Исследование себестоимости и поиски путей ее снижения на СООО «МАРКО»

В свою очередь, на основании данных таблицы 2.10 произведем расчет факторов, повлиявших на изменение суммы прямых материальных затрат на производство, который представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на производство продукции

Фактор	Расчет влияния фактора	Размер влияния
Изменение объема выпускаемой продукции	46086-42915	+3171
Изменение структуры выпускаемой  продукции	46085-46086	-1
Изменение себестоимости единицы изделий	52415-46085	+6330
Итого	52415-42915	+9500

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

Таким образом, можно  сделать вывод, что предприятию  необходимо проводить политику экономии материалов и стремиться к снижению прямых материальных затрат за счет внедрения  прогрессивных материалов, заменителей без ухудшения качества продукции, поиска поставщиков, находящихся на близком расстоянии,  с  низкими ценами на материальные ресурсы.

 

 

2.7 Анализ прямых трудовых  затрат

 

Прямая заработная плата  занимает значительный удельный вес  в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование её уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, её доли в себестоимости продукции, изучение факторов определяющих её величину и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

При анализе прямых трудовых затрат так же, как и прямых материальных, прежде всего выделяют следующие факторы: изменение объема выпущенной продукции, её структуры и уровня прямых трудовых затрат в себестоимости отдельных видов изделий.

                                           (2.3),

где Зтруд – сумма прямых трудовых затрат на производство;

VВ – общий объем выпускаемой продукции;

Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме выпускаемой продукции;

С/Сi – прямые трудовые затраты на производство единицы i-го вида изделия.

Таблица 2.12 – Исходные данные для факторного анализа суммы прямых трудовых затрат на производство продукции  за 2004-2005гг.

Затраты	Факторы изменения затрат
	Сумма, млн.р.	Объем вып-ка, тыс.пар	Структура выпускаемой пр-ции, %		Трудовые затраты на производство единицы продукции, руб.
			Обувь, изготовленная  методом  литья	Клеевая обувь	Обувь, изготовленная  методом  литья	Клеевая обувь
2004 года	6516	1678	60,01	39,99	4113	3538
2004 года, пересчитанного на фактический объем производства 2005 года при структуре 2004 года	6997	1802	60,01	39,99	4113	3538
По уровню 2004 года на фактический выпуск продукции 2005 года при фактической структуре в 2005 году	6997	1802	59,99	40,01	4113	3538
2005 года	8721	1802	59,99	40,01	5188	4318

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

Произведем факторный  анализ суммы прямых трудовых затрат на производство и определим за счет влияния каких факторов изменяется общая сумма затрат с использованием таблицы  2.12.

В свою очередь, на основании  данных таблицы  произведем расчет факторов, повлиявших на изменение  суммы прямых трудовых затрат на производство, который представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Расчет влияния факторов на сумму прямых трудовых затрат на производство продукции

Фактор	Расчет влияния фактора	Размер влияния
Изменение объема выпускаемой продукции	6997-6516	+481
Изменение структуры выпускаемой  продукции	6997-6997	0
Изменение себестоимости единицы изделий	8721-6997	+1724
Итого	8721-6516	+2205

Источник: собственная  разработка

 

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что на СООО «Марко» произошло увеличение  прямых трудовых затрат на 2205 млн. руб. Таким образом, увеличение суммы трудовых затрат в себестоимости продукции является результатом увеличения объема выпущенной продукции, что повлекло за собой рост трудовых затрат на 481 млн.руб, увеличения прямых трудовых затрат в себестоимости отдельных изделий (за счет роста сдельных расценок), приведшего к росту прямых трудовых затрат на 1724 млн.руб. 

 

 

2.8 Анализ косвенных  затрат

 

К косвенным затратам относятся те виды расходов предприятия, которые не включаются прямо в себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг). Данные расходы носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Косвенные затраты в  себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

В отличие от прямых затрат косвенные расходы связаны с  производством нескольких видов продукции и относятся на СООО «Марко» на объекты калькулирования путём распределения пропорционально основной заработной плате основных  производственных рабочих.

