Планирование на предприятии

 

 

 

 

 

СТОРНО НДС (зачет денежного  аванса). Смысл данной бухгалтерской  операции состоит в следующем. У  предприятия на начало планового  периода имеется полученный в  предыдущем периоде денежный аванс, включающий НДС. Одновременно с получением аванса в предыдущем отчетном периоде с него начисляется и уплачивается в бюджет НДС. То есть на начало планового периода НДС по такому аванса не только начислен, но и уплачен. В плановом периоде планируется осуществить отгрузку в счет полученного ранее аванса, а, следовательно, в момент такой отгрузки снова будет начислен НДС. Но в силу того, что он уже был по данной реализации уже уплачен, начисленный второй раз НДС необходимо принять к возмещению из бюджета (дебетуется счет).

Необходимо уточнить, что по двум операциям НДС необходимо не начислить, а извлекать, так как налог уже содержится в указанных суммах:

- авансы, полученные от покупателей за отчетный период;

- гашение кредиторской задолженности за поставленные энергоресурсы.

 

 

2.14. Бюджет движения денежных средств (БДДС)

 

Исходной целью БДДС является формирование информации о  денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии  денежных средств организации за плановый период.

Необходимо помнить, что  в БДЦС денежные потоки отражаются с учетом косвенных налогов, в том числе и НДС. Более того, в соответствии с принципом временного определения фактов хозяйственной деятельности денежные средства планируются безотносительно моментов законодательной формализации обеспечивающих их хозяйственных действий. В результате формирования БДДС и сравнения плановых поступлений и выплат рассчитывается сальдо денежных средств за плановый период, которое может указывать на дефицит или профицит денег в плановый период.

БДДС дает возможность  оценивать потребность организации  в капитале, вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.

Бюджет движения денежных средств составляется в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. При этом в российской практике под данными видами деятельности понимают:

- под текущей деятельностью - основную производственно-хозяйственную деятельность предприятия (операционная деятельность);

- под инвестиционной - деятельность, связанную с приобретением или продажей внеоборотных активов с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации и работой на рынке ценных бумаг долгосрочного характера;

- под финансовой - деятельность, связанную с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, продажей ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Поступления по текущей (операционной) деятельности включают в себя следующие потоки:

- брутто-выручка от продажи готовой продукции (отгруженная и оплаченная в плановом периоде);

- поступления    финансовых    ресурсов    в    счет    снижения    дебиторской задолженности;

- поступления денежных средств в счет будущей отгрузки.

Выплаты по текущей деятельности складываются из таких потоков как:

- гашение    кредиторской    задолженности    за    поставку    энергоресурсов;

- денежные авансы выданные;

- оплата закупки основного и вспомогательного сырья;

- оплата энергоресурсов;

- оплата хозяйственных принадлежностей;

- оплата услуг сторонних организаций за проведение текущих и капитальных ремонтов;

- оплата подрядных работ по монтажу оборудования;

- расходы по выплате заработной платы (общий фонд заработной платы складывается  из производственной и управленческой зарплаты)

- отчисление     начислений     в     государственные     внебюджетные    фонды;

- налоговые   платежи,   включаемые   в   себестоимость   продукции   (ОХР);

- налоги, относимые на прибыль от реализации (счет 90 «Продажи»);

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

Поступлений по инвестиционной деятельности не планируется. К выплатам по инвестиционной деятельности относится  стоимость счет-фактуры, выставляемой за приобретаемое оборудование (без  учета монтажа).

Поступления и выплаты  по финансовой деятельности по условиям задачи не планируются.

БДДС представлен в  таблице 2.16. Сальдо по конкретному виду деятельности определяется как разница между поступлениями и выплатами по этой деятельности.

Итоговое сальдо за плановый период рассчитывается как сумма остатков по видам деятельности.

Необходимо отметить, что в БДДС по отдельным видам деятельности сальдо может иметь отрицательно значение, что указывает на то, что выплаты по этой деятельности перекрывают поступления денежных средств. Итоговое сальдо за плановый период также может иметь отрицательное значение, что указывает на то, что выплаты осуществляются как за счет плановых поступлений, так и за счет уже имеющихся денежных средств.

 

Таблица 2.16 – Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

Наименование показателя	Показатель
Операционная  деятельность
Поступления	1 363 410.0000
Поступления выручки  от реализации	1 326 910.0000
Поступления в  счет гашения ДЗ	26 500.0000
Авансы полученные	10 000.0000
Выплаты	1 013 834.2091
Гашение КЗ за поставку энергоресурсов	8 000.0000
Выданные денежные средства	40 000.0000
Закупка основного  сырья	603 534.6000
Закупка вспомогательного сырья	2 663.6140
Оплата энергозатрат	24 699.5087
Закупка хозяйственных  принадлежностей	4 738.7030
Оплата услуг  по проведению текущих и капитальных  ремонтов	19 757.4008
Оплата прочих услуг сторонних организаций	28 046.2400
Оплата подрядных  работ по монтажу оборудования	3 540.0000
Заработная  плата	27 099.8200
Начисления  на заработную плату	7 045.9532
НДС	104 982.0153
Налоги, включаемые в ОХР	20 000.0000
Налог на прибыль	91 976.3541
Налоги из прибыли  от реализации	27 750.0000
Сальдо  по операционной деятельности	349 575.7909
Инвестиционная  деятельность
Поступления	0.0000
Реализация  имущества	0.0000
Прочие	0.0000
Выплаты	20 060.0000
Капиталовложения	20 060.0000
НИОКР	0.0000
Сальдо  по инвестиционной деятельности	-20 060.0000
Сальдо  по операционной и инвестиционной деятельности	329 515.7909
Финансовая  деятельность
Поступления	0.0000
Кредиты	0.0000
Финансовые  вложения	0.0000
Прочее	0.0000
Выплаты	0.0000
Проценты по кредитам	0.0000
Возврат кредитов	0.0000
Дивиденды	0.0000
Пени и штрафы	0.0000
Поощрения	0.0000
Сальдо  по финансовой деятельности	0.0000
ИТОГОВОЕ САЛЬДО	329 515.7909

 

 

2.15. Бюджет по балансовому листу (ББЛ)

 

Целью формирования ББЛ  является получение информации о  финансовом и имущественном положении  организации на конец планового  периода.

В том случае, если ББЛ строится по динамическому принципу, то возможно определить не только статичные данные, но и оценить, как изменится состояние предприятие за плановый период.

В курсовом проекте остатки  на начало планового периода являются заданными (не изменяются с вариантом). В проекте формируется агрегированный ББЛ.

Порядок формирования статей в ББЛ осуществляется по формуле:

Скп = Снп + Обпп

(2.43)

где С_кп - сальдо на конец периода;

С_нп - сальдо на начало периода;

Об_пп - оборот за плановый период.

Исходными данными для формирования ББЛ являются:

-   оборот по статье  «Основные средства»  (Об^ос_пп) рассчитывается следующим образом:

Обоспп = КВ - Ам

(2.44)

где КВ - сумма капитальных вложений (стоимость оборудования и монтажа);

Ам - амортизация за плановый период. При этом необходимо отметить, что учитывается производственная и непроизводственная амортизация;

- остатки готовой продукции  на конец планового периода;

- остатки сырья и  материалов на конец планового  периода (С^см_кп):

Ссмкп = Ст.смкп + Ст.во

(2.45)

где Ст.см_кп - стоимость сырья и материалов на складе на конец периода;

Ст.во - стоимость возвратных отходов;

-  оборот по статье  «НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям»;

- оборот по статье  «Денежные средства»;

- оборот по статье  «Резервный капитал» (по отгрузке);

- оборот по статье  «Нераспределенная прибыль отчетного  периода» (по отгрузке).

Оборотов по статьям  «Уставный (акционерный) капитал» и  «Добавочный капитал» не планируется

Обороты   по   статьям   «Дебиторская   задолженность»   и   «Кредиторская задолженность» рассчитываются в таблице 2.17 «Расчеты с контрагентами».

 

Таблица 2.17 - Расчеты с контрагентами, тыс.руб.

Контрагенты	Операция	Изменения ДЗ	Изменения КЗ
Со стороны  предприятия
Потребители	Отгрузка в  счет гашения КЗ		-66 345.5
Потребители	Отгрузка в  счет увеличения ДЗ	66 346
Поставщики	Гашение КЗ денежными  средствами		-8 000
Поставщики	Денежные авансы выданные	40 000
Со стороны  поставщиков и потребителей
Поставщики	Поступление сырья  в счет уменьшения ДЗ	0
Поставщики	Поступление сырья в счет увеличения КЗ		0
Потребители	Поступление денег  в счет уменьшения ДЗ	-26 500
Потребители	Денежные авансы полученные		10 000,00
Сторно НДС  гашения КЗ			10 120.50
Проводка НДС  по авансу денежному			-1 525.42
Итого		79 846	-55 750.42

Изменение дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ соответственно) отражаются в ББЛ с учетом косвенных налогов, в том числе и НДС. Это связано с тем, что и предприятие и самому предприятию выставляются счет-фактуры. Счет-фактура является тем документом, согласно которому налогоплательщик НДС может возместить данный налог из бюджета. В таблице 2.17 также указанные потоки отражаются с НДС. Исходной информацией является:

- отгрузка в счет снижения КЗ;

- отгрузка в счет увеличения ДЗ БВ_дз,   рассчитывается следующим образом:

БВдз =↑ ДЗ * Цед

(2.46)