Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К основным видам долговых обязательств относится дебиторская  и кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает.

Дебиторы и кредиторы.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Займы и кредиты в  российском бухгалтерском учете  и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Виды долговых обязательств.

По продолжительности  выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев.

В свою очередь, краткосрочную  и долгосрочную задолженность можно подразделить на:

- срочную (непросроченную), у которой не истек срок  исполнения по договору или  предельный срок исполнения (срок  исковой давности);

- просроченную, у которой  истек срок исполнения;

- отсроченную, по которой  продлен срок исполнения.

В то же время просроченная задолженность подразделяется на истребованную  и неистребованную. Истребованной  считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла  все предусмотренные законодательством  меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд), неистребованной - задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет руководству:

- определить, как изменилась  величина долговых обязательств  по сравнению с началом года  или другого анализируемого периода; 

- оценить, оптимально  ли соотношение дебиторской и  кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

- определить и оценить  риск дебиторской задолженности,  ее влияние на финансовое состояние  организации, установить допустимые  границы этого риска, меры по  его снижению;

- найти рациональное  соотношение между величиной  кредиторской задолженности и  объемом продаж, оценить целесообразность  увеличения отпуска продукции,  товаров и услуг в кредит, определить  пределы ценовых скидок для  ускорения оплаты выставленных счетов;

- прогнозировать состояние  долговых обязательств организации  в пределах текущего года, что  позволит улучшить финансовые  результаты ее деятельности.

Анализ дебиторской задолженности:

Главная цель анализа  дебиторской задолженности –  разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорения расчетов и снижения риска неплатежей.

Общая сумма дебиторской  задолженности по операциям, связанным  с продажей продукции (товаров, услуг), зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

- определение уровня  приемлемого риска отпуска товаров  в долг;

- расчет величины кредитного  периода, т. е. продолжительности  времени последующей оплаты выставленных  счетов;

- стимулирование досрочного  платежа путем предоставления ценовых скидок;

- политика инкассации, применяемая для оплаты просроченных  счетов.

Значительное увеличение долгов дебиторов и их удельного  веса в текущих активах предприятия  может быть вызвано рядом причин и факторов:

- неоправданно рискованной кредитной политикой по отношению к покупателям;

- резким увеличением  объема продаж без предоплаты  или немедленной оплаты;

- неплатежеспособностью  и банкротством части покупателей. 

Рост дебиторской задолженности  нельзя во всех случаях считать отрицательным явлением в экономике предприятия. Если дебиторы надежны, аккуратны в платежах и выгодны по условиям поставок и ценам продаж, увеличение их долговых обязательств приводит к росту объемов продаж продукции, работ, услуг, к повышению доходов и прибыли предприятия в ближайшие периоды времени. К тому же нормальная дебиторская задолженность относится к наиболее ликвидным активам, ее можно оформить векселем, продать, уступить банку или другой организации.

Однако наличие дебиторской  задолженности в балансе и  отнесение ее к ликвидным активам не гарантируют кредитору получения денежных средств во всех случаях. Часть долгов дебиторов может быть списана в связи с истечением сроков исковой давности или стать безнадежной к взысканию по форс-мажорным и другом обстоятельствам. Непредсказуемость хозяйственных ситуаций, в которых могут оказаться организации-плательщики, расстройство денежного обращения и ряд других причин могут привести к потере значительной части оборотных средств предприятия-поставщика, создать и у него серьезные проблемы с текущей платежеспособностью. Все это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении прибыли и рентабельности его деятельности.

Анализ кредиторской задолженности:

Анализ кредиторской задолженности включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную и качественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения. Однако в отличие от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. Источник этот в пределах обусловленного договором срока бесплатный для покупателя или потребителя, а зачастую бесплатный вообще, поскольку многие кредиторы до последнего времени не применяют штрафных санкций за просрочку платежей.

В связи с этим кредиторская задолженность становится одним  из наиболее выгодных для покупателей  способом кредитования, имеющим, однако, и “подводные камни”, особенно когда  должнику не удалось уплатить по счетам контрагентов в срок. Накопленные просроченные долги кредиторам грозят неисправному плательщику потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов и в конечном счете угрожают банкротством. С помощью экономического анализа находят тот порог допустимой задолженности, который позволяет воспользоваться ее преимуществами, но не дает перейти черту, за которой следуют потеря делового имиджа и связанные с этим негативные последствия. В ряде случаев предприятию необходимо пойти на уменьшение кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга.