Расходы по содержанию и  эксплуатации машин и оборудования, связанные с организацией и обслуживанием производства и управлением предприятием в целом представлены комплексными статьями "Общепроизводственные расходы" и "Общехозяйственные расходы". При анализе косвенных расходов изучается их доля в полной себестоимости выпущенной продукции, а также производится сравнение фактической их величины на рубль продукции с плановым уровнем, предыдущим периодом.

 Изучение динамики  расходов имеет значение для  проверки обоснованности запланированного роста или снижения отдельных статей и видов расходов [7,96]. Запланированное изменение их сумм должно вытекать из предусмотренного изменения численности управленческого и обслуживающего персонала, их заработной платы, роста организационно-технического уровня производства и других условий хозяйствования, влияющих на размер соответствующих статей расходов. В качестве источников информации используются сметы расходов общепроизводственных, общехозяйственных расходов, сводный расчет себестоимости выпущенной продукции, журнал-ордер № 10 и № 10/1, данные синтетического и аналитического учета по счетам затрат.

Анализ динамики косвенных расходов и их изменения по сравнению с запланированным уровнем произведен в таблице 2.14. На основании данных таблицы 2.14 можно сделать вывод, что темп роста косвенных расходов гораздо ниже, чем темп роста объема продукции: 105,56% и 121,1% соответственно.

Таблица 2.14 – Анализ состава  и  динамики косвенных расходов

Показатель	2004 г.	2005 г.	Темп роста, %	Расходы на 1 руб. выпущенной продукции		Абсолют-ное отклонение расходов на 1 руб. выпущен-ной продук-ции, руб.
				2004 г.	2005 г.
1	2	3	4	5	6	7
Объем продукции в  действующих ценах, млн.руб	70605	85500	121,1	-	-	-
Сумма косвенных расходов, млн. р.	8021	8467	105,56	0,1136	0,099	-0,0146
в том числе Общепроизводственные  расходы, млн. руб	3873	4028	104	0,0549	0,0471	-0,0078
из них зарплата производственного  персонала, млн.руб.	990	1047	105,76	0,014	0,0122	-0,0018
отчисления на соцнужды, млн.руб	305	335	109,84	0,0043	0,0039	-0,0004
износ основных средств, млн.руб.	627	666	106,22	0,0085	0,0079	-0,0006
текущий ремонт, содержание зданий, сооружений, технологического оборудования, млн.руб.	599	502	83,81	0,0084	0,0059	-0,0025
электро-, теплоэнергия, вода, млн.руб.	558	647	115,95	0,0079	0,0076	-0,0003
расходы по охране труда, сторожевой и противопожарной охране, млн.руб	50	61	122	0,0007	0,0007	-
износ хозяйственного инвентаря  и принадлежностей, инструментов, спецодежды, млн.руб	482	479	99,39	0,0068	0,0034	-0,0034
прочие, млн.руб.	262	291	111,07	0,0037	0,0034	-0,0003
Общехозяйственные расходы, млн.руб	4148	4439	107,02	0,0587	0,0519	-0,0068
из них зарплата персонала  фабрикоуправления, млн.руб	1507	1558	103,38	0,0213	0,0182	-0,0031
отчисления на социальные нужды, млн.руб	309	362	117,15	0,0043	0,0042	-0,0001
расходы на служебные  командировки, млн.руб	120	113	94,17	0,0017	0,0013	-0,0004
канцелярские расходы, млн.руб	30	35	116,67	0,0004	0,0004	-
Окончание таблицы 2.14
1	2	3	4	5	6	7
реклама, информационные услуги, связь, млн.руб	550	606	110,18	0,0078	0,0071	-0,0007
износ основных средств  и нематериальных активов, млн.руб	40	47	117,5	0,0006	0,0005	-0,0001
электро-, теплоэнергия, вода, млн.руб.	40	42	105	0,0006	0,0005	-0,0001
расходы на сертификацию, млн.руб	28	34	121,43	0,0004	0,0004	-
представительские расходы, млн.руб	37	39	105,41	0,0005	0,0005	-
услуги сторонних организаций, млн.руб	830	934	112,53	0,0118	0,0109	-0,0009
налоговые платежи	391	400	102,3	0,0055	0,0047	-0,0008
прочие расходы	266	269	101,13	0,0038	0,0031	-0,0007

