Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2012 в 07:00, курсовая работа
В системе управления социально-экономическими процессами, происходящими в обществе, а также в обеспечении нормального функционирования коммерческих организаций особое место занимает планирование, способ обеспечения единства направления усилий для достижения общих целей. Без планирования система неизменна во времени и не приспосабливается к изменениям во внешней среде, поэтому никакое управление невозможно без планирования деятельности организации, так как от него во много зависит эффективное функционирование предприятия.
В последние годы особенно возросла роль стратегического планирования, цель которого – разработка стратегических решений и формирование планов, нацеленных на развитие предприятия в долгосрочной перспективе, и достижение фирмой конкурентных преимуществ с учетом возможных изменений во внешней среде.
Благодаря стратегическому планированию предприятие может с необходимой точностью оценить свои потенциальные возможности, разработать соответствующие производственные программы, скоординировать усилия всех служб предприятия, установить каждому подразделению конкретные цели, определить альтернативные действия предприятия на длительный срок.
Стратегическое планирование принципиально отличается от других видов планирования. Оно использует не традиционный подход планирования из прошлого в будущее, а предполагает выстраивание анализа и принятия управленческих решений из будущего в настоящее. Это и вызывает основные трудности: как планировать «от базы» - знают все, а вот как выстраивать план своих текущих действий, основываясь на представлениях о будущем бизнеса, - знают немногие.
Введение………………………………………………………3
1. Стратегическое планирование………………………4
1.1. Выбор стратегии предприятия ………………………………4
1.2. Прогнозирование производства конкурентоспособной продукции…………………………………………………10
1.3. Планирование развития потенциала предприятия………………12
1.3.1. Задачи стратегического планирования…………………………15
1.4. Анализ внешней среды…………………………………………16
1.5. Анализ внутренней среды………………………………………18
1.6. Развитие стратегического видения и миссии компании ……22
1.6.1. Цели организации…………………………………………………23
1.6.2. Стратегия фирмы…………………………………………………24
16.2.1. Типы стратегий предприятия ……………………………………25
1.6.2.2. Выбор стратегии предприятия…………………………………27
1.6.3. Проведение стратегических изменений………………………29
1.6.4. Использование матричного анализа в стратегическом планировании……………………………………………………30
1.6.4.1. Матрица «привлекательность отрасли / позиция в конкуренции». 32
1.6.4.2. Матрица жизненного цикла……………………………………34
1.6.5. Стратегическое планирование на российских предприятиях……35
1.6.6. Стратегическое управление……………………………………36
2. Разработка общего бюджета промышленного предприятия……38
2.1. План реализации…………………………………………………38
2.2. План производства и переходящих запасов готовой продукции…40
2.3. План потребности в сырье и материалах………………………43
2.4. План закупки и переходящих запасов сырья и материалов………44
2.5.
План прямых затрат на производство и расходов по переделу…47
2.6. План цеховой себестоимости продукции……………………52
2.7. План общехозяйственных и коммерческих расходов…………54
2.8. План полной себестоимости продукции……………………58
2.9. План реализации готовой продукции кассовым методов («по оплате»)…………………………………………………59
2.10. План полной себестоимости реализованной продукции «по оплате»………………………………………………………61
2.11. Бюджет доходов и расходов………………………………65
2.12. План прибыли и убытков……………………………………68
2.13. План расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 70
2.14. Бюджет движения денежных средств……………………73
2.15. Бюджет по балансовому листу…………………………77
3. Анализ планируемого состояния хозяйствующего субъекта……82
Заключение…………………………………………………90
Список используемой литературы………………91
2.8. План полной себестоимости продукции
Цель - калькуляция затрат на производство и реализацию продукции.
Свод затрат по заводу, полная себестоимость (таблица 2.10) рассчитывается последовательным включением:
- цеховой себестоимости каждого цеха;
- незавершённого производства;
- общехозяйственных и коммерческих затрат.
В связи с тем, что изменение незавершенного производства (НЗП) при годовом планировании предсказать практически невозможно, предполагается, что его изменение на конец периода равно нулю. Таким образом, соответствующие строки в расчете калькуляции не заполняются.
Общехозяйственные и коммерческие расходы на выпуск определяются только относительно объема товарной продукции.
Значения в итоговом столбце получают путем суммирования соответствующих значений из столбцов первого и второго цехов.
Результатом калькуляции
является полная себестоимость продукции
условного трубопрокатного
Таблица 2.10 - Калькуляция полной себестоимости готовой продукции, тыс, руб.
