Исследование себестоимости и поиски путей ее снижения на СООО «МАРКО»

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

Положительной тенденцией в деятельности СООО «Марко» в 2005г  является увеличение объема производства на 124 тыс.пар или на 10095 млн.руб. (13,89%). Также возросла выручка от реализации продукции, работ, услуг на 16,03%, по обуви – на 17,35%. Но вместе с тем возросла и себестоимость реализованной продукции, работ, услуг на 20,48%, по производству обуви - на 22,49%. Значение коэффициента текущей ликвидности в 2005г увеличилось на 0,1 по сравнению с 2004г и составило 5,76, что в 3 раза превышает норматив (1,7). Это свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия и его возможности погасить краткосрочные финансовые обязательства оборотными активами.

Экспорт  продукции  в  2005г снизился на 3,4%, в то же время  объем импорта возрос на 5,5%, таким  образом, в итоге сальдо внешнеторгового  оборота СООО «Марко» составило - 492,8 тыс.дол.

В отчетном периоде увеличилась  среднесписочная численность работников предприятия на 56 чел. или на 4%, а также среднемесячная заработная плата на 112990 бел.руб. или на 26,6%. Возросла производительность труда: показатель выработки на 1 работающего в сопоставимых ценах в 2005г составил 57,73 млн.руб., что на 9,4% больше, чем в 2004г. Однако, следует отметить негативный фактор в деятельности предприятия за 2005г: темп роста заработной платы превышает темп роста показателя производительности труда - выработки на 1 работающего - на 17,17%. Это значит, что растет доля заработной платы в себестоимости единицы изделия. Предприятию стоит стремиться к повышению производительности труда, причем темп роста производительности труда должен опережать рост заработной платы.

На основе приложений Е,Ж составлена структура выпускаемой продукции, которая представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2   – Структура выпускаемой продукции

№ п/п	Наименование продукции	Един. изм.	Объем производства				Отклоне-ния в структуре, %
			2004 г	Удельный вес, %	2005 г	Удельный вес, %
	Обувь, всего	тыс.пар	1678	100	1802	100	-
1.1	в том числе: - женская	тыс.пар	727	43,33	773	42,9	-0,43
1.2	- мужская	тыс.пар	687	40,94	778	43,17	+2,23
1.3	- детская	тыс.пар	264	15,73	251	13,93	-1,8
2	Из нее	тыс.пар	1678	100	1802	100	-
2.1	- обувь, изготовленная методом литья	тыс.пар	1007	60,01	1081	59,99	-0,02
2.2	-клеевая обувь	тыс.пар	671	39,99	721	40,01	+0,02

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

Из таблицы 2.2 видно, что  наибольший удельный вес в ассортименте предприятия занимают женская и мужская обувь. В 2004г их удельный вес составлял 43,33% и 40,94% соответственно, а в 2005г 42,9% и 43,17%. Можно сделать вывод, что в 2005г доля выпуска мужской обуви возросла на 2,23% в структуре производства, а детской и женской снизилась на 1,85 и 0,43% соответственно по сравнению с 2004г.

Кроме того, из таблицы 2.2  видно, что доминирующее положение  занимает обувь, изготовленная методом  литья. Так, в 2004г ее удельный вес  составляет 60,01%, а в 2005 г- 59,99%. Доля клеевой  обуви в структуре произведенной обуви в 2005 г повысилась на 0,02% и составила 40,01%.

 

 

2.2 Общая оценка показателей себестоимости продукции

 

Получение наибольшего  эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и  финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции. Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных средств, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Задачи анализа:

- проанализировать состав  и структуру затрат на производство  для определения основных направлений  поиска резервов их снижения;

- изучить изменение  уровня затрат по сравнению  с предыдущим периодом и планом  как в целом, так и по отдельным   статьям себестоимости;

- установить и количественно  измерить факторы, повлиявшие  на изменение затрат на производство  и себестоимость продукции;

- определить вклад  каждого подразделения в общие  результаты, достигнутые предприятием  по снижению себестоимости;

- выявить и количественно  измерить резервы снижения затрат  на производство и реализацию  продукции;

Источники информации для проведения анализа затрат на производство продукции:

1. форма №2 «Отчет  о прибылях и убытках»

2. форма №5-з «Отчет  о затратах на производство  продукции (работ, услуг)»

3. журнал-ордер №10, 10/1

4. данные синтетического  и аналитического учета, отраженные  на бухгалтерских счетах учета затрат

5. калькуляции единицы  продукции

6. нормативные документы

При оценке показателей  себестоимости целесообразно на первом этапе анализа сопоставить  изменение затрат на произведенную  и реализованную продукцию с  изменением выручки от реализации (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости  выпущенной продукции

№ п/п	Показатель	2004 г	2005 г	Абсолютное изменение, млн.руб	Темп роста, %
1.	Выручка от реали-зации продукции ( без налогов), млн.руб.	72 639	85243	+12604	117,35
2.	Себестоимость реализованной продукции, млн.руб.	59851	73309	+13458	122,49
3.	Себестоимость произведенной продукции, млн.руб.	57452	69623	+12171	121,18

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

На основе данных таблицы 2.3 можно  сделать вывод, что в 2005г по сравнению с 2004г выручка  увеличилась на 12604 млн.руб.  и  темп ее роста составил 117,35%, а темп роста себестоимости реализованной  продукции имеет значение большее, а именно 122,49%. Следовательно, в 2005г по сравнению с 2004г рентабельность продаж снизилась.