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

Это объясняется условно-постоянным характером данного вида расходов. В 2005г темп роста общепроизводственных расходов составил 104%, а общехозяйственных - 107,02% по сравнению с 2004г. Увеличение общепроизводственных расходов произошло за счет роста расходов на оплату труда производственного персонала и соответственно отчислений от нее, расходов на тепло- и электроэнергию, ввода объектов основных средств и соответственно увеличения суммы амортизационных отчислений. Сумма общехозяйственных расходов возросла в 2005г во многом за счет роста суммы амортизационных отчислений, расходов на сертификацию, оплату труда персонала фабрикоуправления и отчислений от нее, расходов на рекламу, услуг сторонних организаций.

В связи с увеличением  объема выпуска в 2005г сумма накладных  расходов на 1 рубль выпущенной продукции сократилась на 0,0146 руб, это является положительным моментом в работе организации. Общехозяйственные расходы на 1 рубль выпущенной продукции снизились на 0,0068 руб и  общепроизводственные - на 0,0078 руб. По всем направлениям косвенных расходов наблюдается снижение в расчете на 1 рубль выпущенной продукции. Значительное сокращение достигнуто за счет уменьшения расходов: на оплату труда производственного персонала и персонала фабрикоуправления, амортизационных отчислений от стоимости объектов основных средств, нематериальных активов, хозяйственного инвентаря и принадлежностей, спецодежды.

Таким образом, предприятию  следует и дальше проводить политику увеличения объемов производства и  реализации обуви с целью сокращения накладных расходов на единицу продукции.

 

 

2.9 Динамика себестоимости  отдельных видов продукции

 

Себестоимость единицы  продукции показывает затраты предприятия  на производство и реализацию отдельного вида изделия в расчёте на одну натуральную единицу. Для формирования устойчивого контингента покупателей следует изыскивать резервы снижения себестоимости именно на конкретные виды изделий, что позволит выстоять в конкурентной борьбе. Результаты анализа себестоимости отдельных изделий широко используются в ценообразовании и для определения возможной величины прибыли предприятия.

Источниками информации являются плановые и отчётные калькуляции. Задачей анализа калькуляций отдельных видов изделий является выявление факторов, оказавших влияние на отклонение от плана затрат по статьям расходов и установление отдельных видов резервов дальнейшего снижения себестоимости.

Произведем анализ себестоимости 1 пары полуботинок мужских модель 2385 по  калькуляционным статьям. В качестве источников информации используем плановую  калькуляцию, составленную в ПЭО, и фактическую (приложения З,И).

Данные о  затратах в разрезе статей калькуляции  представлены в табл. 2.15.

Таблица 2.15 - Анализ себестоимости 1 пары полуботинок мужских модель 2385

Наименование калькуляционных  статей	план		Факт 2005 год		Откл (+\-)
	руб.	%	руб.	%	руб.	п.п.
Материалы	29172	73,08	27596	74,17	-1576	+1,09
Заработная  плата производственных рабочих	4047	10,14	3306	8,88	-741	-1,26
Отчисления на соцнужды	1437	3,6	1670	4,49	+233	+0,89
Общепроизводственные  расходы	2428	6,08	2093	5,63	-335	-0,45
Общехозяйственные расходы	2833	7,1	2540	6,83	-293	-0,27
Полная себестоимость	39917	100	37205	100	-2712	-

Источник: собственная  разработка по данным предприятия

 

Из таблицы 2.15  видно, что на СООО «Марко» наблюдается  снижение себестоимости 1 пары мужских полуботинок модель 2385 на 2712 рублей по сравнению с планом. Наибольшее влияние на снижение себестоимости оказало уменьшение материальных затрат на 1576 руб, расходов на оплату труда производственных рабочих – на 741 руб, а также косвенных расходов- на 688 руб. В 2005г по сравнению с планом достигнута экономия общепроизводственных расходов на 335 руб. и общехозяйственных- на 293 руб в расчете на пару полуботинок мужских арт 2385. Только по статье «Отчисления на соцнужды» наблюдается увеличение расходов  по                   сравнению с планом на 233 руб, что связано с изменением налогооблагаемой базы.