Эффективность использования  средств кредиторов предприятием-должником  характеризует коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности. Он исчисляется  путем деления выручки-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) на сумму кредиторской задолженности на начало и конец года, деленную на 2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. Увеличение числа оборотов кредиторской задолженности за отчетный год свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств перед кредиторами.

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.

Анализу подвергаются наиболее крупные сделки, связанные с приобретением дорогостоящих объектов товарно-материальных ценностей в долг или за счет кредитов банка.

1.Анализ  и снижение затрат.

1.1 В условиях падения  платежеспосбного спроса увеличивается  борьба за своих клиентов между  существующими на рынке поставщиками товаров и услуг. Компании переходят со стратегии  активного роста к сокращению затрат. В связи с этим, многие руководители в списке сокращения затрат  на первое место ставят сокращение рекламных бюджетов. Я считаю, такое простое решение может быть опасным шагом. Необходимо не слепо «сокращать» их, а оптимизировать их. С этой целью необходимо выявить наиболее прибыльные источники рекламы, оценить сколько «зарабатывает» каждый вложенный рубль в рекламу. Я предлагаю создать собственный Интернет сайт-визитку и запустить контекстную рекламу в поисковых системах, это позволит существенно сэкономить и  принести стабильный поток клиентов.

1.2 Следующей популярной  мерой, распространенной среди  руководителей предприятиями, является  сокращение издержек на оплату труда.  Считаю, что необходимо  избегать сокращения такой статьи затрат, как расходы на персонал. В большинстве случаев экономия от снижения заработной платы практически неощутима, но такие меры могут спровоцировать кадровый кризис персонала, что значительно осложнит состояние предприятия. Нужно принять во внимание, что для того, чтобы компенсировать отток кадров из компании в краткосрочной перспективе, потребуются время и интенсификация труда остающихся работников, а эти факторы сильно ограниченны у предприятия в условиях кризиса. Хотя в долгосрочной перспективе эти факторы могут быть успешно использованы.

 Я предлагаю   разработать бонусные схемы для персонала компании и мотивировать его на снижение издержек. За основу может быть принята схема, при которой часть сэкономленных затрат выплачивается сотруднику. Необходимо также пересмотреть организационную структуру на предмет исключения лишних уровней управления.

2. Выявление должников, анализ «дебиторской задолженности».

Анализ динамики просроченной дебиторской задолженности по торговым операциям позволит определить ненадежных контрагентов и принять решение  о сокращении товарного кредита  или полного перехода к предоплате. Я предлагаю структурировать дебиторов по срокам платежа. К примеру, можно выделить следующие группы дебиторов со сроком погашения: до 15 дней, от 15 до 20 дней и т. д. По каждой из групп нужно назначить ответственного (как правило, менеджера по продажам), контролирующего своевременность и полноту выполнения обязательств контрагентами. Целесообразно ввести бонусную схему мотивации менеджеров, привязанную к срокам погашения дебиторской задолженности, например 1% от объема денежных средств, поступивших в срок; 0,5% при поступлении денежных средств с задержкой один-два дня и т. д. Действенным будет разработать принципы оценки кредитоспособности клиентов, для этого можно порекомендовать считать покупателя кредитоспособным до тех пор, пока средства, поступающие от него за ранее отгруженную продукцию, покрывают себестоимость реализованного товара. Для вновь привлеченных клиентов оправдано использование в качестве основного условия поставки полной или частичной предоплаты.

3.    Стимулирование продаж.

Изучая опыт  многих предприятий во время кризиса, я  выявила  одну из широко распространенных ошибок:   в условиях кризиса многие компании пытаются увеличить приток поступления денежных средств, поднимая цену на продукцию без предварительного исследования рынка. Считаю, что активизация продаж в ситуации кризиса должна выражаться в развитии отношений с существующими клиентами и привлечении новых, предложении рынку новой продукции, заключении контрактов на работу с сырьем, а также в пересмотре существующей системы скидок и льгот для покупателей. Для этого я могу порекомендовать   следующие мероприятия: