Планирование на предприятии

Исходными данными для  формирования БДР являются:

- нетто-выручка от реализации продукции «по оплате»;

- нетто-выручка от реализации продукции «но отгрузке»;

- полная себестоимость реализации продукции «но оплате»;

- для    формирования    полной    себестоимости     отгруженной    продукции необходимо суммировать стоимость отгрузки, ОХР и  КР, соответствующие отгруженной продукции;

- прочие доходы и расходы, формирующие прочий финансовый результат деятельности предприятия.

К прибылям и убыткам  от прочей деятельности завода можно  отнести:

- прибыль от реализации прочей продукции и основных средств;

- аренда помещений;

- налог на имущество;

- налог на рекламу;

- отрицательные или положительные курсовые разницы.

Исходными данными установлено, что вся сумма обязательных платежей, относящихся на финансовые результаты от основной деятельности, за данный период составляет 27,75 млн. руб.

- льгот по налогу на прибыль нет;

- налог на прибыль;

- резервный фонд;

- распределение прибыли: финансирование капитальных вложений из чистой прибыли.

Показатели БДР рассчитываются сверху вниз следующим образом:

а) прибыль от реализации (ПР):

ПР = НВ - СР

(2.36)

где НВ - нетто-выручка от реализации;

СР - себестоимость реализации;

 

б) прибыль балансовая (ПБ):

ПБ = ПР – Дпроч - Рпроч

(2.37)

где Д_проч - прочие доходы;

Р_проч - прочие расходы;

 

в) налог на прибыль (НП):

НП = БП * Снп

(2.38)

где БП - база для расчета налога на прибыль (следует отметить, что льгот по налогу на прибыль нет, а, следовательно, прибыль балансовая совпадает с базой для расчета налога на прибыль);

С_нп - ставка по налогу на прибыль, %;

 

г) прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) (П):

П = ПБ - НП

(2.39)

 

д) рентабельность (R):

R = * 100 %

(2.40)

 

е) прибыль к распределению (П_{распред}):

Праспред = П - ИП

(2.41)

где ИП - использование прибыли, которое включает в себя резервный фонд, пени и штрафы, проценты за пользование кредитными средствами. В соответствии с исходными данными проекта пени и штрафы, а также проценты за кредиты отсутствуют;

ж) остаток прибыли на конец планового периода (Ост):

Ост = Праспред - РП

(2.42)

 

где РП - распределение прибыли (финансирование капитальных вложений из чистой прибыли).

Финансирование капитальных  вложений из чистой прибыли представляет собой сумму капитальных вложений планового периода за вычетом  годовых амортизационных отчислений. При этом необходимо учесть, что величина капитальных вложений представляет собой стоимость оборудования, планируемого к приобретению и установке в плановом периоде, а величина амортизации делится на производственную и непроизводственную.

БДР «по отгрузке»  и «по оплате» сформирован  в таблице 2.13.

 

2.12. План прибылей и убытков

 

Цель- заполнение стандартной  формы №2 бухгалтерской отчетности по прибыли как «по оплате», так  и «по отгрузке» за плановый период.

План прибылей и убытков, скорректированный «по оплате», заполняется на основании расчета БДР (таблица 2.13). Его особенность заключается в необходимости разделения общей суммы себестоимости на три составляющие:

- себестоимость реализации товаров, продукции, услуг;

- коммерческие расходы;

- общехозяйственные расходы (управленческие расходы).

Коммерческие и управленческие расходы соответствующие оплаченной продукции формируются на основе таблицы 2.12 «План себестоимости реализации «по оплате», аналогичные расходы «по отгрузке» формируются в соответствии с исходными данными.

Необходимо напомнить, что документы финансовой отчетности заполняются целочисленно. Те статьи, по которым не имеется записей (нулевые  значения показателей) не должны отражаться в отчетности. По этому правилу  и будет заполняться «План прибылей и убытков».

Все остальные показатели плана заполняются в соответствии с правилами 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Плановый отчет о  прибылях и убытках представлен  в таблице 2.14.

