Планирование на предприятии

Согласно технологическому процессу на условном трубопрокатном заводе к прямым затратам по переделу относят газ природный и электроэнергию.

- накладные расходы по переделу включают в себя:

- затраты по заработной плате и отчисления на нее;

- расход вспомогательных материалов;

- амортизацию основных средств, участвующих в переделе;

- хозяйственный инвентарь;

- текущие и капитальные ремонты;

- содержание основных средств;

- прочие цеховые расходы.

План расходов по переделу представлен в таблице 2.7.

Исходными данными для  формирования плана затрат по переделу являются:

- удельные прямые (переменные) затраты на электроэнергию;

- удельные прямые (переменные) затраты на газ природный;

- накладные общепроизводственные расходы представленные постатейно.

Накладные     общепроизводственные  расходы   носят  условно-постоянный

характер, а, следовательно, не варьируются пропорционально  изменению объемам производства.

Необходимо напомнить, что расходы по переделу рассчитываются для формирования сокращенной (цеховой) производственной себестоимости. Сокращенная производственная себестоимость от полной производственной себестоимости отличается на величину общехозяйственных (управленческих) расходов. В свою очередь, полная производственная себестоимость продукции от себестоимости продаж отличается на величину коммерческих расходов. Общехозяйственные и коммерческие расходы в задаче носят накладной и косвенный характер и будут включаться в себестоимость готовой продукции опосредованно, то есть путем их распределения экономически    обоснованной базе.

 

Таблица 2.7 – Смета затрат по переделу, тыс. руб.

Наименование  затрат	Цех 1	Цех 2	По  заводу
Газ природный	3 167.4960	117.7350	3 285.2310
Энергетические  затраты:
электроэнергия	5 713.7250	606.7110	6 320.4360
пар	558.4300	124.6500	683.0800
вода техническая	1 719.3500	2 214.0500	3 933.4000
кислород	612.5500	153.4300	765.9800
сжатый воздух	4 473.5300	1 070.1300	5 543.6600
Итого энергозатрат	13 077.5850	4 168.9710	17 246.5560
Основная заработная плата	7 808.2000	6 553.3000	14 361.5000
Начисления  на заработную плату	2 030.1320	1 703.8580	3 733.9900
Вспомогательные материалы	94.9200	55.3800	150.3000
Амортизация основных средств	409.2300	2 422.0900	2 831.3200
Хозяйственный принадлежности	2 218.8000	1 418.8800	3 637.6800
Текущие ремонты	8 587.9400	1 161.4800	9 749.4200
Капитальные ремонты	6 745.4000	248.7400	6 994.1400
Содержание  основных средств	6 921.4000	2 290.5600	9 211.9600
Прочие цеховые  расходы	4 714.1400	3 796.9600	8 511.1000
Итого расходы  по переделу	55 775.2430	23 937.9540	79 713.1970

 

 

2.6. План цеховой себестоимости продукции

 

Цель составления плана  цеховой себестоимости (таблица 2.8) - определение цеховой себестоимости производства продукции.

Исходными данными для  формирования плана являются:

- стоимость  сырья   и  материалов  и   возвратных  отходов,  списываемых  в производство на выпуск продукции, тыс. руб.;

- количество сырья и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции;

- расходы по переделу.

Цеховая производственная себестоимость выпуска рассчитывается по формуле (2.20):

Спр = Ст.см.пр – Ст.во + РасхПер

(2.20)

где РасхПер - расходы по переделу.

Калькуляция     плановой     цеховой     производственной     себестоимости  представлена в таблице 2.8.

 

 

 

Таблица 2.8 - План цеховой производственной себестоимости

 

Наименование  статей затрат	Цех 1		Цех 2		Всего по заводу
	тн.	т.р.	тн.	т.р.	тн.	т.р.
Всего сырья	34 765.2000	385 599.4782	6 012.0000	113 151.8708	40 777.2000	498 751.3491
Всего отходов	2 575.2000	1 180.3600	1 002.0000	601.2000	3 577.2000	1 781.5600
Итого за вычетом  отходов	32 190.0000	384 419.1182	5 010.0000	112 550.6708	37 200.0000	496 969.7891
Расходы по переделу	-	55 775.2430	-	23 937.9540	-	79 713.1970
Итого цеховая  себестоимость	-	440 194.3612	-	136 488.6248	-	576 682.9861

 

После того, как в таблице 2.8 рассчитали цеховую себестоимость произведенной продукции необходимо вернуться к таблице 2.3 и заполнить ее до конца. Полученное значение итоговой цеховой себестоимости заносится в строку «Себестоимость производства» таблицы 2.3. Далее, в соответствии с предложенными формулами (2.5) - (2.7), определяются другие показатели.

 

2.7 План общехозяйственных и коммерческих расходов

 

Цель - разнесение общехозяйственных  и коммерческих расходов для определения  полной себестоимости продукции.

При изготовлении товарной продукции, помимо прямых и накладных затрат, связанных непосредственно с производством, возникают также общехозяйственные и коммерческие расходы. Общехозяйственные расходы  (ОХР), как правило, связаны с обеспечением производственной деятельности, и не являются прямо связанными с производством определённого вида продукции. Именно но этому эти расходы объединяют в группу накладных общехозяйственных расходов. В рамках рассматриваемой задачи к таким расходам относятся:

- заработная плата административного персонала;

- начисление отчислений в государственные внебюджетные фонды (ЕСН);

- амортизация основных фондов;

- вспомогательные материалы;

- затраты на электроэнергию;

- налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Коммерческие расходы (КР), как правило, связаны сбытовой деятельности, и не являются прямо связанными определённого вида продукции. Именно по этому эти расходы также могут быть объединены в группу накладных коммерческих расходов (общие коммерческие расходы). В рамках рассматриваемой задачи к КР относятся:

- вспомогательные материалы;

- товарно-экспедиторские расходы;

- услуги железной дороги

- реклама.

