Совершенствование процессов управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ЗАО «ГОТЭК»

Коэффициент текущей ликвидности  дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Его экономическая интерпретация очевидна: сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы, приходится на 1 рубль текущих пассивов.

Из данных таблицы  следует, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 году по сравнению в 2010 г. снизился следовательно на предприятии произошло снижение обеспеченности краткосрочных обязательств денежными средствами на 2,2%. Однако на предприятии наблюдается положительная тенденция коэффициентов срочной и текущей ликвидности. Поэтому эти показатели в 2012 году соответствуют нормативным значениям.

 

Таблица 12 - Показатели ликвидности и платежеспособности ЗАО «ГОТЭК»

Наименование показателя	Нормативное значение	2010г.	2011г.	2012г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,024	0,028	0,002
Коэффициент срочной ликвидности	0,6-0,8	0,84	0,52	1,66
Коэффициент текущей  ликвидности	>2	1,29	1,59	2,02
Коэффициент ликвидности  запасов	>1	0,45	1,04	17,2
Доля оборотных средств  в активах		57,5	43,7	63,1
Доля запасов в оборотных  средствах		35,2	65,3	17,2

     

В финансовом анализе для оценки финансовой устойчивости   наиболее часто применяется коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами, показывающий какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала.

       Коэффициент автономии или финансовой независимости - это соотношение собственного капитала к общей сумме капитала, считается важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия

       Производным от коэффициента автономии является коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Этот коэффициент показывает, каких средств у предприятия больше - заемных или собственных, чем больше коэффициент, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.

      Значение показателей финансовой устойчивости  (таблица 13) свидетельствует, что в 2012 г. на предприятии повысилось зависимость от заемных средств на 30 процентных пунктов. В результате коэффициент автономии ниже нормативного значения на 0,24. Кроме того, 2012 году коэффициент обеспеченности текущих активов собственных источников имеет отрицательное значение, что отражает дефицит собственных средств. Не смотря на снижение показателей финансовой устойчивости предприятие осуществляет свою деятельность за счет долгосрочных кредитов, поэтому в 2012 г. произошло повышение коэффициента финансовой устойчивости на 0,11.

Таблица 13- Показатели  финансовой устойчивости предприятия ЗАО «ГОТЭК»

Показатели	Нормат. значения	2010г.	2011г.	2012г.
Коэффициент автономии	>0,5	0,56	0,41	0,26
Коэффициент обеспеченности собствен-ными оборотными средствами	0,1	0,23	-0,36	-0,18
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	>0,5<1	0,8	1,46	2,89
Коэффициент долгосрочных вложений		-	0,57	1,16
Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,6	0,56	0,71	0,67
Коэффициент концентрации заемных средств	<0,5	0,44	0,59	0,74

 

      В процессе оценки финансового состояния выявлено, что предприятие испытывает дефицит собственных средств и поэтому финансирует свою деятельность за счет заемных источников. Следовательно предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, которое во многом зависит от состояния расчетов с покупателями и поставщиками.

    В соответствии с п.2 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» руководитель ЗАО «ГОТЭК» учредил бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Бухгалтерия организации  является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно директору.

Структуру и штат бухгалтерии  утверждает директор с учетом объема и особенностей финансово-хозяйственной  деятельности организации. Имеются  должностные инструкции на всех работников бухгалтерии.

Бухгалтерия, в соответствии с выполняемыми функциями, состоит  из девяти человек, подчиненных непосредственно  главному бухгалтеру.

Организация использует компьютерную программу «1-С:Бухгалтерия» лишь частично. В основном учет, в  том числе составление бухгалтерского баланса, ведется «вручную».

Структура бухгалтерской  службы представлена в виде схемы.

 

Рисунок 3- Структура бухгалтерской службы ЗАО «ГОТЭК»

 

 В целом численность  работников бухгалтерии и ее  структура соответствуют объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности организации.

В организации главным  бухгалтером сформирована учетная  политика, утвержденная руководителем организации, а также разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

В ЗАО «ГОТЭК» не используются формы первичных документов, применяемых  для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы первичных учетных документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

На предприятии применяется  журнально-ордерная форма учета. Обработка учетной информации осуществляется с частичным применением ЭВМ и контрольной техники. Обработка первичных документов, записей в учетных регистрах до составления бухгалтерского отчета производится согласно графика документооборота.

С точки зрения эффективности документооборота следует отметить, что в организации налажена четкая система документооборота. Имеются документы по делопроизводству, по процедуре согласования и заключения договорных документов и взаимодействия по их исполнению внутренних служб. Утвержден график предоставления первичных документов в бухгалтерию всеми подразделениями организации. Документы за периоды, предшествующие отчетному периоду, хранятся в архиве в соответствии с определенными для конкретного документа сроками хранения. Порядок документооборота соответствует объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности организации.

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств определен  в учетной политике. Предприятие  проводит инвентаризацию в случаях, установленных статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Дополнительные инвентаризации проводятся в случае необходимости на основании приказов по предприятию. Состав инвентаризационной комиссии установлен приказом по предприятию. Обнаруженные излишки включаются в состав внереализационных доходов, недостачи (в пределах норм естественной убыли) – в состав материальных расходов; недостачи (сверх норм естественной убыли) относятся на виновных лиц, если они установлены, если нет – включаются в состав внереализационных расходов.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной (восстановительной) стоимости на счете 01 «Основные средства».

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических  затрат организации на приобретение, сооружения и изготовление, за исключением налога на добавочную стоимость и иных возмещаемых налогов (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом на счете 02 «Амортизация основных средств» исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости.

Начисление амортизационных  отчислений по объекту основных средств  начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Линейный способ начисления амортизации применяется по всем объектам: как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Переоценку основных средств предприятие проводить не будет. Ускоряющие и понижающие коэффициенты не применяются.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости, которая  определяется как сумма всех фактических расходов на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов на счете 08 «Вложение во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение нематериальных активов». Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» линейным способом, исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Метод учета затрат на производство построен на основе калькулирования по видам выпускаемой продукции. Себестоимость каждого вида единицы продукции исчисляется методом распределения затрат прямых и косвенных по видам продукции и услуг, оказанным на сторону. Для организации раздельного учета затрат открываются отдельные субсчета к счету 20 «Основное производство».

В статью «Затраты на оплату труда» включается оплата в соответствии с действующим законодательством  очередных и дополнительных отпусков, единовременное вознаграждение по итогам года, надбавки (за работы с вредными условиями труда и т.д.). На предприятии разработано положение об оплате труда. Предприятие создает резерв на выплату вознаграждений по итогам работы года. Зарезервируемые суммы учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». При этом в бухгалтерском учете делаются проводки: Д-т 20 К-т 96.

Налоговый учет ведется  на основе данных бухгалтерского учета  без дополнительно разработанных  регистров.

 

2.2 Анализ состава  и структуры дебиторской и кредиторской

задолженности

 

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Оценка влияния балансовых остатков дебиторской   и     кредиторской задолженности на финансовое    состояние предприятия     должна осуществляться с  учетом уровня  платежеспособности и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 14.

 

Таблица 14- Кредиторская и дебиторская задолженность

 

Показатели	2010г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста 2012г. к 2010г. в %
А	1	2	3	4
Дебиторская задолженность	8735	4802	31534	361,0
в % к оборотным активам	63	30,9	82,4	-
Кредиторская задолженность в % к заемн.капиталу	3374   31,3	7506   35,5	7278   16,2	215,7   -