 

Таблица 2.13 – Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Наименование  статьи	"по  оплате"	"по  отгрузке"
Выручка от реализации	1 203 182.6271	1 236 950.0000
Себестоимость реализованной продукции	792 197.8181	813 558.7477
Прибыль от реализации	410 984.8089	423 391.2523
Прочие доходы и расходы
Налоги, выплачиваемые  из прибыли от реализации	27 750.0000	27 750.0000
Прибыль балансовая	383 234.8089	395 641.2523
База для  расчета налога на прибыль	383 234.8089	395 641.2523
Налог на прибыль	91 976.3541	91 976.3541
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	291 258.4548	303 664.8982
рентабельность, %	36.7659	37.3255
Использование прибыли
резервный фонд	14 562.9227	15 183.2449
проценты за кредиты	0.0000	0.0000
пени и штрафы	0.0000	0.0000
подлежит к  распределению	276 695.5321	288 481.6533
Распределение прибыли
финансирование  капитальных вложений из чистой прибыли	16 291.3600	16 291.3600
остаток	260 404.1721	272 190.2933

 

Таблица 2.14 – План прибылей и убытков, тыс. руб.

Показатель		"по  оплате"	"по  отгрузке"
Наименование	Код
1	2	3	4
I. Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	010	1 203 183	1 236 950
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	749 869	767 701
Валовая прибыль	029	453 314	469 249
Коммерческие  расходы	030	6 444	7 045
Управленческие  расходы	040	35 884	38 813
Прибыль (убыток) от продаж	050	410 985	423 391
Прочие  доходы и расходы
Прочие расходы	100	27 750	27 750
Прибыль (убыток) до налогооблажения	140	383 235	395 641
Текущий налог на прибыль	150	91 976	91 976
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	291 258	303 665

 

 

2.13. План расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

 

Цель- расчет НДС, начисленного за плановый период.

В соответствии с НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами  налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Указанная разница формируется как сальдо специального субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», где по кредитовой стороне счета формируется сумма НДС, полученного от покупателей, а по дебету - сумма НДС, уплаченная поставщикам (к возмещению из бюджета). В результате кредитовое сальдо счета 68 указывает на то, какую величину налоговых обязательств перед государством имеет организация. Необходимо помнить, что счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» является пассивным и сальдо по счету формируется по общим правилам отражения оборотов и остатков по счету в бухгалтерском учете. Расчет налоговых обязательств по НДС осуществляется в таблице 2.15.

По кредитовой стороне счета отражается :

- НДС от реализации продукции;

- НДС  по  поступлениям   в  счет   будущей   отгрузки,   полученным   от  покупателей   за отчетный период.

По дебету отражается:

- закупка основного сырья и материалов;

- закупка вспомогательного сырья, в том числе:

а) вспомогательное сырье для основного производства, вспомогательные   материалы   для   вспомогательного   производства;

б) вспомогательные материалы, отнесенные на коммерческие расходы;

- закупка энергоресурсов, в том числе:

а) на основное производство;

б) на непроизводственные нужды;

- закупка хозяйственных принадлежностей, в том числе:

а) хозяйственные принадлежности для основного производства;

б) хозяйственные    принадлежности    для    общехозяйственных    нужд;

- текущие   и   капитальные   ремонты   (считаются   как   услуги   сторонних организаций);

- прочие услуги, в том числе:

а) содержание основных средств;

б) прочие цеховые расходы;

в) транспортно-экспедиторские расходы;

г) реклама;

д) услуги железной дороги;

- гашение   кредиторской   задолженности   за   поставленные   энергоресурсы;

- возмещение    НДС    по   капитальным    вложениям    (включая   стоимость оборудования и его монтажа).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.15 - План расчетов с бюджетом по НДС

Статьи	Дебет			Кредит
	База  для расчета налога, т.р.	Ставка, %	Сумма НДС, т.р.	База  для расчета налога, т.р.	Ставка, %	Сумма НДС, т.р.
НДС от реализации продукции	***	***	***	1 236 950.0000	18	222 651.0000
Авансы полученные денежные	***	***	***	10 000.0000	15.2542	1 525.4237
Закупка основного  сырья и материалов	511 470.0000	18	92 064.6000	***	***	***
Закупка вспомогательного сырья	2 257.3000	18	406.3140	***	***	***
Закупка энергоресурсов	20 931.7870	18	3 767.7217	***	***	***
Хозяйственные принадлежности	4 015.8500	18	722.8530	***	***	***
Текущие и капитальные  ремонты	16 743.5600	18	3 013.8408	***	***	***
Прочие услуги	23 768.0000	18	4 278.2400	***	***	***
Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы	8 000.0000	15.2542	1 220.3390	***	***	***
Сторно НДС  по гашению КЗ отгрузкой	56 225.0000	18	10 120.5000	***	***	***
Возмещение  уплаченного НДС по капитальным  вложениям	20 000.0000	18	3 600.0000	***	***	***
Обороты			119 194.4084			224 176.4237
Итоговое  сальдо						104 982.0153