Управление рентабельностью предприятия ООО "ЕВРО-2012"

       Таблица 8 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности основной деятельности ООО "ЕВРО-2012"

Факторы	Влияние на изменение рентабельности основной деятельности
	Расчет	Величина
Выручка от реализации	(33 326,0-13 759,0)/32 722,0- (14051,0-13 759,0)/ 13 759,0	+0,577
Затраты на реализацию продукции	(33 326,0-32 722,0)/32 722,0 - (33 326,0-13 759,0)/ 32 722,0	-0,580
Изменение рентабельности продаж	0,577-0,580	-0,003

 

Как видно из таблицы 8, снижение рентабельности основной деятельности также произошло под влиянием фактора себестоимости. Таким образом, основной задачей для ООО "ЕВРО-2012" является снижение уровня себестоимости продукции. Следовательно, для улучшения финансовых результатов и повышения рентабельности своей деятельности ООО "ЕВРО-2012" в первую очередь необходимо принять меры по снижению себестоимости.

 

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЛИКВИДНОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО "ЕВРО-2012"

 

По результатам проведенного анализа ликвидности и рентабельности ООО "ЕВРО-2012" было выявлено, что предприятие обладает высокой ликвидностью, и в мероприятиях по ее повышению нет необходимости.

Что касается показателей рентабельности, то в процессе факторного анализа был выявлено, что основной задачей в целях повышения эффективности деятельности предприятия является выявление резервов для снижения уровня себестоимости реализуемой продукции.

Кроме того, одним из вариантов повышения финансовых результатов является расширение ассортимента товарной продукции, реализуемой ООО "ЕВРО-2012", в результате чего возможно привлечение новых покупателей, а, следовательно, и увеличение объема продаж.

Рассмотрим представленные в таблицах 9 и 10, экономические показатели по реализации кирпича и поддонов.

           Таблица 9 - Финансово-экономические показатели по реализации кирпича в 2010-2011гг.

Показатель	2010 год	2011год	Абсолютное изменение,%	Относительное изменение,%
Объем продаж, тыс.шт.	2 600,00	5 800,00	3 200,00	223,1
Цена реализации, руб./тыс. шт.	3 505,1	4 184,1	678,96	119,4
Выручка от продаж, тыс. руб.	9113,32	24267,68	15 154,36	266,3
Себестоимость продукции, тыс. руб.	9090,614	23965,6	14 874,99	263,6
Прибыль от продаж, тыс.руб.	22,706	302,08	279,37	1330,4
Рентабельность продаж,%	0,25	1,26	1,01	504,6

 

Из таблицы 9 видно, что объемы продаж кирпича значительно увеличились. Выросла прибыль от продаж и рентабельность продаж, однако ее показатель рентабельности находится на очень низком уровне, так как себестоимость кирпича имеет высокий уровень в сумме выручки от реализации кирпича.

           Таблица 10 - Финансово-экономические показатели по реализации поддонов в 2010-2011 гг.

Показатель	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение,%	Относительное изменение,%
Объем продаж,.шт.	44 888,0	75 486,0	30 598,0	168,2
Цена реализации, руб./шт.	110,0	120,0	10,0	109,1
Выручка от продаж, тыс. руб.	4 937,7	9 058,3	4 120,6	183,5
Себестоимость продукции, тыс. руб.	4 668,4	8 756,4	4 088,0	187,6
Прибыль от продаж, тыс.руб.	269,3	301,9	32,6	112,1
Рентабельность продаж,%	5,77	3,45	-2,32	59,8

 

Из таблицы 10 можно сделать выводы, что реализация поддонов имеет более высокие показатели рентабельности продаж, чем кирпич, однако, в 2011 году наблюдается значительное снижение данного показателя, что связано с тем, что рост себестоимости поддонов за анализируемый период опередил рост выручки от их реализации. Таким образом, необходимо выявить резервы снижения себестоимости по каждому виду реализуемой продукции.

Для выявления резервов снижения себестоимости необходимо провести ее подробный анализ по каждому виду реализуемой продукции, выявить статьи, повлиявшие на рост себестоимости и определить пути их снижения.

Анализ себестоимости проведем с использованием формулы факторного и маржинального анализов. Маржинальный анализ предполагает оценку потенциальной прибыльности продукции с использованием соотношения цен на реализуемую продукцию и переменных затрат на ее производство.

           Чем выше значение ценового коэффициента, тем выше потенциальная прибыльность данной продукции: больше резерв покрытия общепроизводственных расходов и получения прибыли. Иными словами, наиболее выгодно продавать изделия с наибольшим ценовым коэффициентом. Проведем более подробно анализ себестоимости кирпича.

Кирпич ООО "ЕВРО-2012" закупает у завода по производству кирпича. Средняя цена покупки кирпича в 2011 г. составляла 2 927,15 руб./тыс. шт., а в 2012 г.  - 3 427,64 руб./тыс. шт. Кроме того, в себестоимость кирпича включены расходы по аренде и коммунальным платежам предприятия, а также транспортные расходы на его доставку.

В результате увеличения продаж произошло снижение уровня коммунальных расходов на одну тыс. штук кирпича. Значительно увеличилась стоимость транспортных услуг по доставке кирпича. Выросла также и цена покупки кирпича. Таким образом, рост себестоимости кирпича составил 18,2%.

Проведем факторный анализ себестоимости кирпича.

1) Определим влияние фактора  объема продаж кирпича

DСV = 20,7+3450,3-3496,4 = -25,4

2) Определим влияние фактора постоянных издержек

DСCE = 20,6+3450,3-(20,7+3450,3) = -0,1

3) Определим влияние фактора переменных издержек

DСVE = 4132,0-(20,6+3450,3) = +661,1

Таким образом, наибольшее влияние на уровень себестоимости оказало увеличение переменных затрат. Так как в переменные издержки входит стоимость приобретения кирпича у завода-изготовителя и транспортные расходы на его доставку, то для снижения уровня себестоимости необходимо решить вопрос о снижении цен завода-изготовителя и/или заключить договор на оказание автотранспортных услуг с компанией, предоставляющей их по более низким ценам.

Рассмотрим себестоимость поддонов в 2010 году ООО "ЕВРО-2012" производило поддоны самостоятельно, а в 2011 году, поддоны, также как и кирпич, закупаются у поставщика по цене 106,2 руб. за ед., а затем перепродаются. Произошел значительный рост материальных затрат на поддоны - на 27,4%. Несколько вырос уровень заработной платы. Сократилась сумма прочих расходов с 29,24 руб./ед. в 2010 г. до 2,0 руб./ед. в 2010 году.

Проведем факторный анализ себестоимости поддонов.

1) Определим влияние фактора объема продаж

DСV = 3,6+96,09-102,09 = -2,4

2) Определим влияние фактора  постоянных издержек 

DСCE = 6,5+96,09-(3,6+96,09) = +2,9

3) Определим влияние фактора переменных издержек

DСVE = 116,0-(6,5+96,09) = +13,41

        По результатам расчетов можно сказать, что наибольшим образом на увеличение себестоимости поддонов повлиял рост переменных издержек на единицу продукции. Также на 2,9 руб. себестоимость выросла за счет увеличения постоянных издержек. За счет роста объема продаж уровень себестоимости снизился на 2,4 руб.

        Таким образом, для снижения себестоимости поддонов необходимо значительное увеличение объема продаж, снижение постоянных расходов можно произвести за счет снижения уровня заработной платы. Так как поддоны предприятие в 2011 году не производило, а закупало у другой компании, то не было необходимости в производственном персонале, следовательно, снижение уровня заработной платы можно выполнить за счет сокращения численности работников. С другой стороны, продажа поддонов была более рентабельной в 2010 году, когда ООО "ЕВРО-2012" самостоятельно занималось их производством. Поэтому для снижения себестоимости наиболее целесообразным является снижение переменных затрат за счет снижения материальных затрат на поддоны в результате возобновления собственного производства.

Проведем маржинальный анализ себестоимости продукции ООО "ЕВРО-2012" наиболее высокий ценовой коэффициент имеют поддоны, следовательно, увеличение объемов их реализации является наиболее выгодной для ООО "ЕВРО-2012". Однако следует отметить, что по сравнению с 2010 годом показатели прибыльности и ценового коэффициента заметно снизились. 

Таким образом, основными задачами для предприятия являются увеличение объема продаж поддонов и работа по улучшению  показателей прибыльности и ценового коэффициента кирпича.

          По результатам  проведенного анализа себестоимости и прибыльности по каждому виду продукции можно выявить следующие резервы для повышения эффективности деятельности ООО "ЕВРО-2012":

• снижение транспортных расходов, путем поиска компаний, оказывающих автотранспортные услуги по более низкой стоимости;
• снижение материальных затрат на поддоны, путем отказа от покупных поддонов и возобновления их производства на предприятии;
• увеличение цены реализации на продукцию предприятия;
• увеличение объемов продаж продукции, путем поиска и заключения договоров с новыми покупателями;
• расширение ассортимента реализуемой продукции.

           Рассчитаем возможный экономический эффект для предприятия от применения на практике указанных рекомендаций. Сначала рассмотрим эффект от применения рекомендаций по каждому отдельному виду продукции.

1) Снижение стоимости транспортных  расходов.

На данный момент ООО "ЕВРО-2012" имеет договор на оказание автотранспортных услуг с ООО "Груз-Сервис", стоимость услуг составляет 475,0 руб. за один машино-час. Анализ существующих на рынке Екатеринбурга цен на автотранспортные услуги показал, что минимальная стоимость одного машино-часа составляет 430,0 руб., что на 9,5% ниже стоимости услуг ООО "Груз-сервис".

Рассчитаем себестоимость кирпича с учетом стоимости автотранспортных услуг 430,0 руб. за машино-час.

Величина транспортных расходов по старой стоимости составляет 683,8 руб./тыс.шт., с учетом новой стоимости услуг величина транспортных расходов составит: 683,8 ´ 90,5% = 618,8 руб./тыс.шт.

Таким образом, полная себестоимость кирпича составит:

3 427,6 + 20,6 + 618,8 = 4 067,0 руб./тыс.шт.

Прибыль от продажи кирпича при неизменном объеме продаж и цене составит:

5 800,0 ´ 4 184,1 - 5 800,0 ´ 4 067,0 = 679,2 тыс. руб.

Прибыль от продаж по старой себестоимости составляла 302,1 тыс. руб.

Таким образом экономически эффект составит: 679,2 - 302,1 = +375,1 тыс. руб.

Рентабельность продаж составит: 679,2 / 24 267,8 ´ 100% = 2,8%

Рентабельность продаж при старой себестоимости кирпича: 1,3%

           2) Увеличение цены за единицу продукции.

На рынке кирпича присутствует довольно большая конкуренция, поэтому увеличение цены более чем на 5% не является целесообразным, так как может привести к потере покупателей.

Таким образом, принимаем цену равную: 4 184,1 ´ 1,05 = 4 400,0 руб./тыс.шт.

Выручка предприятия от продажи кирпича при неизменном объеме продаж и себестоимости продукции составит:

5 800,0 ´ 4 400,0 = 25 520,0 тыс. руб.

Прибыль от реализации составит: 25 520,0 - 5 800,0 ´ 4 132,0 = 1 554,4 тыс. руб.

Экономический эффект от увеличения цены на кирпич составит:

1 554,4 - 302,1 = +1 252,3 тыс. руб.

Рентабельность продаж составит: 1 554,4 / 25 520,0 ´ 100,0% = 6,1%

           3) Увеличение объема продаж кирпича

Строительство жилья имеет высокую динамику роста, следовательно, спрос на кирпич также имеет высокие темпы роста. Рассчитаем эффект от увеличения объема продаж кирпича на 30%.

Таким образом, объем продаж составит: 5 800,0 ´ 1,3 = 7 540,0 тыс.ед.

Выручка предприятия составит: 4 184,1 ´ 7 540,0 =  31 548,1 тыс. руб.

При увеличении объема продаж себестоимость кирпича составит:

119 480,0 + 4 116,2 ´ 7 540,0 = 31 155,3 тыс. руб.

Прибыль от реализации составит: 31 548,1 - 31 155,3 =  392,8  тыс. руб.

Экономический эффект: 392,8 - 302,1 = +90,7 тыс. руб.

Рентабельность продаж составит: 392,8 / 31 548,1 ´ 100,0% = 1,24%

           На основании полученных результатов можно сделать вывод, что наиболее эффективным для повышения рентабельности продаж кирпича является увеличение цены его реализации, а увеличение объема продаж не является эффективным.

          Рассчитаем эффект от одновременного применения данных рекомендаций: Выручка предприятия с учетом новых цены и объема продаж составит:

7 540,0 ´ 4 400,0 = 33 176,0 тыс. руб.

Себестоимость продаж при данном объеме реализации с учетом снижения расходов на автотранспортные услуги составит:

119 480,0 + 7 450,0 ´ 4 051,2 = 30 300,9 тыс. руб.

Прибыль от реализации составит: 33 176,0 - 30 300,9 = 2 875,1 тыс. руб.

Экономический эффект: 2 875,1 - 302,1 = +2 573,0 тыс. руб.