Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

ТЕМА: Управление дебиторской задолженностью организации на примере: ООО «Добрыня»

План

Введение

Глава 1. Дебиторская задолженность как основной элемент оборотного капитала

1.1. Экономическая сущность дебиторской задолженности и обзор подходов к организации ее анализа

1.2. Методическое обеспечение анализа  дебиторской задолженности

1.3. Управление дебиторской задолженностью

Глава 2. Анализ управления дебиторской задолженностью торгового предприятия ООО «Добрыня»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия (сюда можно включить краткий Анализ основных технико-экономических показателей)

2.2. Экспресс - анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.3. Анализ дебиторской задолженности предприятия

Глава 3. Повышение эффективности управления дебиторской задолженностью как элемент совершенствования финансового менеджмента

3.1. Особенности формирования дебиторской задолженности торгового предприятия ООО «Добрыня»

3.2. Мероприятия по улучшению эффективности управления дебиторской задолженностью

3.3. Экономическое  обоснование предложенных мероприятий

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности практически все организации различных форм собственности входят в хозяйственные отношения, заключают между собой договоры на приобретение необходимых сырья, материалов, комплектующих и на реализацию своей продукции (услуг).

Из этих хозяйственных, договорных отношений естественным образом возникают различные расчеты: организация оплачивает стоимость полученных товарно-материальных ценностей (услуг) и получает стоимость реализованной продукции (услуг). Не совпадение момента получения товарно-материальных ценностей с моментом производства расчетов за них и законодательно установленные порядок, сроки представления финансовой отчетности обусловливают неизбежное возникновение дебиторской задолженности у организаций. В таких условиях конкретное финансовое положение организаций, обеспеченность оборотными средствами непосредственно предопределяют величину дебиторской задолженности. Данное обстоятельство требует высокоэффективного управления всеми ресурсами организаций.

Заметим, что в рыночных условиях источники ресурсов организаций претерпели структурные изменения в сторону долгового финансирования. В настоящее время широкое распространение получили такие формы «заимствований» как неплатежи поставщикам, работникам, бюджету и внебюджетным фондам, зачастую в нарушение действующих законов.

Это свидетельствует о значимости четкой организации учета и управления дебиторской задолженностью, как способа ускорения оборачиваемости оборотных средств и своевременного поступления денежных средств.

Дебиторская задолженность представляет собой составной элемент оборотного капитала, который определяет финансовую устойчивость и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта, а в малом бизнесе он выступает определяющим производственным фактором функционирования (развития) малого предпринимательства.

Показатель дебиторской задолженности используется при расчете самого широкого спектра финансовых показателей организаций.

Рациональная организация учета, экономического анализа дебиторской задолженности способствует укреплению договорной и платежной  дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Все изложенное обусловливает актуальность темы исследования.

Предметом нашего исследования является дебиторская задолженность организаций.

Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность ООО «Добрыня».

Целью настоящей работы является:

1. Представление теоретической основы категории дебиторской задолженности, методов ее анализа и на этой основе обоснование необходимости управления дебиторской задолженностью современных российских организаций.
2. Проведение анализа дебиторской задолженности и оценка системы ее управления в исследуемой организаций.
3. Представление предложений, направленных на повышение эффективности системы управления дебиторской задолженностью ООО «Добрыня».

Для достижения поставленной цели нами определен следующий круг задач:

• Исследование понятия и экономического содержания дебиторской задолженности.
• Исследование методов и существующих методик анализа дебиторской задолженности.
• Представление методик управления дебиторской задолженностью.
• Расширенный анализ финансовых показателей дебиторской задолженности на основе фактических данных финансово-хозяйственной деятельности ООО «Добрыня» за 2010-2012 гг.
• Оценка существующей в ООО «Добрыня» системы управления дебиторской задолженностью.
• Представление предложений по повышению эффективности системы управления дебиторской задолженностью в исследуемой организации.
• Проведение технико-экономического обоснования внесенных предложений.

Теоретической и методологической основой работы послужили исследования отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, финансового анализа и управления дебиторской задолженностью организаций. Кроме того, при написании работы были изучены действующие нормативно-правовые документы по налоговому и финансово-бухгалтерскому учету, регламентирующие организацию и правила ведения учета дебиторской задолженности в России.

Наиболее существенное влияние на содержание работы оказали труды Андреева В.Д., Арене Э.А., Лоббек Дж.К., Данилевского Ю.А., Нитецкого В.В., Ковалева В.В., Кудрявцева Н.Н., Шеремета А. Д., Суйца В. и др.

В ходе проведения исследования применялись общенаучные методы познания: наблюдение, сравнение, диалектика, анализ, синтез. А также такие специальные приемы статистики, как ряды динамики, группировки, сравнительный анализ, корреляционно-регрессионный анализ, прогнозирование, графические методы, методики финансового анализа и балансовые обобщения.

В качестве дополнительных инструментов анализа и прогнозирования в работе использован пакет финансового анализа Microsoft Excel.

Структурно работа разбита на 3 главы, начинается с введения, заканчивается заключением, снабжена списком литературы и приложениями.