Распределение накладных  расходов относится к сфере управленческого  учета, и каждое предприятие самостоятельно выбирает способ распределения накладных  расходов между производственными подразделениями и видами продукции. Оно необходимо для того, чтобы определить уровень прибыльности или убыточности конкретного вида продукции.

В данной работе приведены  два метода распределения общехозяйственных  и коммерческих расходов, являющихся наиболее простыми и распространенными:

- распределение    накладных    расходов    пропорционально    производству: применяется для расчета полной себестоимости продукции произведенной в плановом периоде (таблица 2.9.1);

- распределение       накладных      расходов       пропорционально      отгрузке: предназначен для формирования себестоимости отгруженной продукции (таблица 2.9.2).

В рассматриваемом примере  каждый цех производит только один вид продукции и поэтому разнесение накладных расходов между отдельными видами продукции равнозначно их распределению между цехами.

а) распределение накладных расходов пропорционально производству осуществляется на основе информации о стоимости и объеме производства готовой продукции в плановом периоде (таблица 2.3):

1. Находится общая  стоимость производства в  плановом периоде по заводу в целом (2.21):

Спрзавод =

(2.21)

где индекс «завод» - по заводу в целом;

индекс «i» - i-ый вид продукции;

2. Рассчитывается   доля   участия   каждого   вида   продукции   в   общем объеме производства y_i по формуле (2.22):

Yi = *100%

(2.22)

3. Определяется   величина   накладных   расходов,   приходящихся   на конкретный вид продукции по формуле (2.23):

НРi = НРзавод * Yi

(2.23)

где НР - накладные общехозяйственные (коммерческие) расходы;

4. Определяется     значение    накладных     расходов,     включаемых     в себестоимость   конкретного   вида   продукции,   то   есть   накладные расходы на единицу готовой продукции НР_i^ГП      по формуле (2.24):

НРiГП =

(2.24)

 

б) распределение накладных расходов пропорционально отгруженной продукции осуществляется на основе объема отгрузки продукции в натуральном выражении и цен на нее (без НДС):

1.   На основе объема отгрузки i-ого вида продукции Qотгр_i и цен на продукцию     Ц_ед рассчитывается нетто-выручка отгруженной продукции НВ_отгр (2.25):

НВотгр = Qотгр* Цед

(2.25)

Затем рассчитывается нетто-выручка  отгруженной продукции по всему  заводу путем суммирования выручки  по видам продукции.

2.   Следующим   этапом   рассчитывается   доля   участия   каждого   вида  продукции в общем объеме отгрузки (аналогично формуле 2.22);

3.   Определяются накладные расходы, приходящиеся на конкретный вид продукции и на единицу изделия (аналогично формулам 2.23 и 2.24).

Заметим, что в предложенном бюджете накладные расходы распределяются сразу по видам продукции. Это  связано с тем, что каждый цех  в предложенном примере производит только один вид продукции. В практической же деятельности промышленные предприятия распределяют накладные расходы по производственным подразделениям (цехам), а затем по видам продукции внутри цехов.

Таблица 2.9.1 – Смета  ОХР и КР: распределение пропорционально  производству

Подразделение	Наименование  статей	Показатель
Завод	Стоимость производства, т.р.	576 682.9861
	ОХР, т.р.	38 812.7732
	КР, т.р.	7 044.9400
Цех 1 (Труба 1)	Стоимость производства, т.р.	440 194.3612
	доля, %	76.3321
	ОХР, т.р.	29 626.6134
	ОХР на единицу  продукции, т.р./т.	0.9204
	КР, т.р.	5 377.5522
	КР на единицу  продукции, т.р./т.	0.1671
Цех 2 (Труба 2)	Стоимость производства, т.р.	136 488.6248
	доля, %	23.6679
	ОХР, т.р.	9 186.1598
	ОХР на единицу  продукции, т.р./т.	1.8336
	КР, т.р.	1 667.3878
	КР на единицу  продукции, т.р./т.	0.3328

 

Таблица 2.9.2 – Смета  ОХР и КР: распределение пропорционально  отгрузке

Подразделение	Наименование  статей	Показатель
Завод	Объем отгрузки, т.р.	1 236 950.0000
	ОХР, т.р.	38 812.7732
	КР, т.р.	7 044.9400
Цех 1 (Труба 1)	Объем отгрузки, т.р.	1 029 600.0000
	доля, %	83.2370
	ОХР, т.р.	32 306.5858
	ОХР на единицу  продукции, т.р./т.	1.0036
	КР, т.р.	5 863.9963
	КР на единицу  продукции, т.р./т.	0.1822
Цех 2 (Труба 2)	Объем отгрузки, т.р.	207 350.0000
	доля, %	16.7630
	ОХР, т.р.	6 506.1874
	ОХР на единицу  продукции, т.р./т.	1.2986
	КР, т.р.	1 180.9437
	КР на единицу  продукции, т.р./т.	0.2357