Наимено-вание затрат |
Цех 1 |
Цех 2 |
Завод | ||
с/с ед. |
с/с выпуска |
с/с ед. |
с/с выпуска | ||
Материал |
11.9789 |
385 599.4782 |
22.5852 |
113 151.8708 |
498 751.3491 |
Отходы |
0.0367 |
1 180.3600 |
0.1200 |
601.2000 |
1 781.5600 |
Итого задано за вычетом отходов |
11.9422 |
384 419.1182 |
22.4652 |
112 550.6708 |
496 969.7891 |
Расходы по переделу |
1.7327 |
55 775.2430 |
4.7780 |
23 937.9540 |
79 713.1970 |
Цеховая произв. с/с |
13.6749 |
440 194.3612 |
27.2432 |
136 488.6248 |
576 682.9861 |
НЗП на начало периода |
0.0000 |
0.0000 |
0.0000 |
0.0000 |
0.0000 |
НЗП на конец периода |
0.0000 |
0.0000 |
0.0000 |
0.0000 |
0.0000 |
ОХР |
0.9204 |
29 626.6134 |
1.8336 |
9 186.1598 |
38 812.7732 |
КР |
0.1671 |
5 377.5522 |
0.3328 |
1 667.3878 |
7 044.9400 |
Полная с/с |
14.7623 |
475 198.5269 |
29.4096 |
147 342.1724 |
622 540.6993 |
2.9. План реализации готовой продукции кассовым методом («по оплате»)
В соответствии
с правилами п.1
ст.273 НК РФ
предприятия незначительными
В предложенном примере выручка от реализации значительно превыше указанные ограничения. Однако в обучающих целях при формировании обще бюджета условного трубопрокатного завода реализация будет определяться к кассовым методом, так и методом начислений.
Целью составления плана реализации «по оплате» является определен реализации «по оплате» в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом (таблица 2.11).
К реализации «по оплате» относятся:
- продажа в счет оплаты в плановом периоде;
- отгрузка в счет погашения кредиторской задолженности;
- поступление финансовых ресурсов в счет погашения дебиторской задолженности.
Все три потока определяются как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Таблица 2.11 – План реализации продукции «по оплате»
Наимено-вание показателя |
Труба 1 |
Труба 2 |
Всего | ||
тн. |
т.р. |
тн. |
т.р. |
т.р. | |
Отгрузка в счет оплаты в плановом периоде |
39 000 |
936 000.0000 |
6 500 |
188 500.0000 |
1 124 500.0000 |
Отгрузка в счет гашения КЗ |
1 950 |
46 800.0000 |
325 |
9 425.0000 |
56 225.0000 |
Поступление фин. ресурсов, в счет погашения ДЗ, без НДС |
4 000 |
15 254.2373 |
1 000 |
7 203.3898 |
22 457.6271 |
Итого реализация "по оплате" |
44 950 |
998 054.2373 |
7 825 |
205 128.3898 |
1 203 182.6271 |
Предполагается, что цена отгрузки в счет погашения кредиторской задолженности равна отпускной цене планового периода (таблица 2.1). Стоимостные значения погашения дебиторской задолженности определяются объемом денежных поступлений от дебиторов. Соответствующие натуральные объемы определяются фактически по соответствующим договорам продаж.
Необходимо отметить, что стоимостные оценки отгрузки не учитывают НДС. Поэтому необходимо скорректировать стоимостные значения погашения дебиторской задолженности путем извлечения налога на добавленную стоимость из исходной величины.
2.10. План полной себестоимости реализации продукции «по оплате»
В том случае, если доходы определяются кассовым методом, то и расходы должны формироваться только после их фактической оплаты. Из этого вытекает цель формирования таблицы 2.12, то есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции.
Формируя себестоимость «по оплате», выделяются соответствующие оплаченной продукции комплексные элементы затрат:
- производственная себестоимость;
- общехозяйственные расходы;
- коммерческие расходы.
Эти три статьи затрат суммарно образуют полную себестоимость оплаченной продукции.
Исходными данными являются:
- неоплаченный на начало планового периода объем отгруженной продукции;
- производственные затраты, коммерческие и общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода;
- объем и стоимость планируемой к отгрузке продукции;
- общехозяйственные и коммерческие расходы, которые соответствуют планируемой отгрузке продукции;
- объем продукции в натуральном выражении, планируемый к оплате в плановом периоде.
Для начала необходимо рассчитать производственные затраты, ОХР и КР, соответствующие оплаченной продукции. В этих целях необходимо рассчитать средние затраты по элементам на единицу продукции:
- средние производственные затраты на единицу (тыс. руб./тн.) рассчитываются следующим образом:
= |
(2.26) |
где ПЗн/опл - производственные затраты, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;
ГПн/опл - объем отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода, тн.
Средние общехозяйственные расходы на единицу (тыс. руб./тн.) рассчитываются по формуле (2.27):
= |
(2.27) |
где ОХРн/опл - общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но
неоплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;
ОХРотгр - ОХР, соответствующие планируемой к отгрузке продукции, тыс. руб.
Средние коммерческие расходы на единицу продукции (тыс. руб./тн.) определяются так:
= |
(2.28) |
где КРн/опл - коммерческие расходы, соответствующие отгруженной, но
неоплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;
КРотгр - КР, соответствующие планируемой к отгрузке продукции, тыс. руб.
Таблица 2.12 - План себестоимости реализации «по оплате»
Наименование показателя |
Труба 1 |
Труба 2 | ||||
Объем, тн. |
Себестоимость, т.р./тн |
Себестоимость, т.р. |
Объем, тн. |
Себестоимость, т.р./тн |
Себестоимость, т.р. | |
Неоплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов |
10 000 |
10.0000 |
100 000.0000 |
2 500 |
8.8000 |
22 000.0000 |
Отгрузка в бюджетном периоде |
42 900 |
14.7318 |
631 994.8739 |
7 150 |
18.9799 |
135 706.1606 |
Расчет средней величины цеховых призводственных затрат в бюджетном периоде |
52 900 |
13.8373 |
731 994.8739 |
9 650 |
16.3426 |
157 706.1606 |
Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде |
44 950 |
13.8373 |
621 988.0828 |
7 825 |
16.3426 |
127 880.9023 |
ОХР, неоплаченные на начало бюджетного периода |
10 000 |
0.3000 |
3 000.0000 |
2 500 |
0.3000 |
750.0000 |
ОХР, начисленные за бюджетный период по отгрузке |
42 900 |
0.7531 |
32 306.5858 |
7 150 |
0.9100 |
6 506.1874 |
Расчет средней величины ОХР в бюджетном периоде |
52 900 |
0.6674 |
35 306.5858 |
9 650 |
0.7519 |
7 256.1874 |
ОХР для расчета себестоимости "по оплате" |
44 950 |
0.6674 |
30 000.5866 |
7 825 |
0.7519 |
5 883.9033 |
КР, неоплаченные на начало бюджетного периода |
10 000 |
0.0450 |
450.0000 |
2 500 |
0.0600 |
150.0000 |
КР, начисленные за бюджетный период по отгрузке |
42 900 |
0.1367 |
5 863.9963 |
7 150 |
0.1652 |
1 180.9437 |
Расчет средней величины КР в бюджетном периоде |
52 900 |
0.1194 |
6 313.9963 |
9 650 |
0.1379 |
1 330.9437 |
КР для расчета себестоимости "по оплате" |
44 950 |
0.1194 |
5 365.1065 |
7 825 |
0.1379 |
1 079.2367 |
Полная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде |
44 950 |
14.6241 |
657 353.7759 |
12 025 |
11.2136 |
134 844.0422 |
Неоплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат |
7 950 |
13.8373 |
110 006.7911 |
-2 375 |
16.3426 |
-38 813.6924 |
Неоплачено на конец бюджетного периода ОХР |
7 950 |
0.6674 |
5 305.9992 |
-2 375 |
0.7519 |
-1 785.8492 |
Неоплачено на конец бюджетного периода КР |
7 950 |
0.1194 |
948.8898 |
-2 375 |
0.1379 |
-327.5639 |
Соотношения (2.26) - (2.28) усредняют составляющие себестоимости отгруженной, но не оплаченной продукции предыдущего периода и продукции, планируемой к отгрузке в плановом периоде.
Чтобы рассчитать значения затрат, которые будут соответствовать оплаченной в плановом периоде продукции необходимо воспользоваться формулами (2.29 - 2.31):
ПЗопл= * Qопл |
(2.29) |
ОХРопл = * Qопл |
(2.30) |
КРопл = * Qопл |
(2.31) |
где ПЗопл, ОХРопл, КРопл - производственные, общехозяйственные и коммерческие расходы соответственно, соответствующие оплаченной продукции, тыс. руб.;
Qопл - объем оплаченной продукции, тн.
Также необходимо рассчитать
объем неоплаченной продукции на
конец планового периода в
натуральном выражении ГПкпн/
ГПкпн/опл = ГПн/опл + Qотгр – Qопл |
(2.32) |
Стоимость затрат неоплаченных на конец периода также учитывается по их средним значениям:
ПЗкпн/опл = ГПкпн/опл * |
(2.33) |
ОХРкпн/опл = ГПкпн/опл * |
(2.34) |
КРкпн/опл = ГПкпн/опл * |
(2.35) |
где ПЗкпн/опл, ОХРкпн/опл, КРкпн/опл - неоплаченные на конец периода производственные затраты, общехозяйственные и коммерческие расходы соответственно, тыс. руб.
2.11. Бюджет доходов и расходов (БДР)
Цель формирования БДР - расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом (способ предприятие выбирает самостоятельно, отразив его при этом в своей учетной политике). Составление бюджета доходов и расходов кассовым методом целесообразно в случае расчета налога на прибыль «по оплате», что оговаривалось выше.