Анализ и управление расчетами организаций

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Содержание и цели анализа денежных потоков предприятия…….…6

1.1 Экономическая сущность  и виды денежных потоков предприятия……….6

1.2 Цели анализа денежных  потоков организации……………………………...8

1.3 Информационное обеспечение анализа денежных потоков. Отчет о движении денежных средств и его анализ……………………………………..10

1.3.1 Этапы анализа отчета  о движении денежных средств…………..............13

1.3.2  Горизонтальный  и вертикальный анализ отчета  о движении денежных средств……………………………………………………………………………14

Глава 2. Методы расчета денежных потоков………………………………......17

2.1 Метод финансовых  коэффициентов в анализе денежных  потоков………21

Глава 3. Анализ и управление расчетами организаций……………………….25

3.1 Анализ и управление  денежной наличностью……………………………..29

3.2 Оценка денежных потоков во времени…………………………………….34

3.3 Планирование денежных  потоков организаций………………………...…36

Заключение…………………………………………………………………….....41

Список литературы………………………………………………………………45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

B современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. Собственники анализируют финансовые отчёты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчёты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического  обоснования.

B условиях рыночной экономики предприятие как самостоятельный элемент экономической системы взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, то есть разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Oбъектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Pезультаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Oсновным инструментом для оценки положения предприятия, служит анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платёжеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Поэтому анализ движения денежных средств  является одной из актуальных проблем для управления предприятием. Он позволяет пользователям бухгалтерской отчетности оценить:

• степень обеспеченности организации собственными денежными средствами;
• суммы поступивших и израсходованных денежных средств по направлениям деятельности;
• способность организации зарабатывать необходимые денежные средства для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств кредиторов в установленные сроки;
• эффективность использования полученных денежных средств;
• вероятность банкротства.

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения  денежных средств в ходе текущей  хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Целью работы  является изучение анализа денежных потоков на предприятии.

Объектом исследования выступают денежные средства, как средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Предметом исследования является организация анализа денежных средств на предприятии.

Основные задачи курсовой работы:

- определить понятие и цели анализа денежных потоков предприятия;

- раскрыть сущность анализа денежных потоков предприятия;

- рассмотреть отчет о движении денежных средств, а так же информационное обеспечение анализа денежных потоков;

- проанализировать этапы анализа отчета о движении денежных средств;

- изучить прямой и косвенный методы анализа денежных средств;

- раскрыть систему управления расчетами организаций;

- рассмотреть основы планирования денежных потоков организаций.

Нормативно-правовой базой явились:

• Федеральный Закон "О бухгалтерском учёте" - содержит наиболее общие положения в отношении отчётности;

• Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчётности организации"  - в нём отражены все формы бухгалтерской отчётности;

• в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчётность организации" нашли отражение основные качества и характеристики отчётности.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Содержание и цели анализа денежных потоков предприятия

1.1 Экономическая сущность  и виды денежных потоков предприятия

Деятельность любого предприятия неразрывно связана  с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.                            Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.                                Понятие денежных потоков как “cash flow” впервые появилось в экономической литературе США после Второй мировой войны. В настоящее время этот термин, имеющий англосаксонское происхождение (от англ.«cash» - наличность, «flow» - течь), получил международное признание и имеет свободное хождение во многих странах. В экономической литературе (как зарубежной, так и российской) экономическая сущность денежных потоков предприятий трактуется по-разному (рисунок 1), что доказывает, что денежный поток как категория рыночного хозяйства – это сложное многоаспектное явление.

 

 

 

Денежный поток  предприятия
Совокупность распреде-ленных по отдельным интервалам рассматри-ваемого периода време-ни поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной дея-тельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности	Приток и отток денежных средств	Разность между всеми  полученными и выпла-ченными предприятием денежными средствами за определенный период

 

Рисунок 1- Экономическая сущность денежного потока предприятия

 

Понятие «денежных потоков  предприятия» включает в себя различные виды потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность предприятий (Рис.1).

Таблица 1 - Классификация денежных потоков предприятия

 

Признаки классификации  денежных потоков предприятия	Виды денежных потоков  предприятия
1.По масштабам обслуживания  хозяйственного процесса	Денежный поток по предприятию Денежный поток по отдельным структурным подразделениям Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям
2.По видам хозяйственной деятельности	Денежный поток по текущей деятельности Денежный поток по инвестиционной деятельности Денежный поток по финансовой деятельности
3.По направлениям движения денежных средств	Положительный денежный поток Отрицательный денежный поток
4.По методу исчисления объема денежного потока	Валовой денежный поток Чистый денежный поток
5.По характеру денежного  потока по отношению к предприятию	Внутренний денежный поток Внешний денежный поток
6.По уровню достаточности объема денежного потока	Избыточный денежный поток Дефицитный денежный поток Оптимальный денежный поток
7.По непрерывности  формирования в рассмат-риваемом периоде	Регулярный денежный поток Дискретный денежный поток
8.По формам используемых  денежных средств	Наличный денежный поток Безналичный денежный поток
9. По предсказуемости	Планируемый (предсказуемый) Непланируемый (непредсказуемый)
10.По методу оценки  во времени	Настоящий денежный поток Будущий денежный поток

 

 

Ключевым признаком  классификации денежных потоков предприятия является их деление по видам хозяйственной деятельности. Несмотря на то, что подобное деление прямо не вытекает из счетного обобщения данных в регистрах бухгалтерского учета, данная классификация признана основополагающей в целях формирования бухгалтерской отчетности о денежных потоках предприятий как в России, так и за рубежом.

 

1.2 Цели анализа денежных потоков предприятия

 

Важной составной частью механизма управления денежными потоками предприятия является их анализ.

Анализ денежных потоков – это процесс исследования результативных показателей формирования денежных потоков, с целью выявления резервов будущего повышения эффективности их функционирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Цели анализа денежных потоков предприятия

 

                      Основные                                               Локальные

- оценка достаточности  формирова-ния денежных средств  в распоряже-нии предприятия; - выявление причин  дефицита (избытка) денежных потоков; - оценка сбалансированности  денежных потоков; - определение эффективности  использования денежных средств.

- изучение пропорций  формирова-      ния и распределения денежных     средств, выявление устойчивых тенденций и процессов; - определение уровня  финанси-рования различных видов  деятельности организации; - изучение движения  денежных средств с целью совершенство-вания системы бухгалтерского учета и отчетности; - изучение степени  финансовой эластичности предприятия  (способности формировать денежные  резервы) и другие.

 

Рисунок 2 - Цели анализа денежных потоков предприятия

 

 

Необходимость анализа денежных потоков предприятия заключается в следующем:

1. Денежные потоки  обслуживают ведение хозяйственной  деятельности организации практически во всех аспектах, поэтому должны подвергаться анализу систематически.

2. Анализ денежных  потоков снижает риск неплатежеспособности организации.

3. Анализ денежных потоков позволяет определить реальную потребность в финансировании деятельности предприятия.

Виды анализа денежных потоков предприятия.

По видам деятельности, формирующим денежные потоки:

• анализ денежных потоков по текущей деятельности
• анализ денежных потоков по инвестиционной деятельности
• анализ денежных потоков по финансовой деятельности

В зависимости от пользователей  финансовой информации:

• внутренний
• внешний

По содержанию и полноте  изучаемых вопросов:

• комплексный
• тематический
• ориентированный
• локальный