Глава 1. Дебиторская задолженность, как основной элемент оборотного капитала

1.1. Экономическая сущность дебиторской задолженности и обзор подходов к организации ее анализа.

В современных условиях одной из ключевых проблем хозяйствующих субъектов является рост задолженности, обусловленный как объективными, так и субъективными факторами. Это во многом определяет значимость анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Рассмотрим основные положения и понятия связанные с дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) данной организации, отражение которой в учете выражено как имущество организации, то есть право на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и тому подобного) с должника (ст. 128 ГК РФ).

На практике нередко возникают ситуации, когда задолженность предприятий по договорным обязательствам погашается несвоевременно либо не погашается совсем.

В этом случае вступает в действие ст. 196 ГК РФ, которая устанавливает общий срок исковой давности в три года. Следует иметь в виду, что законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и более длительные по сравнению с общим сроком (например, ст. 797 и ст. 966 ГК РФ).

Отсчет срока исковой давности начинается с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора, а не с даты возникновения задолженности.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете организации отражается как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических и физических лиц), результатом которого является возникновение товарных и денежных обязательств.

Дебиторская задолженность делится на две группы:

• дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;
• дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она, в свою очередь, подразделяется на следующие группы:
• ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;
• труднореализуемая;
• сомнительная;
• безнадежная.

Способы управления каждой из этих групп совершенно разные. Поскольку речь идет о задолженности заказчиков, то принципиальное значение имеет их деление на постоянные и разовые (прочие). Задержка платежей постоянными заказчиками может носить случайный характер, и в данном случае меры по инкассации задолженности могут ограничиться напоминанием о ней контрагенту. Применительно к остальной задолженности возможна система мер. В отношении задолженности, признаваемой должниками, не имеющими возможности ее погасить вследствие финансовых проблем, необходим поиск взаимоприемлемых решений. Чаще всего применяется отсрочка или рассрочка платежей. Являясь средством привлечения покупателей, отсрочка или рассрочка платежей за поставленную продукцию должна быть экономически эффективной, т.е. потери, вызванные отвлечением собственных средств из оборота, должны перекрываться выгодой от увеличения объема продаж. Если само предприятие для финансового обеспечения своей текущей деятельности, приобретения сырья и материалов пользуется краткосрочными ссудами банка, то понятно, что, пользуясь кредитами банка в среднем 40 дней, нецелесообразно предоставлять покупателям отсрочку платежа в среднем на 60 дней. Средний период предоставления кредита покупателям должен быть меньше среднего периода, на который предприятие получает кредит в банке. Большое значение имеет отраслевая специфика: предприятия легкой и пищевой промышленности могут и не предоставлять покупателям отсрочки платежа, а в машиностроении без них практически не обойтись.

По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на следующие группы:

а) краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

б) долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В экономической литературе раскрываются лишь общие подходы к организации анализа задолженности.

Так, в работах В.В. Ковалева1  представлена общая схема контроля и анализа дебиторской задолженности, которая включает в себя несколько этапов. На первом этапе задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. На втором этапе из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых распространенных является n-процентный тест (так, при n = 10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например, по времени возникновения обязательства). На третьем этапе проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы. На заключительном этапе оценивается существенность выявленных ошибок.

Некоторые авторы выделяют следующие этапы проведения анализа дебиторской задолженности:

1) оценка величины дебиторской  задолженности и ее динамики  за ряд предшествующих отчетных  периодов;

2) определение среднего периода  инкассации дебиторской задолженности  и количество ее оборотов в  отчетном периоде;

3) оценка состава дебиторской задолженности предприятия по срокам ее инкассации, т.е. построение реестра старения дебиторской задолженности;

4) определение состава просроченной  дебиторской задолженности и  величины сомнительной и безнадежной  задолженности;

5) оценка эффективности отвлечения средств в дебиторскую задолженность.

Другие авторы2 рекомендуют проводить аналитические процедуры по анализу дебиторской задолженности с оценки возрастного состава задолженности (возраст и качество задолженностей, соблюдение сроков, условий кредитной политики, выполнение планов и бюджетов продаж, анализ тенденций изменения задолженности и пр.); далее, по их мнению, необходимо произвести расчет прогнозной величины дебиторской задолженности; на следующем этапе проводится анализ условий расчетов за продукцию; затем осуществляется анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности; на заключительном этапе проводится анализ экономической эффективности дебиторской задолженности.

Действительно, можно согласиться с мнением о необходимости разграничения этапов проведения анализа дебиторской задолженности. Во-первых, это необходимо для эффективной организации анализа. Во-вторых, разграничение этапов проведения анализа дебиторской задолженности способствует лучшей структуризации информационных потоков в процессе анализа. И, в-третьих, это позволяет проводить анализ дебиторской задолженности на регулярной основе, так как в основном на практике сложилось так, что дебиторской задолженностью начинают заниматься только тогда, когда ее уровень становится больших размеров, что в свою очередь негативно отражается на финансовом состоянии организации.