Управление дебиторской задолженностью предприятия

 

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

 

 

 

 

 

                                     КУРСОВАЯ РАБОТА

 

  студента (ки)__________4______________курса

     контракт 

    факультета экономики и управления

                                   специальность банковское дело

 

 Тема: Управление дебиторской задолженностью  предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

    Защищена        Оценка

 

   «______»______________2013г.           «___________________»

 

 

Москва – 2013

    Введение

1. Сущность дебиторской задолженности
1. Понятие и классификация дебиторской задолженности
2. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия
3. Методы управления дебиторской задолженностью
2. Управление дебиторской задолженностью в ОАО НПО «Искра»
1. Краткие сведения о предприятии и структура управления ОАО НПО «Искра»
2. Анализ финансового состояния предприятия
3. Анализ дебиторской задолженности и алгоритм управления дебиторской задолженностью
3. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью
1. Оценка состояния дебиторской задолженности
2. Предложения по сокращению дебиторской задолженности

    Заключение

    Список использованной  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансовой деятельности у любого предприятия возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, налоговыми органами, бюджетом. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие может не получать деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно покупателей кредитует. Поэтому в течение периода с момента отгрузки продукции и до момента поступления платежа средства предприятия заморожены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: принятая на предприятии система расчетов, емкость рынка, вид продукции, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, и др.

Основные виды расчетов за поставленную продукцию:

- продажа в виде безналичных платежей;

- за наличные деньги.

В настоящее время в экономике преобладающей формой расчетов становится предоплата, а вообще в ней доминируют безналичные расчеты (с помощью чеков, векселей), безналичных перечислений по текущим и расчетным счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, а еще клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.

Особенно  остро перед всеми предприятиями в настоящее время стоит вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого, с анализом дебиторской задолженности.

Одной  из самых актуальных тем хозяйствующих  субъектов развивающейся рыночной экономики является дебиторская задолженность.

Осуществляя производственную деятельность, участники производственного процесса предполагают, что по мере проведения хозяйственного процесса они не только возвратят вложенные средства, но и получат доход.

На сегодняшний  день в практике, особенно в связи с переходом на рыночные условия отношений, а также спада производства, почти постоянно, возникают ситуации, когда предприятие по каким то причинам не может взыскать долги с покупателей и дебиторская задолженность «повисает» на долгие месяцы, а иногда даже и более длительный период. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, и в некоторых случаях может привести и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, т.е. частью фондов обращения, дебиторская задолженность, в том числе неоправданно «зависшая», может сократить  оборачиваемость оборотных средств, а также уменьшить финансовый доход предприятия.

Именно сегодня важнейшей проблемой, решение которой должно способствовать улучшению финансового состояния предприятия является,   в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета,  правильная организация учета дебиторской задолженности, а также анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на продолжающийся рост дебиторской задолженности и определение основных резервов, направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение темпов её роста.

Целью курсовой работы является:

- изучение основных положений теории анализа дебиторской задолженности и организационных принципов, знание которых позволяет более целенаправленно и успешно выполнять анализ, решать вопросы управления дебиторской задолженностью - рассмотрены в первой главе;

- на примере конкретного предприятия (ОАО НПО «Искра») проведен анализ дебиторской задолженности, проанализированы основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью открытого акционерного общества - рассмотрены в практической части второй главы.

- приведены рекомендации по наиболее эффективному управлению денежными средствами – в третьей главе.  
 1. Сущность дебиторской задолженности

1.1. Понятие и классификация дебиторской задолженности

 

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долга, которая причитается фирме от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность по характеру образования может представляться как нормальная и неоправданная.

Нормальная  задолженность  организации, как правило, определена ходом выполнения производственной программы организации и действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

Неоправданная дебиторская задолженность возникает  как результат нарушений расчетной и финансовой дисциплины, возникающих недостатков в ведении учета, в ослаблении контроля за отпуском материальных ценностей, появления недостач и хищений (например, товары отгружены, но не оплачены в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

Дебиторская задолженность в соответствии, как  с международными, так и с Российскими  стандартами бухгалтерского учета  определяется как сумма, причитающаяся  компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность является компонентом оборотного капитала. Если одна фирма продает продукцию другой фирме, это еще не значит, плата за продукцию будет внесена немедленно.

