Совершенствование процессов управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ЗАО «ГОТЭК»

Кредитором следует  считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации  деньги или товары в кредит имеющее  право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др. [29, с. 522].

Содержание понятий  дебиторов и кредиторов формировалось  исторически. Известный нидерландский ученый и коммерсант Якоб ван дер Шуер (1625г.) считал, что дебитор – это тот, кто имеет (владелец), кто получает или кому посылают, тот, кто покупает, кому поставляют, продают или от кого надеются получить платеж, или, наконец, тот, кто должен платить; кредитор – это тот, кто выдает (расходует), с кем рассчитываются, от кого получают, тот с кем имеют дело, кто продает, поставляет, у кого покупают, тот, кому нужно платить [31, с. 253].

Известный русский специалист по счетоводству и практик Н.П. Сериков  подходит к этому с несколько  иных позиций. По его мнению, “всякое  получение или все то, что приходит в мою власть или распоряжение, делается моим дебитором или должником; напротив того, всякая выдача и все то, что из моей власти выходит, становится моим кредитором или заимодавцем.” [30, с. 122]

Таким образом, понятие  “кредиторская задолженность” в гражданском законодательстве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета. В гражданском законодательстве обязательство возникает из договора, независимо от того, происходило ли какое-либо движение средств во исполнение сделки. Однако в бухгалтерском учете кредиторская задолженность возникает при одностороннем исполнении обязательства по договору. Двусторонняя задолженность в момент заключения договора в бухгалтерском учете не отражается.

 

1.2 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

 

Управление дебиторской  задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств[10, с. 124].

К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например необходимость поиск путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Также должны оцениваться возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенная выгода от не использования средств, вместо их инвестирования[17, с. 235].

В. В. Ковалев описывает  дебиторскую задолженность как  «весьма динамичный элемент оборотных  средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции» [29, с. 351].

По мнению И.А. Бланка среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности) [16, с. 76].

По мнению И.А. Бланка, формирование алгоритмов управления дебиторской  задолженностью осуществляется по следующим этапам: анализ дебиторской задолженности предприятия; выбор вида кредитной политики предприятия по отношению к покупателям продукции; определение возможной суммы оборотного капитала, которая направлена на дебиторскую задолженность по коммерческому и потребительскому кредитам; формирование системы кредитных условий; формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита; формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности; обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности; построение эффективных систем контроля движения и своевременной инкассации дебиторской задолженности[16, с. 78].

Почти к такому же выводу пришел Г.Г. Кирейцев, но дополняя                     И.А. Бланка, он выделяет еще несколько этапов: контроль финансового состояния дебиторов; при непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга; обращение к хозяйственному суду с иском о взыскании просроченной задолженности; компенсация убытков из фонда безнадежных долгов[16, с. 82].

Российские специалисты выделяют четыре основных направления работы по управлению дебиторской задолженностью:

- планирование размера дебиторской задолженности по компании в целом;

- управление кредитными лимитами покупателей;

- контроль дебиторской задолженности;

- мотивация сотрудников[14, с. 268].

В целом же, приведенные этапы  управления дебиторской задолженностью базируются на основных функциях управления. Базируясь на определении управления, что приведено в работе коллектива авторов под руководством Зарубинского В.М, управление - функция организованных систем разной природы (биологических, социальных, технических), которая обеспечивает сохранение их определенной структуры, поддержку режима деятельности, реализацию их программ и целей. [23, с. 258]

           Кредитные условия.

            Ключевым моментом в управлении  дебиторской задолженностью является  определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж[15, с. 166].

Сроки кредита имеют  прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату[18, с. 66-68].

Контроль дебиторской  задолженности.

Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской  задолженности и свести к минимуму возможные потери: выставление счетов, оценку финансового положения клиентов и  перепродажу права на взыскание долгов.               

         Выставление счетов[10, с. 119].

При циклическом составлении  счетов они выставляются покупателям  в различные периоды времени. При такой системе покупатели с фамилиями, начинающимися на “А”  могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на “Б”, счета будут выставлены во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течение двадцати четырех часов со времени и составления.

Когда бизнес развивается  пассивно, могут применяться сезонные датирования выставления счетов: вы предлагаете продление срока платежей для стимулирования спроса среди покупателей, неспособных произвести платежи раньше, чем в конце сезона[12, с. 71].

          Процесс оценки покупателя.

Перед предоставлением  кредита необходимо тщательно анализировать  финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм.  Необходимо избегать высоко рискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями, работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Также предприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесе менее одного года (около 50 процентов коммерческих предприятий терпят крах в течение первых двух лет) [11,с. 169].

          Защита страхованием.

         Можно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.

          Факторинг.

          Можно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.

         Кредитная политика.

При предоставлении коммерческого  кредита следует оценить конкурентоспособность  предприятия текущие экономические  условия. В период спада кредитную политику следует ослабить, чтобы стимулировать бизнес. Например, компания может не выставлять повторно счет покупателям, которые получают скидку при оплате наличными, даже после того, как срок действия скидки истек. Но можно ужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, поскольку в такие периоды компания, как продавец, имеет возможность диктовать условия.

В целом управление дебиторской  задолженностью включает:

- анализ дебиторов;

- анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

- контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;

- оценку и реализацию факторинга [21,с. 563].

Управление кредиторской задолженностью производится по следующим этапам:

1 этап. Анализ динамики  и структуры кредиторской задолженности.

На первом этапе анализа  исследуется динамика общей суммы  кредиторской задолженности предприятия  в предшествующем периоде, изменение  ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала. Оценивается уровень кредиторской задолженности и ее динамика в предшествующем периоде [18, с. 68].

Качество кредиторской задолженности может быть оценено  также удельным весом ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в общей сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации.

2. этап. Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности

На этом этапе рассматривается  оборачиваемость кредиторской задолженности  предприятия, выявляется ее роль в формировании его финансового цикла.

Главное различие при  определении периода погашения кредиторской задолженности состоит в обосновании базы для исчисления показателя. В качестве единицы для расчета используются такие показатели как: выручка от реализации; себестоимость реализованной продукции; стоимость закупленных материальных ценностей; сумма платежей, связанных с погашением имеющих обязательств.

Комплекс мер по формированию и контролю состояния кредиторской задолженности направлен на увеличение объема производства продукции и  услуг в условиях минимизации  расходов на осуществление процесса их производства[14, с. 211].

3 этап. Прогнозирование  средней суммы начисляемых платежей  по отдельным видам кредиторской  задолженности. К числу статей, формирующих наибольший отток  денежных средств, как правило,  относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками.

4 этап. Прогнозирование  средней суммы и размера прироста  кредиторской задолженности по  предприятию в целом. Средняя  сумма кредиторской задолженности  по предприятию в целом определяется  путем суммирования прогнозируемого  среднего размера по отдельным видам этой задолженности.

5 этап. Обеспечение контроля  за своевременностью начисления  и выплаты средств в разрезе  отдельных видов кредиторской  задолженности.

Начисление этих средств  контролирует бухгалтерия по результатам  осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств, включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия[15, с. 177].

Итак, привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому чтобы не допустить ухудшения финансового состояния предприятия нужно своевременно анализировать и прогнозировать кредиторскую задолженность посредством методов управления кредиторской задолженностью, а так же нужно знать влияние дебиторской  и  кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.

 

1.3 Влияние дебиторской  и  кредиторской задолженности на

финансовое  состояние предприятия

 

           Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.

           Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия. [11,543] Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью одновременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Ликвидность п/п определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность п/п в любой момент совершать необходимые расходы [29,431].