Совершенствование процессов управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ЗАО «ГОТЭК»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………….…………….….3

1 Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской

   задолженностью……………………………………………………………….…..6

  1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности……..….6

  1.2 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью…..….11

  1.3 Влияние дебиторской  и  кредиторской задолженности на 

   финансовое состояние предприятия……………..…………………...…..….….17

2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на

    предприятии ЗАО «ГОТЭК» ……………………………………………….….22

    2.1 Общая характеристика предприятия ЗАО «ГОТЭК»  …………………..22

  2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской

  задолженности…………………………………………………………………….43

  2.3 Анализ влияния дебиторской  и  кредиторской задолженности на

    финансовое  состояние предприятия……………..…………………...…..…….46

3 Совершенствование процессов управления дебиторской и кредиторской

   задолженностью на   предприятии ЗАО «ГОТЭК»… …………………....…55

   3.1 Обоснование  мероприятий по совершенствованию процессов

    управления дебиторской и  кредиторской задолженностью………………….55

   3.2 Основные пути совершенствования управления дебиторской и

    кредиторской задолженностью ЗАО «ГОТЭК»……………………….…….63

Заключение………………………………………………………………………….70

Список используемой литературы………………………………………...………76

Приложения…………………………………………………………………………79

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования. Развитие экономики России в условиях формирования рыночных отношений, ее интеграция в мировое хозяйство способствует повышению ответственности и самостоятельности хозяйствующих субъектов различных форм собственности в разработке и реализации финансовой политики, принятии различных управленческих решений, ставит на первый план задачу обеспечения и поддержания стабильности и устойчивости экономического развития. Именно устойчивость является основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

Финансовая деятельность любого предприятия подразумевает  постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и  сбыта продукции. Эти средства должны возобновляться в каждом хозяйственном  цикле, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле.

Актуальность проблемы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели платежеспособности и ликвидности  непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, т. е. повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью отражает улучшение финансового состояния предприятия.

 

 

 

Таким образом, анализ финансового  состояния предприятия и как  элемент анализ финансовой устойчивости является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.

Цель данной дипломной  работы – провести анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- дать определение дебиторской и кредиторской задолженности;

- исследовать методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

- проанализировать влияние дебиторской  и  кредиторской задолженности на  финансовое состояние предприятия;

- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности   предприятия ЗАО «ГОТЭК»;

- предложить мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской  задолженности.

Объектом исследования выступает предприятие ЗАО «ГОТЭК».

Предметом дипломной работы является процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам оценки финансового состояния предприятия.

В дипломной работе использовались труды таких авторов как                    Абрютина М.С., Грачев А.В., Артеменко В.Г., Беллендир М.В., Акулин К.М., Балабанов И.Т., Бригхем Ю., Гапенски Л., Баканов М.И., Шеремет А.Д. и др.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ЗАО «ГОТЭК».

В работе применялись  общие методы исследования - системный  подход, сопоставительный, экономический  анализ, а также выборочные статистические обследования.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности

 

Каждое предприятие, организация  в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами (рисунок 1)              [24,с. 63].

 

Внешняя: задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.

 

Задолженность предприятия

Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты

Рис. 1. Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту

 

В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны  предприятия или же по отношению  к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации  другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют поставщиками.

Задолженность по начисленной  заработной плате работникам организации,  по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную (рисунок 2).

Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше  - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

Деление задолженности  на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия  и их оборачиваемости [26, с. 174].

В некоторой научной  литературе для определения параметров дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и непосредственно покупателей по категориям риска.

Краткосрочная

 

Задолженность предприятия

 

Долгосрочная

Рис. 2.  Классификация задолженности по срокам ее погашения

 

Ранжирование покупателей  целесообразно производить сотрудникам  отдела сбыта по разработанному алгоритму  на основе следующих условий:

1. Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию.

На основе статистического учета предлагается рассчитывать степень выполнения договорных обязательств отдельными покупателями. Покупателей возможно сегментировать по ряду признаков, являющихся критериями рыночного сегментирования, таких как: география, размеры организации, отраслевая принадлежность и др. При этом, если предприятие-заказчик является новым контрагентом, то категория риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков, к которой он отнесен.

2. Наличие и содержание первичной информации о заказчике (покупателе).

Такой информацией могут  быть: банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные  рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и  т.д.

На основе проведенного ранжирования можно разделить классы заказов по рискам  и установить каждому покупателю в соответствии с категорией риска его заказа параметры коммерческого кредита, т.е. определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике»[27,с. 253].

В состав субъектов долговых обязательств, т. е. в зависимости  от того, кто является второй стороной по сделке, входят: дебиторы и кредиторы, имеющие задолженность по оплате труда и прочим операциям; юридические лица, у которых взаимные обязательства возникают при сделках купли-продажи, поставки, подряда; налоговые органы - в связи с платежами по налогам и сборам; внебюджетные фонды - в связи с расчетами по социальному страхованию и аналогичным платежам; кредитные организации, заимодавцы - в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; учредители - определяют с использованием формулы сложных процентов или путем дисконтирования первоначальной суммы.

Савицкая Г.В. отмечает, что дебиторская задолженность фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств [29, с. 463].

В этой связи анализ дебиторской  и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа  на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

         По мнению, Филиной Ф.Н. дебиторская  задолженность - важный компонент оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Возникновение и необходимость  учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег  и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация их получающая – дебитором. В более широком смысле кредитор – это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор – должник в договоре или ином обязательстве.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое или юридическое лицо, имеющее  задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и многие другие должники.