По своей  экономической сути дебиторская задолженность - это средства, которые временно отвлечены из оборота организации. Дебиторская задолженность представляет собой актив организации, связанный с юридическими правами, а так же право на владение. Собственно актив - это имущество, имущественные блага и права субъекта, которые имеют стоимостную оценку. Следовательно, экономическая выгода, воплощённая в активе является  потенциальным, прямым, а так же косвенным вкладом в приток денежных средств субъекта. И так, дебиторская задолженность – это не что иное, как будущая экономическая выгода, которая воплощена в активе, а так же связана с юридическими правами, включая право на владение.

На сегодняшний  день выделяют виды такие как: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

Немаловажный  вопрос при управлении дебиторской задолженностью - это ее классификация. Основываясь на признаке, который положен в основу ее классификации используют  различные методы управления дебиторской задолженностью.

Дебиторскую задолженность рассматривается в трех ракурсах: первый - , это средство погашения кредиторской задолженности, второй – это часть продукции, которая продана покупателю, но не оплачена, и, третий - это один из элементов оборотных активов, который финансируется за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал представляет собой:

- денежные средства;

- дебиторскую задолженность;

- материально-производственные запасы;

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов.

Из этого  следует, что, дебиторская задолженность является частью оборотного капитала предприятия. Как видно из выше сказанного, дебиторская задолженность возникает как невыполнение договорных обязательств, излишне уплаченный налогов, взысканный сбор, пеней. Так же дебиторскую задолженность подразделяют на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность, которая возникает за отгруженную продукцию, работу, услуги, с не наступившим сроком оплаты, но право собственности у которого уже перешло к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг) является нормальной дебиторской задолженностью. Задолженность за продукцию, работу, услуги, которые не оплачены в договорной срок, представляют собой просроченную дебиторскую задолженность. Просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации "сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, в случае, если эта задолженность  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией".

По истечении  срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит  в категорию безнадежной задолженности (нереальной ко взысканию). Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации "безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации". Дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, может образоваться вследствие:

- ликвидации  должника;

- банкротства  должника;

- истечения  срока исковой давности без  подтверждения задолженности со  стороны должника;

- наличия  денежных средств на счетах  в "проблемном" банке.

При этом возможны варианты:

а) когда арбитражный суд вынес постановление о ликвидации банка и денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то эта дебиторская задолженность признается нереальной ко взысканию и, естественно, она подлежит списанию на финансовые результаты;

б) когда банк не ликвидируется, а реструктуризируется, то у предприятия есть возможность создать резерв по сомнительным долгам и ожидать восстановления банком платежеспособности;

в) когда невозможно взыскать судебным приставом-исполнителем по решению суда сумму долга (например, все имущество предприятия находится на праве оперативного управления).

Дебиторская задолженность по предполагаемым срокам погашения подразделяется на:

- краткосрочную (когда погашение будет произведено в течение года после отчетной даты);

- долгосрочную (когда погашение будет произведено не ранее чем через год после отчетной даты).

Так же, по отношению к просроченной дебиторской задолженности весьма рационально использование отсрочки (рассрочки) платежа, рассчитываться акциями, векселями, применить бартер.

 

1.2. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия

 

Выработка политики платежей на предприятии происходит сравнивая прибыль, дополнительно получаемую при смягчении условий платежей и, как правило, росте объемов продаж, и потерь, связанных с ростом дебиторской задолженности.

При увеличении дебиторской задолженности на предприятии происходят дополнительные издержки на:

- увеличение  объема работы с дебиторами (связь,  командировки и пр.);

- увеличение  периода оборота дебиторской  задолженности (увеличение периода  инкассации);

- увеличение  потерь от безнадежной дебиторской  задолженности. 

На уровень  дебиторской задолженности влияют многие факторы: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Система расчетов является наиболее важным для финансового менеджера.

К основным видам расчетов относятся: продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В настоящее время наиболее приемлемой формой расчетов становится предоплата.