцнужды	2459	3239	0,0348	0,0379	+0,0031	108,91
Амортизация	667	714	0,0094	0,0084	-0,001	89,36
Прочие затраты	1575	1755	0,0223	0,0205	-0,0018	91,93

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

Данные таблицы 2.7 показывают, что затраты на 1 рубль  произведенной продукции за 2005 год  увеличились на 0,0006 рубля или на 0,07%. На увеличение себестоимости повлияло увеличение затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 0,0088 руб.(9,37%) и 0,0031% (8,91%) соответственно. Вместе с тем наблюдается уменьшение материальных затрат в расчете на 1 рубль товарной продукции на 0,0085 руб. (1,3%), а также суммы амортизационных отчислений и прочих затрат на 0,001 руб.(10,64%) и 0,0018 руб. соответственно.

 

 

2.5 Анализ себестоимости  продукции по калькуляционным  статьям

 

Постатейное отражение  затрат в плане, учете и отчетности отражает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка затрат используется для определения затрат по отдельным видам продукции  и месту возникновения расходов. Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменение затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям представлен в таблице 2.8.

На основании табл.2.8  можно сделать вывод, что себестоимость выпущенной продукции по сравнению с планом возросла на 2250 млн.руб. Данное явление произошло за счет увеличения условно-переменных расходов, а именно материальных затрат на 2822 млн.руб, расходов на оплату труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды на 626 млн.руб.

Таким образом, в структуре  себестоимости увеличился удельный вес материальных затрат по сравнению с планом на 1,65п.п и трудовых затрат на 0,65п.п. Причиной этому явлению, возможно,  послужило увеличение цен и норм расхода на материалы, повышение сдельных расценок и увеличение численности производственных рабочих.

Положительное влияние  на снижение себестоимости произведенной продукции оказало уменьшение общепроизводственных расходов на 634 млн.руб. и  общехозяйственных расходов на 584 млн.руб. в 2005г по сравнению с планом, их доля в структуре затрат сократилась на 2,18 п.п.

Таблица 2.8 - Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям за 2004-2005гг

Статьи затрат	Факт. выпущенная продукция 2005г, млн. руб.				Отклонение
	По плану		Факт 2005 г.		Абсолют-ная сумма, млн. руб.	Относи-тельное, п.п.
	Сумма, млн. руб	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб	Уд. вес, %
Сырье и материалы	35460	52,63	37328	53,61	+1868	+0,98
Покупные комплектующие и полуфабрикаты	14150	21	15087	21,67	+937	0,67
Основная заработная плата производственных рабочих	5705	8,47	5783	8,31	+78	-0,16
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	300	0,44	396	0,57	+96	+0,13
Налоги и отчисления от заработной платы производственных рабочих	2438	3,62	2542	3,65	+104	+0,03
Общепроизводственные расходы	4646	6,89	4028	5,78	-618	-1,11
Общехозяйственные расходы	4674	6,94	4439	6,38	-235	-0,56
Потери от брака	-	-	20	0,03	+20	+0,03
Полная себестоимость	67373	100	69623	100	+2250	х

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

 

2.6 Анализ прямых материальных  затрат

 

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости  промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объёма производства продукции, её структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия. Последние, в свою очередь, зависят от количества израсходованных материалов на единицу продукции и их стоимости [15,67].

К прямым материальным затратам относятся следующие статьи: сырьё (за вычетом возвратных отходов), вспомогательные материалы. Фактическая величина прямых материальных затрат отражается в сводных расчетах себестоимости товарного выпуска, составляемых на основании журнала-ордера №10.

Произведём анализ состава и структуры прямых материальных затрат в динамике (таблица 2.9).

Таблица 2.9 -  Анализ состава и структуры прямых материальных затрат

Статьи	2004 г.		2005 г.		Отклонения в структуре, п.п
	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %
Сырьё и материалы	31952	74,45	37328	71,22	-3,23
Полуфабрикаты	10963	25,55	15087	28,78	+3,23
Итого материальных затрат	42915	100	52415	100	х

 Источник: собственная разработка по данным предприятия

 

Проанализировав данные таблицы 2.9, можно сделать вывод, что основную долю прямых материальных затрат как в 2004г, так и в 2005г составляют сырье и материалы.

Удельный вес сырья  и материалов в 2005г по сравнению  с 2004г уменьшился на 3,23 процентных пункта, а удельный вес полуфабрикатов увеличился на 3,23 процентных пункта.

Общая сумма прямых материальных затрат может измениться из-за объема выпускаемой продукции в целом по предприятию, ее структуры, себестоимости единицы изделия:

 

                                            (2.2),

где   Змат – сумма прямых материальных затрат на производство;

VВ – общий объем выпускаемой продукции;

Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме выпускаемой

продукции;

С/Сi – прямые материальные затраты на производство единицы i-го вида изделия.

Произведем факторный  анализ суммы прямых материальных затрат на производство и определим за счет влияния каких факторов изменяется общая сумма затрат с использованием таблицы 2.10.

Таблица 2.10  – Исходные данные для факторного анализа суммы  прямых материальных затрат на производство  продукции  за 2004-2005 гг.

Затраты	Факторы изменения затрат
	Сумма, млн.р.	Объем вып-ка, тыс.пар	Структура выпускаемой пр-ции, %		Материальные затраты на производство единицы продукции, руб.
			Обувь, изготовленная  методом  литья	Клеевая обувь	Обувь, изготовленная  методом  литья	Клеевая обувь
2004 года	42915	1678	60,01	39,99	27089	23303
2004 года, пересчитанного на фактический объем производства 2005 года при структуре 2004 года	46086	1802	60,01	39,99	27089	23303
По уровню 2004 года на фактический выпуск продукции 2005 года при фактической структуре в 2005 году	46085	1802	59,99	40,01	27089	23303
2005 года	52415	1802	59,99	40,01	31178	25952

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что на СООО «Марко» произошло увеличение  прямых материальных затрат на 9500 млн. руб., в том числе за счёт роста объёма выпущенной продукции на 3171 млн. руб. Увеличение материальных затрат на отдельные изделия привело к увеличению прямых материальных затрат на 6330 млн.руб. Это связано с ростом цен на материальные ресурсы. Расход прямых материальных затрат незначительно уменьшился за счет изменения структуры  выпускаемой продукции - на 1 млн. руб.