Более наглядно об основных показателях можно судить исходя из рисунка 2.1.

Рисунок 2.1 – Динамика изменения основных показателей  СООО «Марко» за 2004-2005 гг.

 

Если сравнить темпы  роста себестоимости реализованной  продукции и произведенной, то нужно  отметить, что рост  себестоимости  реализованной продукции обгоняет рост себестоимости произведенной  продукции на 1,31%. Данное превышение является резервом увеличения рентабельности продаж в будущем.

 

 

2.3 Анализ состава и структуры затрат на производство

 

Одним из этапов углубленного анализа себестоимости продукции  является изучение состава, структуры  затрат на производство и изменения  себестоимости за отчетный период по отдельным элементам затрат.

Изучение состава затрат позволит нам определить, из чего складываются затраты. Анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли [5,386].

При анализе затрат на производство в первую очередь определим  удельный вес отдельных элементов  затрат в общей сумме (в%) и изменения за отчетный период (таблица 2.4).

Сопоставление удельного  веса элементов затрат, а не абсолютных сумм обусловлено тем, что в отчетности, как  за отчетный период, так и  за предыдущий затраты отражены на соответствующие объемы продукции, поэтому являются несопоставимыми.

Таким образом, на основании данных таблицы 2.4 можно утверждать, что производство обуви на СООО «Марко» является материалоемким, так как основная доля в структуре затрат на производство и реализацию продукции приходится на элемент «Сырье и материалы». Так в 2004г материальные затраты составляли 80,28% от общей суммы затрат на производство, а в 2005г -79,18%. Наблюдается снижение доли материальных затрат в 2005 г по сравнению с 2004г на 1,1 %. Данная тенденция объясняется уменьшением доли сырья и материалов на 2,6%, электроэнергии – на 0,04% и прочих материальных затрат на 1,05%, а также увеличением доли покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с 19,08% в  2004г до 21,67% в 2005г. Расходы на оплату труда занимают второе место по величине в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции, они увеличились и их удельный вес в 2005г составил 12,62 % в общей структуре затрат.

Таблица 2.4 -Анализ структуры  затрат на производство

Показатель	2005 г		2004 г		Изменение в структуре, п.п
	млн.руб.	%	млн.руб.	%
Затраты на производство продукции	69623	100	57452	100	-
в том числе Материальные затраты	55131	79,18	46122	80,28	-1,1
из них -сырье и материалы	38233	54,91	33038	57,51	-2,6
-покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	15087	21,67	10963	19,08	+2,59
- топливо	16	0,02	13	0,02	-
- электрическая энергия	534	0,77	465	0,81	-0,04
- тепловая энергия	100	0,14	80	0,14	-
- прочие материальные затраты	1161	1,67	1563	2,72	-1,05
Расходы на оплату труда	8784	12,62	6629	11,54	+1,08
Отчисления на социальные нужды	3239	4,65	2459	4,28	+0,37
Амортизация основных средств и  нематериальных активов	714	1,03	667	1,16	-0,13
Прочие затраты	1755	2,52	1575	2,74	-0,22

Источник: собственная разработка по данным предприятия

Соответственно произошло  увеличение и отчислений на социальные нужды, их удельный вес в 2005г составил 4,65%, что больше, чем в 2004г, на 0,37%.

Более наглядно о структуре  затрат можно судить исходя из рисунка 2.2.

Рисунок 2.2 – Структура  затрат СООО «Марко» за 2004-2005 гг.

 

Уменьшился удельный вес амортизации основных средств  и нематериальных активов в структуре  затрат на производство продукции, в 2005г  этот элемент занимал 1,03% в общей сумме затрат на производство, что меньше на 0,13%, чем в предыдущем году. В структуре затрат 2005г наблюдается тенденция к снижению прочих затрат, в итоге их доля составляет 2,52% в структуре затрат.

Из табл.2.4 следует, что важнейшим  фактором снижения себестоимости продукции на СООО «Марко» является сокращение материальных затрат.

Общая сумма затрат может  измениться из-за объема выпускаемой  продукции в целом по предприятию, ее структуры, себестоимости единицы изделия (формула 2.1):

 

                                             (2.1),

где Зобщ – общая сумма  затрат на производство;

VВ – общий объем выпускаемой продукции;

Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме выпускаемой продукции;

С/Сi – себестоимость i-го вида изделия.

Произведем факторный  анализ общей суммы затрат на производство и определим за счет влияния каких факторов изменяется общая сумма затрат с использованием таблицы  2.5.

Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции за 2004-2005гг.

Затраты	Факторы изменения затрат
	Сумма, млн.р.	Объем вып-ка, тыс.пар	Структура выпускаемой пр-ции, %		Себестоимость единицы продукции, руб.
			Обувь, изготовленная  методом  литья	Клеевая обувь	Обувь, изготовленная  методом  литья	Клеевая обувь
2004 года	57452	1678	60,01	39,99	36265	31197
2004 года, пересчитанного на фактический объем производства 2005 года при структуре 2004 года	61697	1802	60,01	39,99	36265	31197
По уровню 2004 года на фактический выпуск продукции 2005 года при фактической структуре в 2005 году	61696	1802	59,99	40,01	36265	31197
2005 года	69623	1802	59,99	40,01	41414	34472